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1、个税筹划方案合理筹划个人所得税，减少 缴纳个人所得税，不但降低企业成 本，提高员工工作积极性，还有利于扩大内 需，促进经济发展。 在不违反国家税收政策的前提下，充分运用纳税优惠政策 合理避 税，为职工减轻纳税负担，对于个人所得税较为现实的税收筹划 方法， 我们想到以下几方面：1、住房公积金政策根据财政部、国家税务总局发布的财税10 号关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费 住房公积金有关个人所 得税政策的通知规定，单位和个人分别在不超过职工本人上一 年度月平均工资 12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许 在个人应纳税所得额中扣除。单 位和职工个人缴存住房公积金的 月平均工资不得超过职
2、工工作地所在设区城市 上一年度职工月平 均工资的 3 倍，具体标准按照各地有关规定执行。个人实际领（支）取原提存的住房公积金时，免征个人所得税。根据住房 公积金管理 条例第三条职工个人缴存的住房公积金和职工所在 单位为职工缴存的住房公积 金，属于职工个人所有。因此，公司给员工缴纳住房公积金比例、缴纳基数不要偏 低，能够充分利用 税收政策，提高缴纳住房公积金，给予员工更 高的福利政策，从三种情况能够减 少缴纳个人所得税；一方面按 规定标准缴存住房公积金后，能够在个人所得额中 扣除，不缴纳 个人所得税；二方面按规定标准缴存住房公积金后，能够降低个 人 所得税级次，减少缴纳个人所得税；三方面按规定标
3、准单位缴 存住房公积金的部 分能够替换给予的工资薪酬，减少个人所得 额，少缴纳个人所得税。2、补充养老保险（企业年金） 根据财政部、人力资源社会保障部、国家税务总局联合发 文，财税103 号关于企业年金 职业年金个人所得税有关 问题的通知 规定，个人企业和事业单位（以下统称单位）根据 国家有关政策规定的办法和 标准，为在本单位任职或者受雇的全 体职工缴付的企业年金或职业年金（以下 统称年金）单位缴费部 分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。根 据国家有 关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计 税基 数的4临准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣 除。企业年金个人缴
4、 费工资计税基数为本人上一年度月平均工 资。月平均工资按国家统计局规定列 入工资总额统计的项目计 算。月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年 度职工月平均工资300/%X上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资 之和。职工岗 位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城 市上一年度职工月平均工资 300/X上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。因此，公司能够适当经过建立职业年金账户，以便减少缴纳 个人所得税。3、巧用年终一次性奖金、利用级差、扣除项目测算，合理纳 税筹划，争取利润根据国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计 算征收个人
5、所得税方法问题的通知（国税发 9 号）规定，雇 员当月取得的全年一次性奖金，除以 12 个月，按其商数确定适用 税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当 月工资薪金所 得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖 金减除雇员当月工资薪金所 得与费用扣除额的差额 后的余额， 确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。根据这一优惠政 策，能够根据实 际情况将年终奖的发放时间和年终奖与工资的比 例进行调整以达到节税目的。经过超额累进税率存在临界点效应，根据测算，单位发放 年终奖存在 盲区，在临界点附近，年终奖的数额的稍微变 化，可能带来的是高达几万元 的税负，单位在年终奖的发放过程
6、中，应避免以下 6个盲区：6个盲区二超过盲区税负增加额二18001 元-19283.33 元!发18001比18000兀多缴纳税款1154.10兀 T54001 元-60187.50 元发54001元比54000元多缴纳税款4950.20元1108001 元-114600 元发108001元上匕108000元多缴纳税款4950.20元14 1 元-447500 元:发4 1元比4 0元多缴纳税款19250.30元660001 元-706538.46 元发660001元比660000元多缴纳税款30250.35元1960001 元-11 0 元发960001元比960000元多缴纳税款88000
7、.45元11能够发现，当单位发给员工的年终奖为960001 元时，会比发放 960000 元多交近 9 万余元的个人所得税，我们建议，如果单位 发放的年终奖 处于上述盲区，单位能够并入工资或经过实物等其 它福利形式发给员工，从员 工角度而言，甚至能够经过与单位沟 通，放弃部分年终奖，以取得实发金额。根据国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计 算征收个人所得税方法问题的通知（国税发 9 号）规定，在 一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一 次。实 行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和 绩效工资按 全年一次性奖金执行。雇员取得除全年一次性奖金以 外的其它各种名
8、 目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、 考勤奖等，一律与当 月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个 人所得税。此公司没有考虑年终一次性奖带来的低税率，使发放奖金利 益，也没有考虑 月工资间的超额累计临界点，更没有考虑奖金发 放时间与发放次数，合并工资总 额，带动个人所得税税率达到高 值，如果全年薪金所得，按月预发部分，其余采 用一次性奖金方 式发放，会减少个人所得税的缴纳。因此，合理制定工资薪酬制度，考虑绩效工资与季度奖，根 据实际支付的时 间与税率临界点金额考虑，减少应纳个人所得 税。主要分三方面，一是每月预发 工资金额与年终奖税率保持一 致，其余额合并入 13 月工资发放；二是每月预
9、发 工资金额在超额累进税率边缘，因每月能够扣除3500元的费用，那么每月预发金额税率比一次 性年终奖的税率高出一档，其余额按年终奖发放， 如果年终奖超过税率临界点，那么超过的部分合并入 13月工资发 放；三是每月预发工资金额比一次性年终奖金额低于一档税率，其余额按年终 奖发放。根据公司某员工一为例，该员工当前的情况及方案明细为:奴薪一100200?0A方案三-1 月50,300.0052：645：0085,000.002317030,414.43 a2 月 j 50,300.00 p aa aaMi b anqi i 11,285.00an : in： A au85,000.00! jnn ：
10、 ar w 23170 !-11885 BaBBBiiai * * pair ! in Ab !* ! p n , -季度奖金!:開齡00!n 11,285.00!-.i ( ,85,000.00!，- = tn iraaBi23170ir i i 卜 . 1 ara i i r -11885I t-aillfl-i-lIII-Tlnt-丄!+ *+!仙+1丄 亠 亠 亠 亠 亠 ILH-llll-i-i II&+ II L IIJMU 4lia-fil LLM-lUi-i I l*+ll 11由 lll-i-A H rfilll+i 11 l-H-ll I K-f 川!-lIl HIIII3
11、4 月 i 50,300.00i84,055.00：85,000.00：II-i- I I I i-4 lia-H I I 1-i-eiliGS I ll-f-KI I23170lll-H III i-IIIH-i I ll-i-KII i-l-i IIITH I I I J-fllH-i I60885 b!tbbbi! 5月BiI B50,300.00:11,285. ra“ vbbi * rBaaann8856月:60,300.00：14,285.00：85,000.00：23170-11885寻度类崟 i:200,000.00 :.II丁-i4”；”- i- -ETii- -I-1 -7
12、月：60,300.00ii102,055.00i85,000.00：23170I788858160,300.00!14,285.00 】85,000.00八 t23170 f-8885i i 9 n月 ! 60,300.0。! 5ii4,285.0“丽 i11M严.iD0.00 jian i0n -i i ! 如 8885I *! 11 i-i-Hiii-Eii i ia+411,日 i i hiaai+4 i n+Aai 1-14II 1 AiiaM-4 111 月j58,417.18，13,720.15，85,000.00：23170-9449.85i ！ - r !-* tt imsai r en r w n rB is-raai m !i-r: La bi rmr rr ! jn bbbhi r r TB rs-eBBmi imi r,p rrw ta an-m
