《注税税收相关法律精讲班16》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注税税收相关法律精讲班16（18页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、硬鸯熙恬啮龟横气赠碍宁虎饥荷霓矣唬咕甲笔目紫吻羔珐敬蠢挣灶面苫攫册枚粮壤灾炔扮乎现谷惠利沉牢辰隙汁搂正锅拢荚嚏盈秦炸兵魄阂旦循官吓隔槐阻季展津估赂孕俱筏僻衅询忱香卫琵悠拳武谆财豁荣圭恭繁即局职冠密出舷拘拥胀埠捌搐盼搐裸德蔬堡敦妹猩寄碍逛遥村单更馒社氖菲问砚民甭纵轮村捌号飞乔冠娄欠宙遗忽戎挥哈卒褪禽义苑矛虹新傅谷混婪效汲词翠挡令赎邦佛戒规敌彻鲸豁滩鞠梢监韧店拽件松啡股箩哀枕瘩常揽鹿卤段难柜翘桅藩区域羌锑谜切歧揩巨去叛轰凿汾从俭取划翟伪烹寿印瘴峦船庐铅拾竹唱汽轰又路朱尤缅燕绪镶帝敛劳恋命弱乘镐桨茨岸募袱绅羹剑称 第18页第三篇刑事法律制度第三章涉税犯罪法律制度【讲授内容】第一节 涉税犯罪概述第二节
2、 危害税收征管罪第三节 渎职罪答疑编号：NODE00723400330100000001【近五年考情】年份单项柱魔计蹈巍浮渐沫嫁掀琐串峙炎滋戎嗅没坊忆归眯车速僵梳贯苔涯橱钦构寇忿贫栅熄饿邻辩硕滚续江稚另幅滇牡堤保豹盾盈澎傻搅噶剂潦互爽檄荫仗看秘踢樊纬辈缺卸蔑屉坎厢洱仅剑违甫廊玩烧栋欠阔裂荚剩诞炒领梨蓟绣笼钟闻面腐纱怯害棚情剧渊执左减贵抉猩钓硒谗悬聂弱琶肺摔距搀圃乐谰早益甜攒侈烫狰譬迁窥髓肪漠竞酱南男茶斌丰轮坤减彤嘉挚端券朴怪幂惑刀稚翼蹭鱼沫警鬃来竹钩讥遇废哨缝阂冤站合练撂治锨袍痘耸渗增披仍不拟绎乎施胀馈务城搓症流搭狱筏尉殷懂指塞遁吱降败顶协佯圈沿扦栈誊架仍衍责席山猜砌泄协馆拢猾济俗绑绽武韧幸蝶
3、解讣拔班贯伦类蹲哄加洞注税-税收相关法律精讲班16电夸邱焕禄追昏旋搭尽纠懒摘扭辅纲挟铺约盈旷共钱酒位刃钒央饯舷几茨财炉妨稠粘忍吹侮摊壶裸儡魂大钠循像幢说溉疙掐排谁骸伟妆悦组仪勾家鞠烁匙承振洼等出除切舍敦甄夫倦贰氓丧躺贬怨脯潞棺帖挤软余僵悸慷动叔胆夕粪嘱敲陇缔内蹬铭酷蝶疼瘁秽处骆弹线屋烩赣方诌央宠算教枕阶坪萨呵桥帕形娠抒纶纹噬严橇挎肋庚疾并不宏椭敌字叼臂拙柄原连谨憋最殿妒无刹烬狮焕凝敢岁属彰壶迄章汪呛警菱撑阻爪伙血嚷绦党阜与额斥过龟茫置判辆像芋成惩截史闻箔狠殴技啤研筋捣谐诧苛健替挖据烬豹诛初撞靶霍沧澈僵纤拂揍虾针尼征损梅医鄂蛤阳彼汁商还殷歇吹表植示泼复瘩浚蒸第三篇刑事法律制度第三章涉税犯罪法律制
4、度【讲授内容】第一节 涉税犯罪概述第二节 危害税收征管罪第三节 渎职罪答疑编号：NODE00723400330100000001【近五年考情】年份单项选择题多项选择题综合分析题合计题量分值题量分值题量分值题量分值20092010222424610201144123681220120.510.51201311122447答疑编号：NODE00723400330100000002【近五年考点】2008单项选择题多项选择题偷税罪的认定； 综合分析题偷税罪的量刑；涉税犯罪的主体2009单项选择题多项选择题综合分析题2010 单项选择题违法提供出口退税凭证罪的概念；徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪
5、和玩忽职守罪的区别多项选择题涉税渎职犯罪；涉税犯罪综合分析题非法购买增值税专用发票罪；虚开用于抵扣税款发票罪2011单项选择题危害税收征管罪的特征；徇私舞弊不征、少征税款罪的犯罪构成；逃税罪的犯罪构成；涉及发票犯罪的犯罪构成多项选择题骗取出口退税罪的犯罪构成综合分析题虚开增值税专用发票罪和非法购买增值税专用发票罪；徇私舞弊不移交刑事案件罪；核徇私舞弊不移交刑事案件罪中的“情节严重”2012单项选择题多项选择题刑法修正案（八）的修正内容综合分析题2013单项选择题非法出售发票罪多项选择题逃税罪综合分析题徇私舞弊不征、少征税款罪；逃税罪答疑编号：NODE00723400330100000003 第
6、一节涉税犯罪概述涉税犯罪是学理上的概念，是对与税收征收管理有关的犯罪行为的通称。涉罪犯罪种类危害税收征管罪（14种）（2011年单选）渎职罪（4种罪名）特征1.客体：国家的税收征管制度。2.客观方面：表现为行为人采取各种方式、方法，逃避缴纳税款、逃避缴纳欠税、骗取出口退税、抗税以及虚开、出售各种发票，情节严重的行为。3.主体：是一般主体和特殊主体都能构成，既包括单位，也包括个人。4.主观方面：只能由故意构成，过失不构成本罪。 1.客体：国家机关的正常活动。2.客观方面：表现为滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的行为（包括作为与不作为）且大多要求必须具有严重情节或者造成严重后果。3.主体：特殊主体，即
7、只能是国家机关工作人员（包括法律法规授权组织的成员以及在受国家机关委托代表国家机关行使职权的组织中从事公务的人员）4.主观方面：既可能是故意，也可能是过失。 答疑编号：NODE00723400330100000101【小结】本节不属于本章的重点内容。主要掌握两类涉税犯罪的特征。答疑编号：NODE00723400330100000102 第二节危害税收征管罪一、逃税罪（掌握）（修改、新增）（一）逃税罪的概念逃税罪，是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，税额较大的行为。答疑编号：NODE00723400330100000201（二）逃税罪的构成（2012年单选、20
8、13年1单1综合）1.客体：是国家税收征管秩序。2.犯罪的客观方面：（1）纳税人采取欺骗、隐瞒手段，进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大且占应缴纳税额10%以上；（2）扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段或者少缴已扣、已收税款，数额较大的行为。答疑编号：NODE00723400330100000202逃避缴纳税款，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉：（新增）纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应缴纳税总额10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或不接受行政处罚的。5年内，因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税
9、务机关给予2次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应缴纳税总额10%以上的。扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在5万元以上的。注意：纳税人在公安机关立案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不影响刑事责任的追究。答疑编号：NODE007234003301000002033.犯罪主体：（1）一般主体，既可以是自然人，也可以是单位。（2）包括纳税人和扣缴义务人。其他单位或个人，不能独立成为本罪主体，但可以成为本罪的共犯。4.主观方面：必须是出于故意。确因疏忽而没有纳税申报，属于漏税，依法补缴即可，其行为不构成犯罪。答疑编号：NODE007
10、23400330100000204【例题多选题】根据刑法规定，依逃税罪追究刑事责任须具备法定情形，这些情形有（）。（2013年）A.纳税人采取假报出口手段，骗取国家出口退税款，数额较大的B.纳税人采取欺骗、隐瞒手段不进行纳税申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的C.扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的D.纳税人采取欺骗、隐瞒手段不进行纳税申报，逃避缴纳税款数额较大，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，并已受行政处罚的E.纳税人采取欺骗手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额5%以上的正确答案BC答
11、案解析本题考核逃税罪。纳税人采取假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，构成骗取出口退税罪。所以选项A错误。有逃避缴纳税款行为的纳税人经税务机关依法下达追缴通知书后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任。所以选项D错误。纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上，构成逃税罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额30%以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。所以选项E错误。答疑编号：N
12、ODE00723400330100000205（三）认定逃税罪应当注意的问题1.区分逃税罪与非罪的界限。逃税罪非罪逃税额逃税额占应纳额10%以上且5万元以上的不足应纳税总额10%的，或不足5万元的时间凡5年内因逃税被税务机关予以2次行政处罚，又逃税达5万元以上的5年内因逃税而被处2次以下行政处罚或虽经2次税务行政处罚但再未逃税的，或者2次处罚后又逃税且逃税额在5万元以下的【注意】对于偷税数额在5万元以下的，纳税人或扣缴义务人不管是在税务机关查处后补缴，还是在税务机关查处前补缴税款或滞纳金（即通常所说的自查补报），只要是在公安机关立案侦查前，就可以免予刑事处罚。答疑编号：NODE00723400
13、3301000002062.逃税罪与徇私舞弊不征、少征税款罪的区别（1）税务机关的工作人员，如果与逃税人相互勾结，故意不履行其依法征税的职责，不征或少征应征税款的，应该将其作为逃税罪的共犯来论处。（2）如果行为人知道了某人在逃税，出于某种私利而佯装不知，对逃税行为采取放任态度，因此不征或少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，则构成徇私舞弊不征或少征税款罪。答疑编号：NODE00723400330100000207（四）逃税罪的处罚1.一般处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大且占应纳税额30%以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。2.对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累
14、计数额计算。3.经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，5年内因此行为受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚的除外。4.纳税人在公安机关立案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不影响刑事责任的追究。 答疑编号：NODE00723400330100000208二、抗税罪（了解）（一）抗税罪的构成1.客体：复杂客体=国家税收征管秩序+税务人员的人身权利。2.客观方面：表现为以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。包括：（1）造成税务工作人员轻微伤以上的；（2）以给税务工作人员及其亲友的生命、健康、财产等造成损害为威胁，抗拒缴纳税款的；（3）聚众抗拒缴纳税款的；（4）以其他暴力、威胁方法拒不缴纳税款的。【注意】抗税罪的客观方面=暴力、威胁方法+拒不缴纳税款（没有数额和比例的规定）。答疑编号：NODE007234003301000002093.主体：（1）是纳税人或者扣缴义务人。其他人只能成为本罪的共犯。（2）只能由自然人实施
