《南开大学21秋《高级会计学》复习考核试题库答案参考套卷72》由会员分享，可在线阅读，更多相关《南开大学21秋《高级会计学》复习考核试题库答案参考套卷72（15页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、南开大学21秋高级会计学复习考核试题库答案参考1. 某企业2011年发生新技术研究开发费用共400万元，其中300万元在管理费用中列支，100万元于当年7月形成无形资产某企业2011年发生新技术研究开发费用共400万元，其中300万元在管理费用中列支，100万元于当年7月形成无形资产(按5年摊销)。该企业当年会计利润总额为180万元，假定无其他纳税调整项目，则该企业2011年应纳税所得额为()万元。A20B30C25D40C2. 资料：甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为了建造一栋厂房。于2002年11月1日从某银行借入专门借款7资料：甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为了建造一栋厂房。于
2、2002年11月1日从某银行借入专门借款750万元，借款期限为2年，年利率为6，本金和利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方订的工程合同的总造价为1 200万元。 (1)2003年发生的与厂房建造有关的事项如下： 1月1日，厂房正式动工兴建，当日用银行存款向承包方支付工程进度款180万元。 3月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款450万元。 4月1日，因与承包方发生质量纠纷，工程被迫停工。 8月1日，工程重新开工。 10月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款270万元。 12月31日。工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付价款300万元。 (2)2004年发生的与所建造厂
3、房和债务重组有关的事项如下： 1月31日，办理工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为1 200万元。同日工程交付手续办理完毕。剩余工程款尚未支付。 11月1日，甲公司发生财务困难，无法按期偿还于2002年11月1日借入的到期借款的本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期未还期间超过3个月，银行还将加收每天005的罚息。 12月1日，甲公司与银行达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：a豁免甲公司所有积欠的利息。 b甲公司用一辆小轿车和一辆大轿车抵偿债务
4、96万元。其中，小轿车的原价为2250万元，累计折旧为450万元。公允价值为1350万元。 大轿车的原价为90万元，累计折旧为15万元。公允价值为8250万元。两项资产均未计提减值准备。 c银行对甲公司的剩余债权实施债转股，获得甲公司普通股150万股，每股市价为4元。 (3)2005年发生的与资产置换有关的事项如下： 12月1日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，甲公司决定和乙公司进行非货币性资产的置换。甲、乙公司的增值税税率均为17，营业税税率均为5，计税价格等于公允价值。协议规定，甲公司将前述新建厂房、专利权和A商品与乙公司固定资产客运汽车、货运汽车和B商品进行置换。
5、资产置换日为12月1日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。 甲公司换出资产：a新建厂房：累计折旧12250万元，公允价值1300万元；b无 形资产一专利权：账面余额900万元，计提减值准备200 万元，公允价值800万元；c库存商品一A商品：账面余额800万元，公允价值1000万元。 乙公司换出资产：a固定资产客运汽车：原价1 400万元，累计折旧100万元，公允价值1400万元。 b固定资产货运汽车：原价1 000万元。累计折旧200万元，公允价值1000万元；c库存商品一B商品：账面余额700万元，公允价值900万元； 甲公司另外用银行存款向乙公司
6、支付补价200万元。 假定：利息资本化金额按年计算；整个交易过程仅涉及库存商品置换发生的增值税和无形资产置换发生的营业税，不涉及其他相关税费。此外，依据企业会计准则非货币性交易的规定，换入的各项资产的入账价值应按照各项换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例分配确定。 要求： (1)确定与所建造厂房有关的借款利息暂停资本化和停止资本化的时点。 (2)计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额，编制甲公司在2003年12月31日与该专门借款利息有关的会计分录。 (3)计算甲公司在2004年12月1日(债务重组日)积欠银行的债务总额。 (4)编制甲公司与债务重组有关的会计分录。 (5)计算确
7、定甲公司2005年12月1日(资产置换日)从乙公司换入的各项资产的入账价值。并编制有关会计分录。正确答案：确定与所建造厂房有关的借款利息暂停资本化和停止资本化的时点：符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的,应当暂停借款费用的资本化。2003年4月1日,因与承包方发生质量纠纷,工程被迫停工,这种情况属于非正常中断；至8月1日,工程重新开工,间隔为4个月,大于3个月。因此,借款利息暂停资本化的时点是：2003年4月1日。购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时,借款费用应当停止资本化。2003年8月1日,工程重新开工,借款利息重新开
8、始资本化。由于所建造厂房在2003年12月31日全部完工,可投入使用,达到了预定可使用状态,所以利息费用停止资本化的时点为：2003年12月31日。(2)计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额：计算累计支出加权平均数=180312+450112+(180+450)512+(750一180450)312=375(万元)资本化率=6利息资本化金额=3756=225(万元)2003年12月31H确认借款利息时,分录如下：借：在建工程225000贷：长期借款225000(3)计算债务重组日积欠资产管理公司债务总额=750+75062+7506l12=84375(万元)(4)债务重组分录如下：借：固
9、定资产清理930000累计折旧195000贷：固定资产小轿车225000大轿车900000借：长期借款8437500贷：固定资产清理960000股本1500000资本公积股本溢价4500000营业外收入债务重组利得1477500借：固定资产清理30000贷：营业外收入处理固定资产利得30000(5)甲公司支付的补价占资产置换总额的比例=200(1300+800+1000)=645,这一比例小于25,所以该项交易属于非货币性交易。非货币性交易涉及多项资产,支付补价的,基本原则是按换入各项资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例,对换出资产账面价值总额与补价和应支付的相关税费之和进行分配,以确定
10、各项换人资产的人账价值。甲公司新建厂房的成本=1200+7506=1245(万元)甲公司从乙公司换人资产入账价值=1300+800(1+5)+1000(1+17)+200=3510(万元)计算换入的乙公司各项资产公允价值占资产公允价值之和的比例：客运汽车所占比例=1400(1400+1000+900117)=405货运汽车所占比例=1000(1400+1000+900117)=30库存商品所占比例=1405-30=295客运汽车入账价值=3510405=142155(万元)货运汽车入账价值=351030=1053(万元)库存商品人账价值=3510295一90017=88245(万元)借：固定资
11、产客运汽车14215500货运汽车10530000库存商品8824500应交税费应交增值税(进项税额)1530000无形资产减值准备2000000贷：固定资产清理13000000无形资产9000000主营业务收入10000000应交税费应交营业税400000应交增值税(销项税额)1700000银行存款2000000营业外收入处置无形资产利得1000000借：固定资产清理11225000累计折旧1225000贷：固定资产厂房12450000借：固定资产清理1775000贷：营业外收入处理固定资产利得1775000借：主营业务成本8000000贷：库存商品8000000说明：(1)根据2006年新
12、会计准则,应交税费科目已改为应交税费。(2)换出资产为存货的,应当视同销售处理,根据企业会计准则第14号收入按照公允价值确认销售收入,同时结转销售成本,相当于按照公允价值确认的收入和按账面价值结转的成本之间的差额,也即换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额,在利润表中作为营业利润的构成部分予以列示。3. 只有超过( )的销售量才能为企业提供利润。A.固定成本B.变动成本C.边际成本D.盈亏临界点参考答案：D4. 合并财务报表分析体系应包括的内容是( )。 A确定合并范围 B合并财务报表本体分析 C与个别财务报表的比合并财务报表分析体系应包括的内容是()。A确定合并范围B合并财务报表本体分析C
13、与个别财务报表的比较分析D增减分析E比率分析BCDE5. 某公司每年需要用A产品，外购价格为13元。现在公司有剩余生产能力可用来生产A产品，但需要增加专属成本2000元，自制时单位变动成本5元，下列说法正确的是( )。A.当实际需要量大于500件时选外购方案B.当实际需要量小于150件时选自制方案C.当实际需要量大于250件时选自制方案D.当实际需要量小于250件时选自制方案参考答案：C6. 直接标价法是以一定单位的外国货币为标准，折算为一定数额的本国货币的标价方法。( )T.对F.错参考答案：T7. 甲公司就应收B公司账款90万元(未计提坏账准备)与B公司进行债务重组，B公司以银行存款支付2
14、0万元，另以一批商品抵偿债务。商品的成本为40万元，计税价格(公允价值)为50万元，增值税税率为17%，款项和商品均已交给甲公司。则甲公司在该债务重组中应计入营业外支出的金额为( )万元。A.11.5B.20C.21.5D.30参考答案：A8. 在企业合并的控制权中，投资方对被投资方拥有的“权力”是一种保护性权利。( )T.对F.错参考答案：F9. 对于外币货币性项目，应采用资产负债表日的即期汇率折算，因结算或采用资产负债表日的即期汇率折算而产生的汇兑差额，计入当期损益。( )T.对F.错参考答案：T10. 全面预算管理在内容上主要限于能以货币计量的经济事项。( )全面预算管理在内容上主要限于
15、能以货币计量的经济事项。( )此题为判断题(对，错)。正确答案：11. 35下列项目属于账户基本结构内容的有( )。 A账户的名称 B增减金额及余额 C记账凭证的编号 D经济业35下列项目属于账户基本结构内容的有()。A账户的名称B增减金额及余额C记账凭证的编号D经济业务的摘要ABCD12. 标准成本差异的账务处理模式有几种?标准成本著异类账户有什么特点?标准成本差异的账务处理模式有几种?标准成本著异类账户有什么特点?正确答案：(1)标准成本差异的账务处理模式有以下两种：rn 结转本期损益法rn 按照这种方法在会计期末将所有差异转入“本年利润”账户或者先将差异转入“主营业务成本”账户再随同已销产品的标准成本一起转至“本年利润”账户。采用这种方法的依据是确信标准成本是真正的正常成本成本差异是不正常的低效率和浪费造成的应当直接体现在本期损益之中使利润能体现本期工作成绩的好坏。此外这种方法的账务处理比较简便。但是如
