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1、 . . . “十一五”规划中税制改革的探讨摘 要“十一五”时期是我国全面建设小康社会的关键时期，同样，“十一五”时期的中国税收也将进入一个关键时期，我国经济发展已进入了一个新阶段。依照党的十六大精神和党的十六届三中全会决定，适应经济体制转轨和与国际市场经济接轨的要求，必须分步实施改革开放后的第三次全面性税制改革。与前两轮税制改革相比,新一轮税制改革在改革的背景、目标、原则等方面都存有较大差异，因此,新一轮税制改革是一项任务极其艰巨的中长期税制改革规划,必须加快发展，服务大局，在社会主义市场经济体制逐步完善、经济社会继续全面发展、参与经济全球化不断深化的进程中、加快税收制度的改革与完善，保持税
2、收收入的健康可持续发展，根据国发展需要并遵循国际惯例来有效地运用税收政策，提高税收征管与服务水平，营造和谐的税收征纳关系。本文论述了“十一五”税制改革的背景，述了“十一五”税制改革的总体要求与基本思路，并提出完善税制改革，加强税收征管方面的措施。关键词：“十一五”时期；税制；改革 AbstractThe period of“eleventh-five” is the critical moments of well-off society that is comprehensively constructed in China. As it is the tax in China during
3、 the period of” eleventh-five” will also come into a critical moment. The economy development of China has entered into a new section. As according to the spirits of the Party in the 16th CPC and the decisions of the Party in the third Plenary Session of the 16th CPC. To adapt to the necessity of ec
4、onomy system transition and internal market economy convergence, it is a must to make severalsteps to carry outthe third comprehensive tax reform after open reform paring with the last two, the new tax reform has more differences in some aspects, such as the background, target, and principle of the
5、reform. Therefore, the new tax reform is a very important task betweenmiddle and long time which can be called tax reform planning .Thus it is a must to speed up development to service for the whole. As the economy system of socialism market is gradually consummating; economy society is going on dev
6、eloping comprehensively; attending to global economy is continuously deepening, to speed up the reforming and consummating oftax regulation, maintain healthy sustainable development of tax income. In terms of domestic development need and adhering to internal practices, it is necessary to use tax po
7、licy effectively ,to improve tax collection and service standard, to create a harmonious relations of tax administration and compliance. This book not only expounds the background of tax reform of “eleventh-five”, explains the total need and basic thinking of tax reform of “eleventh-five”, but also
8、put forward the measures of consummating of tax reform and enhances tax collection etc.Keywords: The period of“eleventh-five”; Tax system; reform引 言20世纪80年代以来，发展中国家为实现产业结构升级和经济持续发展，增加政府收入，提高国际竞争力，都不同程度地进行了税制改革。我国在1994年进行了工商税制改革，逐步形成了流转税与所得税并重，中央税与地方税既各成体系又有机结合，基本适应社会主义市场经济发展要求的复合税制模式。进入21世纪以来，我国处在完善
9、社会主义市场经济体制，全面建设小康社会，构建社会主义和谐社会的新时期，继续深化财税体制改革，规个人收入分配秩序，努力缓解地区之间和部分社会成员收入分配差距扩大的趋势，完善公共财政体制，将是我国财政发展的主旋律。“十一五”期间我国进入了新一轮税制改革周期，比如：积极推进增值税转型改革，逐步将增值税由生产型转为消费型；统一外资企业所得税和完善个人所得税；调整部分消费税和营业税政策，适当扩大税基；加快地方税改革步伐，统一外税制，将城市维护建设税适用围适时扩大到外商投资企业和外国企业，促进企业公平竞争；改革和完善农业税费制度；继续完善出口退税制度等等。为了适应国与国际客观形势的要求，新一轮的全面性税制
10、改革，要与税外收费改革紧密结合起来。这次税制改革不但涉与产业、行业、地区间和外资各类企业间利益的较大调整，也涉与对地方和中央各部门利益的较大调整。无论就其性质、规模，还是深度或影响面来看，这次改革都将是一次涉与财政经济和行政体制改革等方面的一个重大系统工程。下面就“十一五”税制改革的几个问题进行探讨。1 “十一五”税制改革的背景改革开放以来，随着市场作用的发挥和市场经济体制目标的确立，我国经历了两次全面性的税制改革。第一次是19831984年的“两步利改税”和工商税制全面改革，把过去较为单一的税制体系逐步改革为多税种、多层次、多环节调节的复合税制体系，适应了改革开放初期经济体制改革目标模式探索
11、阶段引入市场机制的形势，强化了税收的宏观调控功能。第二次是1994年的全面、结构性税制改革，遵循党中央提出的建立社会主义市场经济体制的目标要求，依据“统一税法、公平税负、简化税制、合理分权”的原则，初步建立了适应社会主义市场经济体制要求的税制体系框架。十年来的实践证明，1994年的改革是成功的，取得了巨大成绩。但随着社会主义市场经济体制的初步建立，国民经济的飞速发展，我国加入世贸组织后更大程度地融入世界经济发展主流，以与国外经济形势发生的一系列重大变化，现行税制不适应经济发展的矛盾越来越尖锐地显露出来。因此，必须进行全面性的税制改革。1.1 客观形式要求进行税制改革一是1994年的税制改革是在
12、社会主义市场经济目标刚刚提出，而市场经济体制框架尚未形成和当时我国经济处在高速增长、高通货膨胀的情况下进行的，含有过多的频繁变动的过渡性区别对待政策、优惠政策和对社会投资、消费的限制政策。地方税制基本未改，仍然沿用20世纪80年代甚至50年代的许多条例法规。这些必然导致税制本身存在固有的、带有某些计划经济体制色彩的诸多矛盾。当前多种所有制经济共同发展的格局已基本形成，国有企业市场化程度大大提高；市场供求格局也发生了根本性转变，出现了生产水平与需求结构不相适应所产生的结构性生产过剩现象，现行税制已不适应享有自主权的各市场经济主体日益增强的对“公平竞争、平等发展”的迫切要求；不能适应调整产业结构，
13、拉动国需求，促进民间投资的需要。二是随着经济发展和经济体制改革的进一步深入，我国经济出现了许多亟待解决的深层次问题，如不少企业在重组中面临重重困难，高新技术产业要开拓，中小企业要扶植，东西部地区要协调发展，城乡差距要缩小，社会成员收入悬殊要调节，环境和资源要保护，失业增加和农村富余劳动力转移问题要解决，统一的社会保障体系要建立等等，这都需要税收上的有力配合，而现行税制在上述方面的在调控机制都有欠缺。现阶段以市场化为导向的经济体制的深化改革，经济结构的全面调整，新型工业化道路的迈进，都要求加强税收这个重要经济杠杆的宏观调控力度，这就需要建立一个与完善的社会主义市场经济体制相适应的税收制度。三是加
14、入世界贸易组织，不仅确定了我国经济体制改革必须尽快向完善的市场经济“转轨”的方向，也确定了我国的市场经济必须与国际市场经济接轨的必然趋势。体现在税收上就是一方面应当遵循和信守世贸组织有关规则与其对税收的要求和我国作出的承诺，尽快改革现行税制中与市场经济要求不相适应的方面，加快转轨的步伐；另一方面又要掌握运用世贸组织规则的有利条款和允许的方式，进一步调整税收政策，完善税收制度，满足“接轨”的要求，以利于在复杂的国际竞争中，有效利用国外两个市场、两种资源，加速发展我国急需发展的产业，提高国际竞争力。四是在政府收入中，“税小费大”的情况还未根本转变，既不适应构建公共财政应以“税收收入为主、收费为辅”
15、的收入分配格局的合理要求，也不适应集中财力，振兴财政，建立稳固、平衡、强大的国家财政的国策要求。五是经济全球化和科技飞速发展的国际环境给税收带来诸多要解决的新课题，表现在国家间的经济依赖程度加深，税制的相互影响加剧，跨国公司的发展与其经济活动和资本、人才、科技等生产要素流动日益频繁，有关国际税收分配与其关系处理复杂化凸显等方面；电子商务的发展，更严重地冲击了国际税收原则和各国的税收制度，原有“居民”和“所得来源地”概念，难以界定，税收管辖权划分困难，我国现行税制已很难适应发展中的新情况。六是当前世界上许多国家为应对激烈的国际竞争和世界性经济停滞、滑坡，都正在研究实施税制改革，世界围的新一轮税制
16、改革已经开始。OECD（经济合作与发展组织）国家就出现了税制改革的诸多趋势，如降低税率，简化税制，拓宽税基，提高效率；实行标准化的增值税制度，完善所得税制度，研究建立适应知识经济的新型税制；扩大“绿色税收”的征收围等等。我国税制必须与发展中的世界税制相衔接，以保护国家的经济安全和权益，促进国际经济合作，提升我国经济的国际竞争力。1.2 “十一五”税制改革的目的国家在新时期的战略意图就是要用科学发展观统领经济社会发展全局，把我国经济社会发展切实转入全面协调可持续发展的轨道上来，而税收就是要从收入、体制、管理、服务、政策等各个方面来促进这一战略意图的实现。 1.2.1 在科学发展观指导下，继续研究税收收入增长的可持续问题要坚定持续地树立税收收入“适度”增长的观点。经济发展决定税收，而税收又反作用于经济的发展。在“十一五”期间，要进一步强调税收收入
