企业收回与企业或员工之间借款现金流量表填报说明

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1、企业收回与企业或员工之间借款现金流量 表填报说明收回借款现金流量表填报说明企业的往来挂账借款，通常在 其他应收款”科目和 其他 应付款”科目核算，是企业现金流量表编制中最容易被忽视的 收付项目。因此在会计实务中填报现金流量表时，其收付通 常会被视为经营活动产生的现金流量”填报为收到其他与 经营活动有关的现金”或 支付其他与经营活动有关的现金 ”。 但这是不准确的，对于企业之间的借款，会计人员应区分具 体情况分别列示，视为投资活动产生的现金流量”或筹资活 动产生的现金流量”。企业之间的借款在一定程度上具有投资或开办性质的借出款，应作为 支付的其他与投资活动有关的现金 ”填报，而不要填报为 投资

2、支付的现金”因为投资支付的现金”项目主要是指明确的权 益性长期股权投资及股票、债券等现金等价物以外的金融资 产投资。新长期股权投资准则及其应用指南规定，投资 企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的 账面价值以及 其他实质上构成对被投资单位净投资的长期 权益”减记至零为限，投资企业负有承担额外损失的情况除外。其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益”，通常是指长期应收项目。比如，企业对被投资单位的长期债权， 该债权没有明确的清收计划、且在可预见的未来期间不准备 收回的，实质上构成对被投资单位的净投资。当然，如果收到现金还款，应填报为 收到其他与投资活 动有关的现金”，不要填报为

3、收回投资收到的现金”，因为 收 回投资收到的现金”项目反映企业出售、转让或到期收回除现 金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出 售金融资产、长期股权投资、投资性房地产而收到的现金。企业之间拆借，收取资金占用费或无偿借款，应作为 支付的其他与投资活动有关的现金 ”填报。我们知道，资金占用费视同借款利息，该借款应视为债权投资。如果收到现金还款或收取资金占用费，应填报为 收到其他与投资活动有关的现金 ”。收取资金占用费不能填报为 取得投资收益收到的现金 ”，因为该项目是对应本期或以前 各期投资支付的现金”项目的。从其他企业借入的现金款项， 应作为 收到的其他与筹资 活动有关的现金”填报

4、。不要填报为 借款收到的现金”，因为 该项目主要是企业从金融机构举借各种长短期借款和对外 发行债券而收到的现金。归还借款支付现金，应填报为支付其他与筹资活动有关 的现金”。不要填报为 偿还债务所支付的现金”。偿还债务 所支付的现金”项目是对应本期或以前各期 借款收到的现 金”项目的，主要反映归还金融企业的借款本金、 偿付企业到 期的债券本金等。对职工借出款的处理企业对职工的借出款，应区分借款具体用途，一般应视为经营活动产生的现金流量”。对于职工的差旅费借款、备用金借款等与企业生产经营 有关的借款或垫付款，应填报为 支付其他与经营活动有关的 现金”。对职工因一般生活困难原因特批的有偿借款或无偿借

5、 款，应视为福利扶助性质的借款，但又由于借款时并不属于 明确的、可核销的福利费用，因此仍应填报为 支付其他与经 营活动有关的现金”，而不要填报为 支付的其他与投资活动 有关的现金”。对于收到的此种有偿借款的资金占用费，它对企业现金 流的影响是微乎其微的，应填报为收到其他与经营活动有关 的现金”，也可以填报为收到其他与投资活动有关的现金 ” 因为它毕竟是资金占用费收入。对职工经办、因发票未到、用于购买职工过节分发实物 或为职工购买人身伤害商业保险等与职工福利有关的借款， 应填报为支付给职工以及为职工支付的现金 ”。对于职工因大病住院，无法承担的住院及治疗费用的特 批借款，这属于福利费用性质的借款，即使在借款时未明确 豁免，但一般并不约定还款时间，从借出之日起一般已没有 归还的希望，最后往往会在职工福利费中核销了事。对于确 属预计不能归还的此种借款， 应填报为 支付给职工以及为职 工支付的现金”。企业对职工的借入款可分两种情况，如果属于对职工的 集资款，则一般应填报为收到其他与筹资活动有关的现金 归还借款时，则应填报为支付其他与筹资活动有关的现金