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1、. . . . 经济责任审计实务讲义 赖火云2011年07月29日我的简历有句话叫做：三十年河东、三十年河西。我是：20年部队、20年地方。天安门前站过岗，武装泅渡过过江，自卫反击打过仗，立过功来负过伤。87年转业到地方，副团变为副科长，10年后官复原职，20年后提了一级。考了高师编了五本书，发表文章160多篇，参加审计署科研座谈会10余次，为各种培训班上课80余次，参加审计教材编写3次，案例编写5次，现任市审计学会副会长。前 言2010年10月12日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发实施党政主要领导和国有企业领导人员经济责任审计规定（以下简称规定），并于12月8日向社会公布。规定的颁布实施具
2、有划时代的重要意义，一是加强干部管理和监督，推进党的建设科学化的重要途径；二是促进领导干部贯彻落实科学发展观，推进经济社会又好又快发展的重要保障；三是加强权力运行制约和监督，健全社会主义法治的重要措施；四是规和完善经济责任审计，健全中国特色社会主义审计监督重要举措。规定的主要特点，一是具有较高的权威性；二是具有较强的可操作性；三是体现了继承和创新的统一性；四是体现了审计监督与组织监督、纪检监督的统一性。市审计局和市审协会非常重视规定的贯彻和实施，安排专门时间组织学习培训，今天就由我和大家一起结合的实际来共同学习探讨经济责任审计这一课题。中办、国办在出台规定之前，审计署专门到作了调研，从而吸收了
3、很多的做法，结合的实际来讲这一课，可以达到事半功倍的效果。安排这一课的目的在于通过讲课，使大家对规定包括的基本精神和的基本做法有个基本了解，为今后的深入学习和运用打下铺垫。温家宝指示开展经济责任审计工作，对于健全领导干部监督管理体制，加强党风廉政建设，提高党的执政能力，推进依法行政具有重要意义。近几年来，各级纪检检查、组织人事和审计部门认真贯彻中央的部署，推进经济责任审计工作取得显著成绩。希望有关部门认真总结经验，进一步完善经济责任审计制度，加强审计工作的规化建设，加强领导、协调配合，努力提高经济责任审计工作水平。市委副书记王穗明讲话王穗明指出：市审计局近年来的审计工作值得充分肯定，在人员少的
4、情况下做了大量工作；经济责任审计结果评议工作是一个创新，随着审计结果的运用，领导干部更加重视审计工作，对审计既是一个鞭策，也提出了更高的要求，审计工作的压力更大了；经济责任审计结果评议工作中，各联席会议单位与成员要敢于坚持原则，要经得住压力，不怕得罪人，不回避矛盾，不推卸责任；干部管理部门希望多开展任中审计，但是审计力量有限，这是一个矛盾，领导小组各成员单位要积极地面对和解决；领导小组要督促相关部门增加经济责任审计的力量，以解决工作量大的问题。经济责任审计的定义领导干部任期经济责任审计，是指审计机关接受委托，依据国家法律、法规和有关政策，对国家机关和依法属于审计机关监督对象的其他单位的主要负责
5、人任职期间所在地区、部门、单位的财政、财务收支以与有关经济活动应承担的经济责任，进行的监督、评价和鉴证活动。领导干部任期经济责任审计中的“经济责任”，是指领导干部任职期间对其所在部门、单位财政收支、财务收支或企业的资产、负债、所有者权益的真实性、合法性和效益性，以与有关经济活动应当负有的责任，包括主管责任和直接责任。一、基本情况（一）发展过程1、经济责任审计始于1987年，首次开展对国有企业经理（厂长）离任审计1987年8月，市审计局根据市工业发展服务公司的委托，与市工业发展服务公司组成联合审计组，对市工业发展服务公司下属市电脑文字处理系统公司负责人进行审计，迈出了市审计机关向企业干部任期经济
6、责任审计的第一步。市部审计机构开展经济责任审计始于1988年。1988年3月，中国建设银行市分行审计处开始实行行长离任经济责任审计，当年对蛇口支行与城东、莲塘、沙头角、盐田、大冲五个办事处负责人进行了经济责任审计。2、1995年首次对党政领导干部进行任期经济责任审计1995年9月，龙岗区审计局根据区委组织部委托，对区机关事务管理局局长进行经济责任审计，这是市首次开展党政领导干部经济责任审计。3、1997年出台了经济特区国有企业法定代表人任期经济责任审计条例4、2002年出台了市党政领导干部任期经济责任审计实施办法当年首次开展对市辖区区委书记、区长任期经济责任（换届）审计，这是全国首次对党委书记
7、进行审计，也是首次对区一级领导开展审计。5、2005年出台了市经济责任审计工作领导小组办公室规则，并召开了第一次市经济责任领导小组会议，组长谭国箱（市委副书记）、副组长王穗明、应春出席了会议。6、2006年出台了市组织部门运用经济责任审计结果暂行办法当年第二次开展对市辖区区委书记、区长换届任期经济责任审计。7、2007年出台了市组织部门运用经济责任审计结果暂行办法（实施细则）并于年底最后一个工作日首先对当年审计结果情况实行评议制度。8、2008年10月10日，市委组织部组织召开第二次经济责任审计结果评议会议 9、2009年6月2日，市委组织部召开第三次经济责任审计结果评议联席会议10、2010
8、年12月27日，市委组织部召开第四次经济责任审计结果评议联席会议。（二）工作任务1、19871989主要是由审计机关与其他部门和公司组成联合审计组进行审计，由审计机关作出审计评议。上面讲到的1987年市审计局根据市工业发展服务公司的委托，与市工业发展服务公司组成联合审计组，对市工业发展服务公司下属市电脑文字处理系统公司负责人进行审计就是这种审计模式。2、19901996年，审计机关主要是委托社会审计组织实施审计，由审计机关作出审计评议。当时市审计局各处室需要承担的经济责任审计工作，首先委托社会审计组织进行审计，然后再由各处室进行审核出具审计报告。为了应付日益繁重的经责审计任务，后经市编委同意成
9、立了市审计师事务所，专门负责经济审计业务。市审计局派出审计评议组常驻事务所，负责经责审计的评议工作。3、1997年开始，审计机关主要利用自身力量实施审计，并向政府和相关部门作出审计结果报告。4、2001年11月6日，市审计局经济责任审计专业局成立，副局级建制，编制34名，设2个处，2009年增设总审室。每年经责审计任务占整个审计项目的一半左右。从这一时期开始，经责审计工作真正步入了轨道。 两表：1、机构编制表；2、市审计局经济责任审计情况表。（三）成果与影响1、成果、2007年12月29日，市委组织部首次组织召开经济责任审计结果评议联席会议，对10名领导干部被评为合格，2名评为基本合格，1名被
10、评为不合格；、2008年10月10日，市委组织部组织召开第二次经济责任审计结果评议会议，对12名领导干部进行了评议，9名领导干部被评为合格，1名评为基本合格，2名评为不合格；、2009年6月2日，市委组织部召开第三次经济责任审计结果评议联席会议，对22名领导干部进行了评议，20名领导干部被评为合格，1名评为基本合格，1名评为不合格；、2010年12月27日，市委组织部召开第三次经济责任审计结果评议联席会议，对50名领导干部进行了评议，47名领导干部被评为合格，3名评为基本合格。2、影响、2009年5月4日，特区报头版刊登题为首两批22位“一把手”接受经济责任审计结果评议，3名“局座”不过关的记
11、者苹的文章。文章指出：这是我市首两批22位“一把手”接受经济责任审计结果评议，16人合格，3人基本合格，3人不合格。3名基本合格的局级干部2年不得提拔或重用，不合格的3名局级干部中，2名已从原岗位中被免职，1名虽已退休也要接受相应惩戒。它让广大领导干部清楚地知道，在履行经济职责中什么能干，什么不能干。它也向广大领导干部敲响了警钟，要时刻绷紧财经纪律这根弦，保证用好纳税人的钱。、2009年5月6日，南方日报刊登了题为两名经济审计不合格局级干部被免职的记者叶明华的文章。文章指出：市委组织部日前发布了22位局级干部经济责任审计报告评议的结果，22名被审核的干部中，16人合格，3人基本合格，3人不合格
12、。其中2名已经从原岗位被免职，1名虽已退休，也将接受相应惩罚。这是3年前在全国率先推出市组织部门运用经济责任审计结果暂行办法来，首次公布评议结果。2009年5月6日，日报刊登了未过经济审计关两局级下台的文章。南方都市报、南都网、奥一网等媒体都纷纷刊登文章和发表评论。公众对这一做法在拍手称快的同时，也提出了质疑两名丢了乌纱的局级干部到底是谁？是那个单位的？这些信息为何不一起公布？、2009年10月，福田区审计局于2007年7月12日至10月12日，对xx同志任某街道党工委书记、办事处主任期间经济责任审计项目被评为全国表彰项目，这是至今经济责任审计项目首个被评为全国表彰的项目。在经责审计中发现，报
13、账员xx有涂改发票行为后，即调整审计实施方案，实施全面审计措施，通过查询开户银行和延伸调查，查处报账员xx涉嫌违纪金额数千万元，依法判处有期徒刑十一年，剥夺政治权利二年。二、审计容按照中办、国办印发的党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定：经济责任审计应当以促进领导干部推动本地区、本部门（系统）、本单位科学发展为目标，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间本地区、本部门（系统）、本单位财政收支、财务收支以与有关经济活动的真实、合法和效益为基础，严格依法界定审计容。 领导干部经济责任审计容可概括为“四权一规定”经济责任审计应紧紧围绕领导干部任期履行的经济职责，
14、以资金运动为导向，检查领导干部任职期间财政、财务收支与有关经济活动的真实、合法和效益情况，即经济管理权、重要经济事项和重要投资项目的决策情况，即经济决策权、贯彻落实科学发展观、推动经济社会科学发展情况，即贯彻国家经济法规政策的执行权、对下属单位的经济监督情况，即经济监督权，以与遵守财经法纪和廉政规定的情况。 （一）地方党政领导干部任期经济责任审计的容市党政领导干部包括：各区区委书记、区长（含党工委书记、管委会主任）与各街道办书记、主任。党委和政府主要领导干部经济责任审计的主要容是：本地区财政收支的真实、合法和效益情况；国有资产的管理和使用情况；政府债务的举借、管理和使用情况；政府投资和以政府投
15、资为主的重要项目的建设和管理情况；对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以与有关经济活动的管理和监督情况。地方党委领导干部任期经济责任审计的容应当侧重于领导干部履行的经济职责与与其有关的经济决策和宏观经济管理活动。地方人民政府领导干部经济责任审计的容应当侧重于经济决策的执行情况和主要经济指标的完成情况，地方的财政、财务收支情况。审计涉与的主要单位有：1、领导干部任职期间所在地区政府财政部门、地方税务部门；2、领导干部任职期间所在地区政府机关财务和机关事务管理部门；3、领导干部任职期间分管的部门和单位；4、有关驻外机构；5、其他重要的相关部门或单位。对财政部门、税务部门和政府机关财务部门应当进行全面审计。对分管部门和其他相关单位，应当根据干部管理部门的任命书，围绕与被审计领导干部经济责任有重大关联程度的事项确定需要抽查的分管部门和单位。抽查选取标准为：一是重要的经济建设部门、经济管理部门；二是对政府财政收支、财务收支有较大影响的部门和单位；三是使用财政资金较多的部门和单位；四是群众反映强烈的热点问题所涉与到的部门和单位。1、审查财政、财务收支情况财政收入审计财
