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1、房地产开发企业所得税会计处理按规定，房地产开发企业应纳税额的计算公式如下：应纳税额=应纳税所得额X税率（33%）应纳税所得额=利润总额税收调整项目金额利润总额=经营利润+投资收益+营业外收入-营业外支出经营利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用主营业务利润=经营收入-经营成本-销售费用-经营税金及附加其他业务利润=其他业务收入-其他业务支由某房地产开发企业1994年12月31日有关损益类账户余额如下：经营收入24000000经营成本13600000经营税金及附加1920000销售费用2200000其他业务收入400000其他业务支出280000管理费用110000财务费用9000
2、0投资收益240000元（其中160000元为从联营方分得的已税利润）营业外收入80000营业外支出120000该企业实行按月预缴，年终汇算清缴方法缴纳所得税。企业1-11月共实现利润64000000元，其中包括从投资方分得的已税利润200000元，已预缴税款21054000元，企业1993年有未弥补亏损400000元。12月终了，企业应将有关损益类科目余额结转到“本年利润”科目，作如下会计分录：借：经营收入24000000其他业务收入400000投资收益240000营业外收入80000贷：本年利润24720000借：本年利润18320000贷：经营成本13600000销售费用2200000经
3、营税金及附加1920000其他业务支出280000管理费用110000财务费用90000营业外支出12000012月份企业利润总额为：利润总额=24720000-183200006400000 元12月份应纳税额为：应纳税所得额=6400000-160000（税后利润）=6240000元应纳税额=6240000X33%=2059200元则应作如下会计分录：借：所得税2059200贷：应交税金应交所得税2059200同时，作如下会计分录：借：本年利润2059200贷：所得税2059200企业预缴12月份应纳税额时：借：应交税金应交所得税2059200贷：银行存款2059200则企业全年应纳税额为：年利润总额=64000000+6400000=70400000元年应纳税所得额=70400000-（200000+160000）（税后利润）-400000（未弥补亏损）=69640000元年应纳税额=69640000X33%=22981200元年已预缴税款=21054000+2059200=23113200元多缴税款=23113200-22981200=132000元则企业应作如下会计分录：借：应交税金应交所得税132000贷：所得税132000同时，作如下会计分录：借：所得税132000贷：本年利润132000可由下年抵缴。按规定，企业年终汇算清缴多交的税款，
