2021注税考试《税务代理实务》全真试题及答案

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1、2021注税考试税务代理实务全真试题及答案(第一套)一、单项选择题(每题 1.00 分)1、纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后， 不足以缴纳税款时，能够按规定程序向税务机关申请办理( )。A. 减征税款B. 豁免应纳税款C. 提供纳税担保D. 延期缴纳税款答案：D2、关于税务代理关系终止的税法，错误的是()。A. 注册税务师没有按照协议约定提供服务，委托方欲终止代理行 为，应与受托方协商并经过受托方同意后终止B. 在代理期限内委托方被法院宣告破产，税务师事务所能够单方 终止代理行为C. 在代理期限内委托人提供虚假资料造成代理判断错误，税务师 事务所可单方终止代理行为D. 委托

2、关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的， 提出终止的一方应即时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终 止的具体事项由双方协商解决答案：A3、下列项目中，不允许计算进项税额实行抵扣的是()oA. 由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费B. 由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的保险费C. 由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费D. 由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的建设基金答案：B4、关于个体户建账的说法，错误的是()。A. 注册资金在20万元以上的，应建复式账B. 营业税纳税人月营业额在4万元以上的，应建复式账C. 从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元

3、 以上的，应建复式账D. 从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式 账答案：C5、下列可享受优惠政策的项目中，不通过企业所得税纳税申报表 之附表三纳税调整项目明细表做纳税调减的是( )。A. 企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生 产等专用设备投资额的 10%部分B. 国债利息收人C. 残疾人员工资加计扣除部分D. 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计 扣除部分6、土地增值税纳税申报表(一)中，“与转让房地产相关的税金” 中不包括( )。A. 营业税B. 印花税C. 城市维护建设税D. 教育费附加答案：B7、税务行政复议中的被申请人是指()。A.

4、 被税务机关委托的代征人B. 与申请人存有控股关系的上级单位C. 以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织D. 作出具体行政行为的税务机关答案：D8、关于税款追征与退还的说法，准确的是()。A. 纳税人多缴的税款，税务机关发现后理应立即退还B. 纳税人多缴的税款，自结箅税款之日起5年内发现的，能够向 税务机关要求退还C. 纳税人多缴的税款退回时，应加箅银行同期贷款利息D. 因为税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款，税务机关能 够在 3 年内补征税款和加收滞纳金9、某上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得” 项目代扣代缴个人所得税的是( )oA. 向独立董事支付的补贴B.

5、向职工支付的托儿补助费C. 支付本公司技术部门张某为新进员工实行内部培训课酬费D. 向外聘技术人员支付的兼职费答案：C10、在确定营业税计税依据时，准确的是()。A. 金融经纪业务在计算营业税应税营业额时要扣除工本费和邮寄 费B. 一般贷款业务的营业额为贷款利息收入C. 外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收人，能够扣除卖出过程 中支付的税费D. 金融商品的买人价只可按移动平均法核算答案：B二、多项选择题(每题2.00分)11、纳税人下列行为中，如情节严重的，能够处2000元以上1万 元以下钓款的有( )。A. 未按规定的期限办理纳税申报B. 欠缴应纳税款C. 实行虚假纳税申报D. 擅自毁损税控装

6、置E. 不办理税务登记答案：A, D12、关于税务代理法律责任的说法，错误的有( )。A. 因为委托方违反代理协议的规定、提供虚假的账簿资料导致注 册税务师代理的纳税申报被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任B. 注册税务师在代理企业所得税纳税申报时未按规定实行纳税调 整，导致纳税人少缴税款的，应由税务师事务所补缴税款、滞纳金， 并对其处以少缴税款50%以上3 倍以下的罚款C. 注册税务师泄露委托人商业秘密的，由省级税务局予以警告并 处 1000 元以上 3 万元以下罚款，责令限期改正，限期改正期间不得对 外行使注册税务师签字权D. 税务师事务所以不正当方式承接业务的，由省级税务局予以警 告或

7、者处以 1000 元以上1 万元以下罚款，同时向社会公告E. 注册税务师知道委托方的销售数据虚假，经劝说无效后根据虚 假数据代理申报，后被税务机关认定为偷税，税务师事务所和注册税 务师不需承担法律责任答案：B，C，D，E13、关于发票领购和开具的说法，准确的有( )。A. 纳税人应在领取税务登记证之后提出申请，经主管税务机关审 批后，方可领购发票B. 对跨省从事临时经营活动的纳税人申请领购发票的，税务机关 审核后发售发票，并限期缴销，不得有其他附加条件，不得收取任何 形式的保证金C. 未经批准发票不得拆本使用D. 未经批准发票不得跨规定使用区域携带、邮寄或者运输E. 未发生经营业务一律不得开具

8、发票答案：C, D, E14、下列相关契税的处理符合税法规定的有( )。A. 对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税B. 企业依照相关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人承 受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的,免征契税C. 甲企业按照当地政府的招商协议土地出让金减免了 40%，则在申 报契税时，能够按实际支付金额计算缴纳契税D. 母公司以土地、房屋对控股子公司增资，属于同一投资主体内 部资产划转，控股子公司承受母公司土地、房屋权属的行为不缴纳契 税E. 企业依照法律规定分立，对派生方承受原企业土地、房屋权属， 应缴纳契税答案：A，B15、甲企业(系增值税一般纳税人)某月“

9、库存商品”账户的贷方 fe 生额大于当期结转的主营业务成本，则甲企业有可能发生了 ()A. 商业折扣行为B. 自产货物因管理不善被盗的行为C. 在建工程领用自产货物行为D. 将自产贷物抵偿债务的行为E. 将自产货物用于无偿赠送给敬老院行为答案：B，C，E16、下列行为中，属于境内提供应税劳务，但能够免征营业税的 有( )。A. 国内运输公司载运货物出境B. 境外航空公司载运旅客人境C. 境内歌舞团在香港表演D. 境外企业在境外为境内企业提供设计劳务E. 国内运输公司在境外载运旅客答案：A, C, E17、关于增值税销售收人确认的说法，准确的有()。A. 分期收款结算方式下，货物发出时确认销售B

10、. 将销售代销货物的销售金额并人应税销售额C. 以旧换新方式销售货物时，一律按实际收到货款确认应税销售 额D. 外汇结算销售额人民币折合率可选择当天或当月1日外汇牌价E. 采取还本销售方式，可从应税销售额中减除还本支出答案：B，D18、关于个人所得税纳税申报的说法，准确的有()。A. 年所得12万元以上是指纳税人各类收人的应纳税所得额合计趄 过12万元B. 纳税人在两处以上取得工资的，必须自行向税务机关申报C. 年所得12万元以上但已足额扣缴税款的纳税人不必再向税务机 关申报D. 年所得12万元以上的个人独资企业只需填报个人独资企业和 合伙企业投资者个人所得税申报表即可E. 取得应税所得且没有

11、扣缴义务人的，必须自行向税务机关申报答案：A，B，E19、相关土地增值税的处理，符合税法规定的有()。A. 房地产开发企业兼营普通标准住宅和非普通标准住宅开发，没 有分别核箅增值额或不能准确核算增值额的，应就其全部增值额按税 法规定计征土地增值税B. 房地产公司将一块土地，分为三部分开发，并分别办理规划等 相关手续，在土地增值税清箅时，应分三期实行清算，不能合并一次 实行清算C. 某生产企业2009年销售一栋8年前建造的办公楼，取得销售收 入1800 万元。该办公楼原值1050 万元，已计提折旧600 万元。经房 地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为2100 万元，成新度折扣率 为 5 成，

12、销售时缴纳营业税、城建税、印花税及教育费附加共计 99.9 万元。该生产企业销售办公楼无须缴纳土地增值税D. 某单位于2021年接受抵债房产一处，接受价2450万元，2021 年拍卖后取得款项1950 万元，则无须缴纳土地增值税E. 纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在 主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金答案：A，B，E20、纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服， 能够申请行政复议，也能够直接向人民法院提起行政诉讼，这些行政 行为有( )。A. 按13%税率缴纳增值税的货物，税务机关认为应适用17%税率， 要求补缴增值税并加收滞纳金B. 未按规定代扣个

13、人所得税，税务机关对扣缴义务人处以应代扣 税款 50%的罚款C. 对善意取得虚开增值税专用发票，税务机关作出巳抵扣的进项 税额应在当期转出的决定D. 税务机关不接受企业选择认定增值税小规模纳税人的申请E. 举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励答案：B，D，E三、解答题21、(4分)2021年A企业在年度决算报表编制前，委托税务师事 务所实行所得税汇算清缴的审核。注册税务师发现情况如下：(1) 当年4月收到从其投资的境内居民企业B公司分回的投资收益 5万元，A企业认为该项属于免税项目。(2) 当年 1 月 4 日，购买了上市公司 C 企业的流通股股票， 6月 I0 日，收到C企业发放的现金股利

14、2万元，A企业认为该项属于免税项目。(3) 将对 D 企业的一项长期股权投资对外出售，取得了处置收益30 万元，并计人了 “投资收益”科目，A企业认为该项也属于免税项目。问题：请判断A企业上述做法是否准确，并说明理由。22、(5 分)某代理记账公司业务人员向注册税务师提出了下列增值 税一般纳税人的涉税问题：(1) 某软件企业销售自行开发的软件产品如何缴纳增值税或营业税 ?(2) 某加油站管理公司经营用车辆所耗用汽油应作进项税额转出处 理，还是按视同销售货物处理?(3) 某市最近遭遇了较强降雨，甲公司虽将货物全部存于仓库做好 了相关措施。但仓库仍浸水，导致存货无法使用而损失，请问这种损 失需要做

15、进项税额转出吗?(4) 企业在办公楼内安装了视频会议系统，取得了增值税专用发票 该视频会议系统是否要作为建筑物的组成部分?其进项税额是否能够抵 扣?问题：请根据税法规定分别予以回答。23、(5分)市国家税务局稽查局于2021 年 4月11 日到甲加工企业 稽查，发现甲加工企业在2021年1 月至3月期间，少缴增值税280000 元。稽査局就甲加工企业的行为作出税务处理决定，要求其自接到税 务处理决定书之日起15 日内补缴增值税280000 元。稽查局于2021年 4 月 20 日将税务处理决定书送达甲加工企业;甲加工企业于 5 月 20 日 将税款缴纳人库，但因为对税务局决定存有异议，于 5 月 21 日向市国 家税务局申请行政复议。市国家税务局对甲加工企业的行政复议申请 实行了审查，作出了不予受理的决定。问题：1. 市国家税务局是否应该受理甲加工企业的行政复议申请，并说 明理由。2. 甲加工企业是否可就不予受理行为向法院提起诉讼，并说明理 由。24、(7分)位于市区的某公司出租房产，合同约定自2021 年 1月 1 日起租赁期五年，每年租金