构建审计整改工作机制提高审计工作质量和效果

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1、构建 审 计 整 改工作 机 制 提 高 审 计 工 作 质 量 和 效 果贺卫 民（中国石化浙江石油分公司 审计处 310009 浙江杭州）企 业 内部 审计 部 门 通 过认 真履行 审计监 督与服 务职责 ，促 进 企 业 依法 经营 ， 规 范管理， 优 化 治理 环 境，并不断增 强 抗 风险 能力和市 场竞 争 力 ，保障企 业经营 管理活 动 安 全 运 行和健康 发 展。 为 了提高 审计监 督、服 务 的 质 量和效率，巩固 审计 整改成果，亟待构建内部 审计发现问题整改工作机制。一 对 审 计 整 改工 作 的 认 识1、 审计 整改工作 的 含 义 。 审计 整改是指被

2、审计单 位 对 审 计部门 （包括国家 审计 ）出具的 审计报 告、 审计 决定中所反 映 的 问题 ，及其 审计组 提出的其他 问题 的整改。 审计 整改工作 是 审计 部 门 ，被 审计单 位、上 级 主 管部 门 等 综 合 协调 落 实审 计发现问题 整 改 落 实 的工作 过 程。有效的 审计 整 改 应该 是 对 审计查 出的所 有 问 题 ，均按照 审计 意 见 和建 议 采 取 了切 实 有 效的整改措施， 并 得到及 时彻 底整改，个 别问题 （事 实 ） 经审计确认确实已无法整改，但已通过建章立制，能 够从根本上堵塞漏洞，杜绝 同 类问题 再次 发 生。2、 审计 整改工作

3、的 责 任。中国内部审计 准 则 一一 后 续 审计 指出被 审计单 位 管理层 的 责 任是 对审计 中 发现 的 问题 采取纠正措施，内部 审计 人员的责任是 评价被 审计单 位管理 层 采取的 纠 正措 施 是 否及 时 、合理、有效。笔者认为 内部 审计审计 整改工作：被审计单 位一把手 应 作 为 落 实审 计 整改工作的第一 责 任人；被 审计单 位相关 职 能部 门 作 为审 计 整改工作 的责任部 门 ，企 业审 理岗位、 项 目审计组长 （主 审）为督促和 协调审计 整改 工 作 、 评 估被 审计单 位整改工作的 适 当性、充分性、有效性的 责 任人，并 负 责 向 审计

4、部 门负责 人 报 告整改 工作和 审计 整 改 的 考核工作； 审 计 部 门办 公会 负责对审 理 岗 位、 审计组长 提出 审计 整改工作考核意见 的 审 定工作； 审计部 门负责 人向 企 业 高管 层报 告重点 问题 和 领导 关心 问题 的 整改工作和审 计 部 门 提出的考核意见 。3、 审计 整改与 审计 质 量。 审计 整改 工作 是 审计业务 流程 中一个重要环 节 ， 审计 整改 质 量是 审计 工作 质 量 的 重要一 环 ，审计 整改工作 的 好 坏直接影响 审计 工作的 质 量，也可以 说 ， 没 有高 质 量的审 计 整改工作，审计 整休工作 质 量 将 无从 谈

5、 起， 同时审计 整改质 量 的好坏也一定程度上反映了审计现场 工 作 质量和 审计 报 告 质 量的高低，并最终 体 现审 计 工作的成效。目前审计整改 中存在的主 要问题1、整改效率不 高 。一是被 审计单 位 在 规 定整改期内未整改，且无 充 分 证 据 证 明整改 时间 需 要 延 长 或无法整改、无需整改的 ， 影响 问题整改效率。二是 审计现场结束后， 审计项 目 还 需 经过审 理、审计 部 门负责 人 审 核 审 定、企 业领导签发 等 环 节 ， 整个 过 程 一般需要 1 至 2 个月的 时间 ，个 别审计项 目 可 能 时间 更 长 。而目前大多是审 计 报 告送达后被

6、 审计单 位才开始整改工作，整改期限一般为 60 日。 问题发 生与 问题 整改 时间间 隔 过长 ，影响 问题 整改 效 率 。2、整改质 量不高 、 整 改 效果不突出。一是被审计单位 在 整改期内整改不彻 底， 审计 发 现 问题仅 得到部分整改 ， 且无后 续 整改 计 划。造成一些部 门 和 单 位年年 审 、年年犯， 违规违纪问 题 屡 禁不止，屡查 不 改 。 二是被审计单 位就事 论 事 ，未能 举 一反三，提升 审计 整改效果，造 成 审计过 的 单 位 、 部 门问题 得到整改，而未抽 查 的 单 位、部 门问题 同 样 存 在 。 三是 审计 部 门 重 视 微 观审计

7、问 题 的整改， 未注意加 强对 微 观 审计结 果的 综 合分析和利用，未能制度、机制、体制上找 问题 ，造成 审计整改仅仅 是治 “表 ”之方，而非冶 “本 ”之策。 四 是企业未站在全局的高度看 问题 ， 对企业执行的与 总 部 规 定 相 违 背的事 项认识 不 够 、 问题 得 不 到整改。3、 责 任追究不 落 实 。责 任追究力度不 大 ， 问责 流于形式，失之于 宽 、失之干软 ， 惩 戒和警示作用 发挥 不 够 好，从而使存在 的 问题 得不到有效解决。造成部分单 位、部 门 无 视 企 业规 章制度、屡查 屡犯，造成制度落实 不到位、 执 行打 折扣。三、 影 响 审 计

8、整改 工 作 质 量和 效 果 的 几 个主 要 因 素1、 审计 整改相 关制 度缺失和 执 行不到位。审计 整改相关 制 度 未建立完善。首先未建立完 善 审 计报 告制度，一是整改工作责 任部 门 未将整改情况报 告被 审计 单位高管 层 ；二是 审计项 目 组 、 企 业 审 理 岗 位未将整改情况报告 审计 部 门负 责 人 ；三是 审计 部 门 未 将重点 问题 的整改情况 报 告企 业 高管 层 。 其次是未建立完善审计 整改 考 核 及 问责 制度，整改工作未纳 入被 审计单 位 经营 者考核内容。受多种因素影响， 审计发现 的一些 问题难 以得到有效解决，有些 问题 年年 查

9、 、年年有 ， 屡次 发 生。究其原因，除整改机制不健全、整改 处罚 力度 不 给 力等因素外， 还 与 问责 机制 不 完 善， 责 任 追究工作不到 位 直 接相关。第三是未建立 审计 整 改 结 果通 报 制度，既没有对 整改不到位、 拒 绝 整改或整改不到位的 单 位进 行通 报 ，以督促被 审计单 位重 视审计 整改工作，也未对 整改质量好、效果突出的 单位适当 进行通 报表扬 ，以提高被审计单 位整改工 作 的 积 极性。2、 审计 人 员专 业 能 力不 强 和 审计 部 门 整改工作流程不 当。 审计 理念和 专业 能力。一 是在 审计 人 员 中普遍存在 “重 审 查 ， 轻

10、整改、重 处理、 轻反馈” 的 问题 ， 认为审计 整改工作是被审计单 位的 事 ， 没有正确 树 立 审计 工作 为 企 业 服务 的思想。 二是 审计 人 员 的 专 业 能力和知 识结 构所限，影 响 了 审计 建 议 和意 见的针对 性和可操作性，造成 审计 整改工 作难 以落 实 ， 甚至无 法执行 ， 特别是对于形成原因 较为 复杂、 涉及面较广 的问题 ， 没能 够 抓住关 键环节 、多方 协调 、做到 综 合治理； 对审计发现 的 问 题 ， 审计 人 员 没有 认 真上加以分析 研 究，没有从 问题发 生的 制 度 、体制和机制方面找原因，因此也难 以通过审计 整改工 作 来

11、 完善制度、体制、机制和政策，从而从源头 上采取措施， 预 防和减少 问题 的 发 生。 审计 整 改 工 作流程不到位。一是目前部分企业审计 部 门 将 审计报 告送达被 审 计单 位后，未及时 跟踪 审计 整改 进 程， 对 被 审 计 单 位在整改 过程遇到的 难 点 问 题 未能 协调 解决，直接影响了 审 计 整改效率 和效果；二是 审计 部 门对 被 审计单 位上 报 的 整改 报 告及整改 证明资料复核 把关工作不到位，甚至部分被审计单位只上 报整改 结 果没有 相 关 证 明 资 料也听之任之。与相 关 职 能部 门 未 有效沟通。一是 现场审计阶 段， 审计组 往往 只 重

12、视审计发现 问题 的沟通，而忽 视 了 审计 建 议 和意 见 的沟通，影响了后期审计 整改工作 的 推 进 和落 实 。二是 审计 整改 阶 段 ， 审计 部 门 与整改工作责 任 部 门 和上 级 主管部 门 未有放沟通， 对 整改工作中遇到的复杂 和 难 点 问题 未能 综 合 协调 ，影 响 审 计 整改效率和 质 量。3、被审计单 位 管理 层对审计 整改工作重视 不 够 、 整 改 工作不得力。被 审计单 位高管 层对审计 整改工作重视 不 够 。 审计报 告下 发 以 后 ， 未能 组织 相关 职 能部 门 研究 、 落 实 整改工 作、部署整改措施。 对 整改工 作中 遇到的复

13、 杂 和 难 点 问题 未 能及 时进 行 协 调 ， 整改工作完成后也未要求听取 整 改工作的汇报 ， 对 整改不到位 问题 未能督促整改。整改 责 任部 门 思想认识 不到位、整改工作不得力。首先是被审 计 单 位 职 能部 门审计 缺乏 对审 计 整 改工作重要性的 认识 、缺乏 整 改 工作的 积 极性和主 动 性 。 特 别 是 现 行考核机制下，企业职 能 部 门 首先关心考核指标 能 否 完成，而当 审计 提出的管理目 标 和要求影响考核指 标 完 成 时 ， 职 能部 门 往往会采取懈怠 甚 至 消极、抵 触的 态 度，整改工作无法落 实 到位；其次 职 能部 门 整改工作 无

14、计划、措施不得力， 职能部 门之间相互推脱。四、 构 建 审 计 整改 工 作 机 制的 几 点 思 考1、 、加 强领导 ， 强 化 审计 整改意 识 ，完善 审计 整 改 相 关制 度， 为 推 进审计 整改工作奠定良好基础 。建 立 审 计 整改 报 告制度。企 业领导 不 仅 要听 审计发现问题 的 汇报 ，更要听 审计 整改情况的 汇 报 ， 支持 审计 部 门 落 实审计 整改 工 作 。不断 强 化 审计 人 员 的 审 计 整改意 识 ， 树 立 审计 工作 为 企 业 服 务 的思 想，改 变 以往 “重审查 ， 轻整改、重 处理、 轻反馈 ” 的 问题 。 应 让 每位 审

15、计 人 员 意 识 到，只有落 实审计 整改才 能 更 好以 发挥 审计 成效，要求 审计 人 员 不 仅 精通 审计业务 ，善于 发现问题 ， 更能 够 提出切 实 可 行、 针对 性、 操 作 性 强 的 审计 意 见 和建 议 ， 并有效 协调 落 实 问 题 整改。企 业应 将 审计 意 见 整 改 落 实 情况 纳 入被 审计单 位 经 营 者考核内容，促使被 审计 单 位 提高 审计 整改工作重要性 的 认识 。 审计 整改考核、 问责 工作要到位， 被审计单 位的 主 要 负责 人是整改工作的第一责 任人， 对审计 整改不力的被审计单位 经营 者坚 决不能 “留面 子 、 搞平衡

16、 ” ，对 整改不力甚 至 拒 绝 、拖延整改或弄虚作假的 被 审 计单 位， 在一定范 围 内 通 报 批 评 ， 对 由于整改不力造成重 大 影响和 损失的， 还 需 对 被 审计单 位第一 责 任人 进 行 问责 。2、 积 极探索， 创 新 审计 整改方法手段，提高 审 计 整 改效 率和效果。 边审计边 整改，提 高 审 计 效率。 审计组 在征 求 审 计 工作底稿、 审计报 告初稿意 见时 加 强 与 被 审 计单 位 职 能 部门 的沟通，下 发（整改措施及 审计 意见初步整改落实情况表，要求被审 计单 位明确 审计 意 见 整改 责 任部 门 、 责 任人，初步 拟 定的整 改 措 施和 预计 完成的 时间 、整改 措 施 的落 实 情 况等