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1、2021年注册会计师考试注册会计师法律责任 2021年注册会计师考试注册会计师法律责任 ，注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效，因此注册会计师决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内控进行了简单的测试，将重大错报风险评价为低水平。第三章注册会计师法律责任 一、单项选择题 1.注册会计师在执业过程中，出现以下情形，可以作为减责事由。 A.已经遵守执业准那么、规那么确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位会计资料错误 B.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的 C.验资报告中注明“本报告仅供工商登记使用 D.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不
2、实报告，但出资人在登记后已补足出资 【正确答案】：B 【答案解析】：选项B是减责事由；A选项是免责事由；C选项是无效免责事由；D选项是免责事由。 2.注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效，因此注册会计师决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内控进行了简单的测试，将重大错报风险评价 为低水平，进而实施了相对较为简略的实质性程序，但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师可 能被认为负有的责任。 A.普通过失 B.重大过失 C.推定欺诈 D.欺诈 【正确答案】：A 【答案解析】：由于被审计单位串通舞弊导致重大舞弊行为没有查出来，通常认
3、为注册会计师没有过失或具有普通过失。 【该题针对“中国注册会计师法律责任知识点进行考核】A 3.审计人员对被审计单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审计单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收 回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个 而没有看完，接完 后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但 后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于。 A.重大过失 B.没有过失 C.普通过失 D.欺诈 4.对注册会计师而言，如果注册会计师根本没有遵循专业准那么或没有按专业准那么的根本要
4、求执行审计，应当认定为。 A.普通过失 B.重大过失 C.欺诈 D.推定欺诈 5.在审计中，注册会计师严格按照审计准那么执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现库存现金等资产短缺，此时应认定注册会计师。 A.负有违约责任 B.没有过失 C.负有重大过失 D.负有普通过失 6.根据审计风险的概念，以下属于审计风险规定的情形是 。 A.审计人员遵循了审计准那么，发表的意见符合被审计单位的实际情况 B.由于没有完全遵循审计准那么，形成了错误的结论，提出了错误的意见 C.确实完全遵守了审计准那么，但却提出了错误的审计意见 D.财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保存意见 7.以下
5、有关经营失败和审计失败的表述中错误的选项是。 A.经营失败不一定会导致审计失败 B.审计失败是注册会计师由于没有完全遵守审计准那么的要求而发表了错误的审计意见 C.经营失败是企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期 D.审计风险不是审计失败二、多项选择题 1.属于注册会计师防止法律诉讼的对策有。 A.建立职业风险基金 B.出具管理建议书 C.审慎选择被审计单位 D.深入了解被审计单位业务 2.根据相关?司法解释?的规定，如果会计师事务所能够证明，不承当民事责任。 A.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告，但没有在审计业务报告中予以指
6、明 B.已经遵守执业准那么、规那么确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误 C.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，并且出资人在登记后仍未补足出资的 D.已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记后抽逃资金 3.在审计业务中，对存货实施监盘属于审计准那么的根本要求。A注册会计师在审计某公司财务报表时，没有对存货工程实施监盘程序，并出具了无保存意见审计报 告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定违反审计准那么，你认为可能的原因有。 A.A不知道准那么中有关监盘的要求 B.被审计单位的存货余额占资产总额的比例
7、很低 C.未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，A注册会计师并无过失 D.A可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序 4.以下说法不正确的有 。 A.如果被审计单位管理层精心筹划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准那么执业，有时也不能发现某项重大舞弊行为，但是注册会计师仍然存在过失，需要承当法律责任 B.证券效劳机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具的审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，无论何种原因均应当与发行人、上市公司承当连带赔偿责任 C.只要注册会计师未查出被审计单位财务报表中的错报，那么必须承当法律责任 D.注册会计师明知委托单位的财
8、务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，仍出具无保存意见的审计报告，应属于重大过失 5.A注册会计师审计甲公司2021年度财务报表，并出具了无保存意见审计报告。其后，甲公司发现小额银行存款被贪污，因而控告注册会计师工作有过失。对此，注册会计师提出以下申诉，有效的申诉包括。 A.按照审计准那么进行财务报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，注册会计师并无过失 B.注册会计师所提供的效劳是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计 C.注册会计师未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其审计助理人员编制，注册会计师本人并无过失 D.防止发生和及时发现错误与舞弊，是甲公司管理层的责任 6.以下关于会计师事务所和
9、注册会计师法律责任的说法恰当的有。 A.违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因 B.对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿 C.对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、撤消注册会计师证书以及罚款 D.一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任，因欺诈可能引起注册会计师的民事责任和刑事责任 7.注册会计师法律责任的种类有。 A.民事责任 B.刑事责任 C.过失 D.行政责任 三、简答题 1.在相关司法解释中，是如何规定会计师事务所承当与其过失程度相应的赔偿责任的？ 2.ABC会计师事务所对甲公司2021年度财务报表进行了审计业务，并出具了审计报告，但事
10、后导致相关的利害关系人遭受了经济损失，因此受到利害关系人的指控。会计师事务所正在积极准备抗辩，请代其列举可能的抗辩事由来证明自己无过失，从而不承当民事赔偿责任。 回复 2021-12-07 11:28:41 法律参谋 大学一年级 2 楼 答案局部 【该题针对“相关司法解释和注册会计师防止法律诉讼的措施知识点进行考核】2.3. 【正确答案】：A 【答案解析】：如果财务报表中存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来一般在诉讼中被解释为重大过失。 【该题针对“中国注册会计师法律责任知识点进行考核】4. 【正确答案】：B 【该题针对“注册会计师
11、的法律环境知识点进行考核】5. 【正确答案】：B 【答案解析】：注册会计师严格遵守了审计准那么，且保持了应有的职业谨慎性，那么即使没有发现错报，也认定注册会计师没有过失，因为注册会计师审计提供的是合理保证而不是绝对保证。 【该题针对“注册会计师的法律环境知识点进行考核】6. 【正确答案】：C 【答案解析】：选项B是审计失败；选项D中没有说明审计人员是否遵循了审计准那么。 【该题针对“注册会计师的法律环境知识点进行考核】7. 【正确答案】：B 【答案解析】：审计失败是注册会计师由于没有遵守审计准那么的要求而发表了错误的审计意见，包括注册会计师没有完全遵守和完全没有遵守两种情况。 【该题针对“注册
12、会计师的法律环境知识点进行考核】二、多项选择题 1. 【正确答案】：ACD 【答案解析】：管理建议书是注册会计师竭诚为客户提供效劳的具体表达，它并不能减轻注册会计师的审计责任。 【该题针对“相关司法解释和注册会计师防止法律诉讼的措施知识点进行考核】2. 【正确答案】：BD 【答案解析】：?司法解释?规定：“会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承当民事赔偿责任：一已经遵守执业准那么、规那么确定的工作程序并保持必 要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误；二审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的 职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；三
13、已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明；四已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被 审验单位在注册登记之后抽逃资金；五为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。 【该题针对“相关司法解释和注册会计师防止法律诉讼的措施知识点进行考核】3. 【正确答案】：BD 【答案解析】：注意此题的前提是，审计意见是正确的。如果选项A正确，意味着审计范围有重大遗漏，与前提矛盾；如果选项C正确，就不应出具无保存意见，与前提矛盾；选项D也是可能的，因为现行审计准那么认为监盘程序可能存在满意的替代程序。 【该题针对“中国注册会计师法律责任知识点进行考核】4. 【正确
14、答案】：ABCD 【答案解析】：选项A由于审计中的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证，对于被审计单位 精心筹划和掩盖的舞弊行为，注册会计师完全按照审计准那么执业也可能没有发现，此时注册会计师没有过失，也不需承当法律责任。选项B证券效劳机构为证券的发 行、上市、交易等证券业务活动制作、出具审计报告、资产评估报告、财务参谋报告、资信评级报告或者法律意见书等文件，应当勤勉尽责，对所制作、出具的文件 内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证。其制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，应当与发行人、上市公司承当连 带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外。选项C由于审计测试技术和被审计单位内部控制制度的局限性，不能苛求注册会计师发现和披露财务报表中的所有 错报。选项D属于注册会计师的欺诈行为。 【该题针对“中国注册会计师法律责任知识点进行考核】5. 【正确答案】：ABD 【答案解析】：选项 AD是对审计责任和被审计单位管理层和治理层责任的说明，应中选择。选项B应重点考虑，由于注册会计
