注册会计师审计自测题分析

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1、审计自测题一、单项选择题1、下列有关注册会计师审计的提法中，表述恰当的是（）。A 注册会计师审计独立性强强于政府审计B 会计报表的合法性是报表使用者最为关心的 C注册会计师的审计意见应合理保证会计报表的可靠程度D内部审计在审计内容、审计方法等方面与外部审计具有一致性2、下列有关审计质量控制的表述中，不恰当的是（）。A 审计质量控制是会计师事务所应考虑制定的B 质量控制准则是保证独立审计准则得到执行的管理标准C 质量控制准则是衡量审计质量的权威性标准D 独立审计准则是衡量审计质量的权威行标准3、注册会计师在对 ABC 股份有限公司 2003 年度会计报表审计后，会计报表中仍然含 有错报、漏报，则

2、下列提法中恰当的是（）。A 会计报表审计并不是以查错防弊为目的，所以有错报未查出，注册会计师无需承 担责任B 注册会计师是会计报表的鉴证人，所以已审会计报表中有错报未查出，理应追究其法律责任C 注册会计师是会计报表的保证人，所以已审会计报表中有错报未查出，理应追究其法律责任D 如果未能查出会计报表中的错报，是由于注册会计师未能 按照独立审计准则的要求执业造成的，则应追究注册会计师的责任4、如对会计报表产生重大影响的事项无法实施必要的审计程序，但已取得管理当局声明，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应发表的审计意见是（）。A.带强调事项段的无保留意见B 保留或否定表示意见C 保留或无法表示意见

3、D.否定或无法表示意见5、注册会计师在对 X公司2003年度会计报表进行审计时，下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是（）。2 万元（假定累计折旧重A. 2003年10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为要性水平为10万元），X公司未调整 B 资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料， 一旦败诉对企业将产生重大影响， 被审计单位已在会计报表附注中进行了披露 C 资 产负债表日的一项未决诉讼， 律师认为胜负难料， 一旦败诉对企业将产生重大影响， 被审计 单位拒绝在会计报表附注中进行了披露D X公司将出售给子公司商品 1 000万元全部确认为当期收入， 该商品的市价

4、为 780 万元， 被审计单位拒绝调整， 但已在会计报表附注中作 为关联方交易予以披露6、注册会计师在接受委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解（ ） 。A. 前期重要的会计事项 B 前期分析性复核的结果 C 存货盘点计划 D 有关管理 当局品行的情况7、注册会计师如果认为被审计单位以持续经营假设编制会计报表是合理的，但还存在对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况， 且管理当局已按照注册会计师的建议在会计 报表附注中对有关事项做了充分的披露， 在不考虑其他情况的前提下， 注册会计师应出具的 审计报告类型为（）。A 无保留意见B 带强调事项段的无保留意见C 保留意见D否定意见8、 被审单

5、位管理当局声明书的日期应为（）。A 资产负债表日B审计报告日C 完成外勤工作日D 注册会计师提交审计报告的日期9、下列有关审计抽样的表述中，说法不正确的是（）。A.统计抽样同样需要专业判断 B .无论是统计抽样还是非统计抽样并不影响单个样本 证据的适当性 C 注册会计师对可信赖程度要求越高， 需选取的样本量应越大 D 预期总 体误差越小，需选取的样本量越大10、ABC 会计师事务所的 A 和 B 注册会计师，正在对 X 股份有限公司 2003 年度会计报表进行审计。在考虑如何对存货进行审计时，有下列提法，请指出不正确的是（）。A 对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序B 对存货

6、进行计价审计，一般采用分层抽样法 C 对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序D 按照存货正确截止的要求，对于单到入账但货未到的在途物资，可不纳入盘点范围11、 下列关于审计重要性的提法中，不正确的是（）。A 重要性与审计风险之间呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险越高B账户或交易错报漏报可能性越高，其固有风险与控制风险的综合水平就越高C 对重要的账户或交易，注册会计师应从严制定重要性水平，以便提高效果D 对重要的账户或交易，注册会计师应从宽制定重要性水平，以便提高效率12、 注册会计师通过销售截止测试，最可能发现的问题是（）。A.年底应收账款余额不正确B 未核准的销货退回 C 当年未入账

7、的销货 D 超额的销货折扣13、 下列分析性复核中有可能发现已减少固定资产未在账上注销的是（ ） 。A. 本年各月间和本年度与以前各年度间的维修费的比较B 固定资产总成本除以全年产品产量 C 本年与以前各年度的固定资产增减的比较 D 本年计提折旧额除以固定资 产总成本14、注册会计师已从委托人的某开户银行获取了银行对账单和所有已支付清单，则（ ） 。A. 无需再向该银行函证 B 仍需再向该银行函证 C 可依实际需要确定是否向该银 行函证 D 可根据约定书要求确定是否向该银行函证15、 在会计报表公布日后，注册会计师意识到遗漏了一项非常重要的会计报表附注，注册会计师立即与被审计单位管理当局联系，

8、 建议其修正会计报表并解释修正原因， 但管理当 局拒绝，注册会计师下列做法中不恰当的是（）。A 将原审计报告修改为否定意见B 将该情况通知董事会C将该情况向证监会报告 D .为避免误导会计报表人，注册会计师宣布已公布的审计报告不再值得信赖二、多项选择题（一）注册会计师 A 在对 XYZ 公司 2003 年度会计报表审计时，发现应收账款 B 公司 货款3 000万元，其账龄已超过 2年。B公司是XYZ公司的投资者，共出资 4 000万元，注 册会计师认为对此要加倍关注。1、 根据上述情况，注册会计师在审计过程中应特别关注的问题是（）。A B公司所欠款项是否为正常的商业信用，投资者是否有抽逃资金的

9、可能B 该债权是否确实归属于 XYZ 公司 CB 公司作为投资者是否按合同、章程的规定及时、足额 的缴纳出资 D 如果货款属实，XYZ公司是否已在会计报表附注中恰当地披露该关联方交 易2、 注册会计师对该应收账款应执行的下列审计程序中恰当的有（）A 查阅XYZ公司与B公司的销货合同、发票、发运凭证等B 向B公司函证该应收账款 C 向XYZ公司管理当局获取投资者出资时注册会计师签发的验资报告D 如果应收账款属实，应进一步检查其可收回性及坏账准备计提是否正确（二）XYZ 股份有限公司（简称 XYZ 公司）系上市的汽车制造企业，企业完全实行 ERP 管理。 ABC 会计师事务所的合伙人 A 在确定对

10、 XYZ 公司 2003年度会计报表进行审计 的审计小组组成时，有以下方面的情况需要其作出决定。3、下列拟作为项目负责人的注册会计师中，其独立性可能会受到损害的是（）。A.甲注册会计师 2000年1月进入会计师事务所前在 XYZ公司担任总会计师 B.乙 注册会计师的妻子持有 XYZ公司2 000股股票 C.丙注册会计师的姐姐在 XYZ公司担任 出纳 D .丁注册会计师从1999年起一直担任 XYZ公司会计报表审计的项目负责人4、下列拟作为项目负责人的注册会计师中，基本具备专业胜任能力的是（）。A 甲注册会计师在汽车行业工作多年，且熟悉ERP系统 B 乙注册会计师在以前年度曾经参与过对 XYZ公

11、司的审计C.丙注册会计师曾经审计过多家实行ERP管理的企业D .丁注册会计师多年来一直从事对手工记账的商品流通企业的审计工作，且经验丰富（三）A注册会计师是 XYZ股份有限公司2003年度会计报表审计的项目负责人。在对助理人员编制的有关主营业务收入审计的工作底稿进行复核时，有下列事项需做出判断。5、为了证实 XYZ 公司主营业务收入是否真实，执行的下列审计程序中有效的是 （ ）。A.对销售毛利率进行分析比较B .检查收入的确认计量是否符合会计准则C.以主营业务收入明细账为起点追查发票及发运凭证D 以发票为起点追查发运凭证和主营业务收入明细账6、 有关收入审计工作底稿的结论中，恰当的是（）。A

12、.销售给子公司产品 10 000件，每件5 000元，已确认为收入。该产品的市价为每件4 000元，建议其调减收入 10 000 000元 B .转让某专利技术的使用权三年，一次性收费 300万元，不再提供后续服务， 企业已全部确认为收入，建议其分期确认，调整收入 C.含在商品售价内五年的服务费，企业全部确认为收入，建议其调整计入“递延收益”分期确认 收入D 资产负债表日至财务报告批准报出日退回的报告期收入，建议其调整报告期的收入、成本、税金等相关项目（四）ABC 会计师事务所的 A 注册会计师系 XYZ 股份有限公司 2003 年度会计报表审 计的外勤负责人。 根据独立审计准则的要求， 决定

13、对存货实施监盘程序。 有以下问题需要其 考虑并做出判断。7、在制定存货监盘计划时，注册会计师一般应了解和考虑的有（）。A. 了解各存货项目的重要程度及存放场所B . 了解存货的相关的内部控制C.考虑是否需要利用专家的工作D .考虑是否需要利用其他注册会计师的工作8、在执行观察程序时，下列做法恰当的是（）。A .注册会计师观察时，应注意纳入盘点范围的存货是否附有盘点标识B .对于受托代存的存货，注册会计师应视情况确定并执行有关补充程序C .对于由于性质特殊而无法监盘的存货，注册会计师应考虑实施替代程序D .对于由于特殊情况而难以监盘的存货，注册会计师应出具无法表示意见的审计报告（五）A 注册会计

14、师作为 X 公司 2003年度会计报表的审计项目负责人，在对借款进行 审计时，要对助理提出的问题做出判断和决定。9、执行的下列各项审计程序中，不能有效证实长期借款完整性的是（）。A .根据长期借款明细账，追查有关借款的原始凭证B .向被审计单位所有的银行发函询证 C.将长期借款明细汇总表与明细账和总账核对D 检查借款利息与本金是否相符10、审计工作底稿中有以下审计结论，恰当的是（）。A 用短期借款购建的固定资产，建议将其达到预定可使用状态前的利息予以资本化 B 用长期借款购建的固定资产，建议将其交付使用前的利息予以资本化C 为购建固定资产发行债券支付的发行费用大于资金冻结期间产生的利息收入的部

15、分，建议将其差额直接计入“在建工程”D.为购建固定资产发行债券支付的发行费用小于资金冻结期间产生的利息收入的部分，建议将其作为溢价收入处理三、判断题1、注册会计师在审验过程中利用专家协助工作时，应当考虑其专业胜任能力和独立性，并对专家的工作结果负责。 （）2 、由于注册会计师不是法律专家，因此对被审计单位的违反法规行为没有责任去主动发现，如果在常规审计中注意到了违反法规行为，便应做出适当的处理。（）3 、注册会计师对期初余额审计时， 若前任注册会计师出具了保留意见的审计报告，则注册会计师也仍应在审计报告中反映。 （）4 、被审单位盈利预测经过注册会计师的审核，可在一定程度上保证其实现程度。 （）5、若被审单位的销售已经实现，却未记入销售日记账和总账，则其违反了会计报表所列金额真实性的审计目标。 （）6、只有当相关数据之间存在某种预期关系时，注册会计师方可运用分析性复核程序。 （）7、审