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1、企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理颁布时间：2006-7-27发文单位：财政部企业会计准则应用指南一一会计科目和主要账务处理顺序号编R会计科目名称会计科目适用范围说明一、资产类11001现金21002银行存款31003存放中央银行款项银行专用41011存放同业银行专用51015其他货币资金61021结算备付金证券专用71031存出保证金金融共用81051拆出资金金融共用91101交易性金融资产101111买入返售金融资产金融共用111121应收票据121122应收账款131123预付账款141131应收股利151132应收利息161211应收保户储金保险专用171221应收代位追偿款保
2、险专用181222应收分保账款保险专用191223应收分保未到期责任准备金保险专用201224应收分保保险责任准备金保险专用211231其他应收款221241坏账准备231251贴现资产银行专用241301贷款银行和保险共用251302贷款损失准备银行和保险共用261311代理兑付证券银行和证券共用271321代理业务资产281401材料米购291402在途物资301403原材料311404材料成本差异321406库存商品331407发出商品341410商品进销差价351411委托加工物资361412包装物及低值易耗品371421消耗性生物资产农业专用381431周转材料建造承包商专,用391
3、441贵金属银行专用401442抵债资产金融共用411451损余物资保险专用421461存货跌价准备431501待摊费用441511独立账户资产保险专用451521持有至到期投资461522持有至到期投资减值准备I471523可供出售金融资产481524长期股权投资491525长期股权投资减值准备501526投资性房地产511531长期应收款521541未实现融资收益531551存出资本保证金保险专用541601固定资产551602折旧561603固定资产减值准备571604在建工程581605工程物资591606固定资产清理601611融资租赁资产租赁专用611612未担保余值租赁专用621
4、621生产性生物资产农业专用631622生产性生物资产累计折旧农业专用641623公益性生物资产农业专用651631油气资产石油天然气开采专用661632累计折耗石油天然气开采专用671701咳疗681702累计摊销691703无形资产减值准备701711商誉711801长期待摊费用721811递延所得税资产731901待处理财产损溢一、负债失742001短期借款752002存入保证金金融共用762003拆入资金金融共用772004向中央银行借款银行专用78792011同业存放银行专用2012吸收存款银行专用802021贴现负债银行专用812101交易性金融负债822111卖出回购金融资产款金
5、融共用832201应付票据842202应付账款852205预收账款_862211应付职，薪酬872221应交税费882231应付股利892232应付利息902241其他应付款1912251应付保户红利n保险专用922261应付分保账款932311代理买卖证券款证券专用942312代理承销证券款证券和银行共用952313代理兑付证券款证券和银行共用962314代理业务负债972401预提费用982411预计负债992501递延收益1002601长期借款1012602长期1021032701未到期责任准备金保险专用2702保险责任准备金金保险专用1042711保户储金金保险专用1052721独立账
6、户负债金保险专用1062801长期应付款1071082802未确认融资费用2811专项应付款1092901递延所得税负债三、共同类1103001清算资金往来1113002外汇买卖金融共用1123101衍生工具1133201套期工具1143202被续期项目四、所有者权益类1154001实收资本1164002资本公积1174101盈余公积1184102一般风险准备金融共用1194103本年利润1204104利润分配1214201库存股五、成本类1225001生产成本1235101制造费用1245201劳务成本1255301研发支出1265401工程施工建造承包商8用1275402工程结算12854
7、03机械作业六、损益类1296001主营业务收入1306011利息收入金融共用1316021手续费收入金融共用132133134603160326041保费收入分保费收入租赁收入保险专用保险专用租赁专用1356051其他业务收入1366061汇兑损益金融专用1376101公允价值变动损益13813961116201投资收益摊回保险责任准备金保险专用1406202摊回赔付支出保险专用1416203摊回分保费用保险专用1426301营业外收入1431446401主营业务成本6402其他业务支出1456405营业税金及附加1466411r利息支出金融共用1476421手续费支出金融共用1486501
8、提取未到期责任准备金保险专用1496502提取保险责任准备金保险专用1506511r赔付支出:保险专用1516521保户红利支出保险专用1526531退保金保险专用1536541分出保费保险专用15465421分保费用保险专用1556601销售费用1566602管理费用1576603财务费用15866041勘探费用1596701资产减值损失1606711营业外支出1616801所得税1626901以前年度损益调整,企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相
9、关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。1001现金一、本科目核算企业的库存现金。企业内部周转使用的备用金，可以单独设置备用金”科目核算。二、企业应当设置现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置现金日记账”进行明细核算。三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。
10、四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。1002银行存款、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在其他货币资金”科目核算。二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。银行存款日记账”应定期与银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制银行存款余额调节表”调节相符。有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置银行存款日记账”进行明
11、细核算。三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记现金”等有关科目；提取和支出存款，借记现金”等有关科目，贷记本科目。四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记营业外支出”科目，贷记本科目。五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。1003存放中央银行款项一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。企业按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。二、本科目应当按照存放款项性质进行明细核算。三、存放中央银行款项的主要账务处理（一）企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记清算资金往来”等科目；减少在中央银行的存款做相反的会计分录。（二）资产负债表日，应按合同约定的名义利率计算确定的应收利息的金额，借记应收利息”科目，贷记利息收入”科目。合同约定的名义利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定利息收入。四、本科目期末借方余额，反映企业存放中央银行的款项余额。1011
