1113复习实务题1要点

《1113复习实务题1要点》由会员分享，可在线阅读，更多相关《1113复习实务题1要点（24页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、增值税一、M公司为一般纳税人，2009年3月发生如下业务：(1)外购原材料，取得增值税专用发票注明货款 70000元，税额11900元， 款已付，材料已经验收入库。 购买生产设备一台，取得专用发票，注明价款 20000元，税额3400元, 款已付设备已安装完毕交付使用。 进口原料一批，从海关取得完税凭证注明增值税额为68000元，货物已经验收入库。(4) 直接收款方式销售货物，价款58500元(含税)，款已收，开出增值税 专用发票。(5) 托收承付方式销售货物，取得不含税收入500000元，销售时向买方收取 价外费用7020元，已办妥托收手续。要求：计算M企业3月份应纳增值税额。解:第4笔业务

2、销项税额=58500-( 1+17% X 17%=8500元 第5笔业务销项税额=7020-( 1+17% X 17%=102(元 当期进项税额=11900+68000+3400=8330(元 当期销项税额=8500+50000 17%+1020=9452元 当期应纳税额=94520-83300=11220元#二、某增值税一般纳税人2009年9月发生如下业务：(1) 购进并入库原材料一批，取得非防伪增值税专用发票，进项税额为12 万元。(2) 支付入库货物运输费，运输费金额 2万元。(3) 销售产品，已开具增值税专用发票，货值金额为 800万元。(4) 以旧换新方式向消费者销售产品，收入30万

3、元(已扣除收购旧货2.76 万元)。(5) 购进广告性礼品，税控专用发票注明价款10万元，增值税1.7万元， 已分送客户。要求：请根据以上资料计算企业当期应缴纳的增值税税额。解：销项税额=800 X 17%+(30+2.76) - (1+17%) X 17%+1.7= 142.46万 元) 进项税额=12+2 X 7%+1.7= 13.84(万元)本月应交增值税=142.46-13.84=128.62万元)#三、某商场为增值税一般纳税人，2007年3月份发生以下购销业务：（1） 购入日用品取得增值税专用发票上注明的货款为100000元，同 时支付货物运输费3500元；（2） 将购入的一批货物作

4、为礼物赠送给关联企业，同类商品的销售价 为30000元（不含税）；（3）向小规模纳税人销售货物金额为 23400元，柜台零售货物金额为 11700元，向一般纳税人销售货物价款 60000元；（4）“三八”节以价值8000元（不含税进价）的库存商品为女职工发 放福利；（5） 向灾区捐赠货物一批，不含税金额为 50000元； 请计算该商场本月应缴纳增值税税额。解：进项税额=100 000X 17%+ 3500X 7%=17 245 （元）销项税额=30 000X 17%+ （23 400+ 11 700） - （1+17%） X 17% + 60 000 X 17% + 50 000X 17%=2

5、8 900 （元）进项税额转出=8000X 17%=1360 （元）应纳税额=28 900- 17 245+ 1360=13 015 （元）#四、某农机厂2009年1月发生下列业务（1）购入农机专用零件一批，取得防伪税控增值税专用发票，注明不含税款 100000 元。（2）向小规模纳税人购入电吹风200个，取得税务机关代开的增值税发票一 张，注明价款4000元，增值税240元。（3） 将100个电吹风奖励单位工会先进分子，100个作为春节小礼品赠送采 购方的人员。（4） 接受其他农机厂委托代加工专用农机一台，对方提供材料价值4000元, 本厂收取加工费2000元。（5）销售农机取得不含税收入1

6、20000元。计算该企业当月应纳增值税。解：销项税额=2000X 17%+120000X 13%+120=16060 元） 进项税额=100000X 17%+120=17120 元）注意：农机税率为13%，但农机零件税率为17%。#五、某工业企业为一般纳税人，2009年5月有关会计资料如下：（1）采用交款提货方式销售货物200万元，并开具增值税专用发票。（2）以折扣方式销售货物销售额为120万元，另开红字专用发票折扣 20万元。（3） 当月采购取得的税控专用发票上注明的价款为100万元，货款已付， 销货方保证在下月10日前将货物发出。（4） 当月企业为装修多功能厅购进一批装饰材料，取得的专用发

7、票上注 明价款20万元，增值税款为3.4万元。（5） 从农民手中购入农产品棉花，作为本企业的原料，支付价款11万 丿元。（6）从国外购进一台机器，价款为5万美元，海关代征进口环节的增值 税7万元，已取得海关的完税凭证。要求：请计算该企业当月应纳增值税。解：销项税=200X 17%+120X 17%=54.4（万元）进项税=100X 17%+3.4+11 X 13%+7=28.83万 元）本月应交增值税=54.4-28.83=25.57（万元）#六、南方某城市一家日化用品有限公司为增值税一般纳税人，2009年1月，该公司发生以下经济业务：(1) 外购原材料一批，货款已付并验收人库。从供货方取得的

8、防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元。另支付运费10万元，运输单位已开具运输发票。(2) 外购机器设备一套，从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用 发票上注明的增值税额为2.2万元，货款已付并验收人库。(3 )销售化妆品一批，取得产品销售收人 2457万元(含增值税)，向购货 方收取手续费11.7万元(含增值税)。(4)将公司闲置的一套设备出租，取得租金收人1万元。其他相关资料：该公司月初增值税进项税额余额为 6. 3万元；取得 的专用发票已经过税务机关认证并申报抵扣，取得的运输发票已经税务机 关比对；增值税税率为 17%运费的进项额扣除率为 7%消费税税率为 30

9、%，营业税税率为5%要求：根据上述资料及税法相关规定回答下列问题：(1) 计算该公司1月份的增值税销项税额及可抵扣的进项税额，(2) 计算该公司1月份应纳增值税税额；(3) 计算该公司1月份应纳消费税税额；(4) 计算该公司1月份应纳营业税税额；(答案中的金额单位用万元表示)解：(1)1月份增值税销项税额=(2457+11.7)省1+17%) 17% =358.7 万元1月份可抵扣的增值税进项税额=30+10 X7% + 2.2=32. 9(万元)(2) 1月份应纳增值税税额=358.7-32.9-6. 3=319.5 (万元)(3 )1 月份应纳消费税税额=(2457+11.7) -(1+1

10、7%) X30% =633(万 元)(4 )1月份应纳营业税税额=1X5% =0. 05(万元)#七、某生产企业出口兼内销。产品为鞭炮、焰火。被认定为增值税免、抵、退企业。2009年3月发生以下业务：（1）自营出口自产产品的离岸价格为 5000万元人民币。（2） 销售给某外贸企业一批鞭炮，开具的增值税专用发票上注明的销售额30 00万元，税金510万元。（3） 本期购进并入库生产用原材料取得专用发票注明进项税金980万元，支付水电费取得增值税专用发票上注明的税金6000元，支付说明书加工费取得专用发票上注明的税金1000元。（4）上期未抵扣完的进项税率20万元，支付销货运费取得运输发票上注明的

11、 运费8万元，公路建设基金4000元，运输保险费100元。另外上述外贸企业收购的货物中60%外销，离岸价格为2500万元，其余部 分内销，收入1500万元（此外贸企业对出口货物单独设产库存账和销售账）。根据以上资料计算生产企业和外贸企业应缴退的税款（增值税退税率13%。解：生产企业：免、抵、退（1）免征出口环节增值税。（2）当期免抵退税不得免征和抵扣税额 =5 000X（ 17%-13%） =2 000（3）当期可以抵扣的进项税 =980+0.6+0.1+20+8.4X 7%=1001.288（4） 当期应纳税额（期末留抵税额）=510-1001.288=-491.288（5）当期免抵退税额=

12、5 000X 13%=450当期应退税=491.288外贸企业：应退增值税=3 000X 60% X 13%=234应退消费税=2500X 60% X 15%=225应缴增值税=1500X 17%510X 40%=51#营业税一、某建筑公司某月发生如下业务：（1）自建同一规格和标准的楼房两栋， 建筑安装成本3000万元，成本利润率20%该公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元；（2）销售现房取得销售收入3000万元，预售房屋取得预收款2000万元； 计算该公司应缴的营业税并进行会计处理。解：(1)应缴营业税=3000X (1+20%)- (1-3%) -2X 3%+240

13、0X 5%=175.67(万元）（2）应缴营业税=（3000+2000）X 5%=250 （万元）本月合计=175.67+250=425.67 （万元）借：营业税金及附加4256700贷：应交税费应交营业税4256700#二、某歌舞团与演出公司签订协议，由演出公司承办一场大型演出， 地点选 择在市区某体育馆，三方商定：（1）支付体育馆场租8万元，由体育馆负责 售票；（2）歌舞团支付演出公司经纪费10万元；（3）门票收入共50万元， 歌舞团支付广告支出10万元。试计算该活动中三方应缴纳的营业税。解：歌舞团应缴营业税=（50-8-10）X 3%=0.96 （万元）演出公司应缴营业税=10X 5%=

14、0.5 （万元）体育馆应缴营业税=8X 5%=0.4 （万元）#三、A公司承包一项工程，总造价 6000万元，工程竣工后，建设单位支付 给A公司材料差价款600万元，提前竣工奖150万元。计算A公司应缴纳的营业税并进行会计处理。解：应缴营业税=(6000+600+150)X 3%=202.5 (万元)借：营业税金及附加2025000贷：应交税费应交营业税2025000#四、华兴饭庄是集住宿、饮食、卡拉 0K 歌舞厅、旅游为一体的服务企业。8 月份业务情况如下：(1) 本月营业收入分别为：客房收入 600万元，餐饮收入135万元，歌舞厅收入50万元(歌舞厅营业税税率为20%)，预收的旅游费用70

15、万元，组 织出国旅游支付给境外旅行社接团费30万元。该旅游团本月底回国解体。(2) 本月10日出售一处附属建筑物，原价500万元，已使用十年，提取折旧 费100万元，出售价格为450万元。 本月25日将一食品制作专利出售，收入40万元，原购买时花费30万元， 此专利尚未开始摊销。请根据上述资料，计算8月份应纳营业税额。解：(1)营业收入应交营业税=600+135+( 70-30) *5%+50*20%=48.75 (万 元)(2) 出售建筑物应交营业税=450*5%=22.5 (万元)转让专利应交营业税=40*5%=2(万元) 本月应交营业税=48.75+22.5+2=73.25 (万元)#消费税:一、某烟厂为一般纳税人，4月份发生以下业务：1）委托加工收回烟丝价值6万元，由加工单位代收代缴消费税1.8万元。2）销售甲级卷烟8箱12万元，烟已发出并办妥托收手续，但货款尚未 收到。3）为一外贸单位加工80标准箱甲级特制烟。由外贸单位提供原材料，向外贸单位收取加工