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1、2022审计师-高级审计师考试全真模拟卷（附答案带详解）1. 问答题：资料2010年1至5月，某审计厅派出审计组对该省环保局2009年度预算执行和其他财政收支况进行审计，重点审计了环保局本级和所属环境科学研究所、干部培训中心、环境工程评估中心等3家单位。结合本次审计，对会议费支出情况进行了专项审计调查。有关审计情况如下：1.环保局为该省一级预算单位。环保局本级向省财政厅申报的2009年一般预算支出为3 000万元，其中基本支出预算1200万元，项目支出预算1 800万元。基本支出预算中包括人员经费预算700万元和日常公用经费预算500万元。2009年3月财政厅对上述预算予以批复。审计发现环保局
2、本级2009年实际支出3 340万元，其中人员经费支出750万元，日常公用经费支出340万元，项目支出2 250万元。项目支出超预算450万元的资金来源为以前年度结余。2. 2009年3月，环保局办公室以在某饭店召开计划统计会议名义列支会议费10万元。审计人员延伸审计该饭店后发现，上述会议并未召开，有关会议费发票并不是该饭店开具的，上述资金实际用于购买购物卡，作为福利发放给环保局全体职工。2009年5月，环保局人事处在本级财务报销人事工作会议费支出8万元，经延伸审计有关宾馆发现，会议期间实际发生支出4万元，其余4万元一直在宾馆存放。3. 2009年10月，环保局以培训费名义向干部培训中心拨付资
3、金15万元，经延伸审计干部培训中心，上述15万元被记入干部培训中心其他应付款-局机关科目，2009年12月，上述资金中有12万元被提现返还环保局财务处，用于向环保局本级职工发放补贴。截至审计时，剩余3万元仍在其他应付款-局机关科目挂账。4环境科学研究所账面反映2009年年初结余32万元，当年财政拨款收入70万元，事业收入30万元，当年支出80万元，年末结余52万元。该所向环保局上报的决算（草案）数据为，2009年年初结余32万元，当年收入70万元，全部为财政拨款，当年支出80万元，年来结余22万元。环保局将该所决算（草案）纳入本局汇总决算（草案）后上报财政厅。5干部培训中心通过环保局本级每年以
4、项目经费存在缺口为由申报市县环保局长培训班项目经费50万元，均得到财政厅批复。该项目2008年年初结余57万元，当年收入50万元，支出43万元，年末结余6万元；2009年收入50万元，支出40万元，年末结余74万元。671在审计实施过程中，有人向审计组举报环境工程评估中心隐匿房屋出租收入，私设小金库。审计组查实了该线索，并在此基础上对环境工程评估中心私设小金库问题进行了全面清查，发现该单位自2008年1月起，将房屋出租收入和部分评审费收入共计68万元账外存放，截至审计时共支出49万元，主要用于向本单位职工发放补贴，结余19万元。二、要求 根据上述情况和资料，请指出环保局本级及所属单位存在的问题
5、（要求列明问题性质和金额）答案： 本题解析：环保局本级及所属单位存在的问题：环保局本级存在的问题：1人员经费挤占公用经费50万元。2动用上年结余450万元未纳入预算。3虚列支出套取财政资金29万元，其中虚列会议费支出14万元，虚列培训费支出15万元。环保局所属单位存在的问题：1环境科学研究所2009年决算（草案）少计事业收入30万元。2干部培训中心虚报2009年项目预算50万元，或未将以前年度结余统筹纳入2009年预算。3环境工程评估中心私设小金库68万元。2. 问答题：2012年3月，某审计局派出审计组，按照党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定的要求，对M公司法定代表人李光进行
6、经济责任审计，审计时间范围是2008年至2011年李光任该公司总经理期间。M公司成立于2000年，有10个下属公司，其中A、B、C公司为主营业务公司。有关情况如下：1.审计组为有效完成审计任务，将审计人员分为5个审计小组，即综合小组、重大经济决策审计小组、内部管理审计小组、财务收支审计小组、重要下属单位及其他重要情况审计小组。其中：综合小组负责审计企业经营发展情况和重要经济政策执行情况，并负责综合各小组审计情况；重大经济决策审计小组负责审计企业重大经济决策情况；内部管理审计小组负责审计企业内部控制制度设计和执行情况，以及有关内部管理的效率和效果等情况；财务收支审计小组负责审计企业的资产、负债和
7、损益情况；重要下属单位及其他重要情况审计小组负责审计A、B、C三个下属公司，同时负责核实其他重要情况。2.重大经济决策审计小组决定，按照以下步骤实施审计：第一步，在该公司会议纪要和会议记录中，找出该公司2008年至2011年作出的全部重大经济决策和具体决策事项；第二步，根据重要性原则和审计目标进行抽样，确定重点审计事项；第三步，实施审计并取得相应的审计证据；第四步，作出审计评价，得出审计结论，同时对审计发现的问题，界定李光应当承担的责任。3.重要下属单位及其他重要情况审计小组对M公司所属A公司实施了审计，审计人员审查了A公司会计资料和有关经营情况资料，未发现A公司财务收支和经营管理中存在重大风
8、险和异常情况。在现场审计即将结束时，A公司有关管理人员向审计组反映，与A公司有贸易往来的G公司已向某法院提起诉讼，申请A公司破产还债。审计人员通过观察发现，在A公司总部，各部门人员都在正常工作，没有其他异常情况发生。4.M公司所属B公司主要经营远洋国际货物运输。审计小组在审计中发现：2009年3月，B公司对其拥有的大型海上货运轮船“威远号”进行了一次维修，维修企业为w公司，发生了维修费用900万元。经查证，B公司2008年与w公司签订了对“威远号”进行维修的修船合同，修船费用概算为750万元。据此，审计人员认定，B公司维修。“威远号”货船时，多付给w公司150万元，违反了有关规定。在审计小组与
9、B公司交换审计意见时，B公司强烈反对，认为审计人员不实事求是。要求 根据“资料3”，请指出审计组应当如何采取措施应对该情况。答案： 本题解析：审计组应当采取以下措施应对该情况。1.向法院、A公司和M公司核实是否存在该项诉讼。2.如果法院未受理该诉讼，或该诉讼事项不存在，则根据审计结果，作出审计结论。3.如果法院已受理该项诉讼，应采取以下步骤：一是审计组应当根据诉讼事宜及有关情况，分析该事件对A公司和M公司，以及对审计事项和审计结论产生的影响；二是按照审计准则的要求追加相应的审计程序；三是根据追加审计程序后的审计结果，作出审计结论。3. 问答题：W市审计局派出审计组，对国有企业KK公司2015年
10、度财务收支进行审计。下面是审计人员通过初步调查了解，对该公司存货循环的部分控制措施进行的描述：仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。仓库保管员收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。辅助材料剩余由各车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。2.要求 假设通过对相关内部控制的初步调查了解，审计人员决定对存货循环运用不依赖内部控制的审计策略，那么
11、请说明针对该循环内部控制的弱点，审计人员应实施哪些实质性审查？答案： 本题解析：针对存货内部控制的上述缺陷，审计人员应实施的实质性审查包括：(1)核对各存货项目明细账与总账的余额是否相符。(2)对存货实施分析，审查存货总体上的合理性，发现年度内有无存货项目的重大波动与异常情况，并判断存货实质性审查的重点。具体方法如下：将各类存货本年与上年余额进行比较，查找重大增减变动项目，并审查其变动原因；编制全年各月存货产销计划与执行情况对比表，分析调查重大波动或异常变动；计算存货周转率，分析存货周转速度，审查是否存在残次、过时存货和超额库存等不合理现象；计算、分析公司的毛利率与盈利水平，并与同业进行比较，
12、推算公司的生产经营活动是否正常，期末存货计价是否正确；按供应商或存货分类，比较各月的购货数量，分析购货量的异常变动是否与特定的存在利害冲突的供应商有关，或判断各类存货之间的存储比例是否合理。(3)实地观察存货的入库、保管和领用情况。(4)实施存货的监盘，证实账实是否相符。(5)审查存货明细账中的购进和发出业务是否真实、会计处理是否正确。(6)取得存货盘亏调整和损失处理记录，检查重大存货盘亏和损失的原因是否合理，会计处理是否已经授权审批。(7)审查存货的年末截止测试。(8)进行存货的计价测试。(9)检查存货是否已经在资产负债表及其附注中恰当披露。4. 问答题：一、题目试述国际金融危机对我国对外开
13、放的影响及我国政府的应对策略二、背景与答题要求2008 年爆发了以美国次贷危机为导火线的全球性金融危机，此后危机波及到实体经济，并逐渐演变为经济危机。受此次金融危机的影响，我国的外贸出口和外资利用也受到了较大冲击，对外开放面临着严峻考验。但是，这次金融危机也为我国企业的发展与崛起提供了机遇。请从以下三个方面回答问题：(一)国际金融危机对我国对外贸易的影响(二)国际金融危机对我国利用外资与对外投资的影响(三)政府在对外贸易、利用外资、对外投资方面应采取何种策略答案： 本题解析：(一)金融危机对我国对外贸易的影响自金融危机爆发以来，受全球经济危机以及各国的贸易保护主义政策的影响，全球贸易总量大幅下
14、降，我国外向型企业受到较大影响。据海关统计，自 2008 年 10 月以来，我国外贸出口连续四个月出现负增长，考虑到全球经济下滑的态势还没有探底，未来我国对外贸易，尤其是出口有可能继续恶化。从企业规模看，受影响比较大的主要是一些中小企业；从企业的类型看，主要是一些缺乏自主创新能力和缺乏自主知识产权的、以来料加工为主的出口企业。但是，从另一个角度看，这次金融危机也为我国的外贸企业提供了一次非常难得的暴露问题的机会，以往旺盛的市场需求所掩盖的企业内部弱点，在这次危机中充分地展现了出来。因此，这次金融危机将迫使国内的一些企业转变发展模式，从简单的来料加工向自主创新转变。(二)金融危机对我国利用外资与
15、对外投资的影响受金融危机的影响，自 2008 年 10 月到 2009 年 1 月，我国吸收外资连续 4 个月出现同比负增长。但总体上看，在这场经济危机中，凭借中国经济坚实的发展基础、广阔的内需市场、稳健的金融体系、有力的宏观调控举措，以及我国受到的冲击相对较小，拥有良好的经济基本面，而且资金相对充裕，再加上拥有日益完善的投资环境，我国对外资仍然保持着强大的吸引力。同时，这次危机为国内企业走出去提供了一次难得的机会。受金融危机的影响，目前国际市场是一个深度的买方市场，众多的企业正在寻找买家，而且出价处于历史性低点。因而国内投资者现在拥有巨大的选择余地和议价空间，可以用少得多的钱买到好的企业。这一机遇，而对正处于起飞阶段并正在寻找投资机会的中国企业而言是非常难得的。(三)政府采取的应对策略为了应对外贸出口下滑的态势，从中央到地方各级政府纷纷出台措施，帮助和扶植企业出口，具体包括：(1)提高了企业的出口退税率。(2)调整出口市场的结构，开拓新兴市场。(3)一些政府部门深入开展出口市场分析和调查研究，为出口企业提供有效经贸信息服务。(4)鼓励出口企业，改变以往简单的来料加工的做法，调整出口产品
