2022年注册会计师考前密押冲刺卷208

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1、2022年注册会计师考前密押冲刺卷1. 单选题 某公司于2 x14年7月1日从银行取得专门借款5000万元用于新建一栋厂房，年利率为5%，利息按季支付，借款期限为2年。2x14年10月1日正式开始建造厂房，预计工期15个月，采用出包方式建造。该公司于开始建造日、2 x14年12月31日和2x15年5月1日分别向承包方付款1200万元、1000万元和1500万元。由于可预见的冰冻气候，工程在2 x15年1月12日到3月12日期间暂停。2x15年12月31 R工程达到预定可使用状态，并向承包方支付了剩余工程款800万元，该公司从取得专门借款开始，将闲置的借款资金投资于月收益率为0. 4%的固定收益

2、债券。若不考虑其他因素，该公司取得专门借款在2 x15年应予资本化的金额为( )万元。A 121. 93B 163. 60C 205. 20D 250. 00答案 B解析 该公司取得专门借款在2 x15年应予资本化的金额=5000 x5% -(5000 -1200-1000) x0.4% x4 -（5000 -1200 - 1000 - 1500）0.4% x8 =163. 60（万元）。2. 多选题 下列各项中，能够衡量风险的有（ ） 。A 预期值B 标准差C 贝塔系数D 概率答案 B,C解析 衡量总体风险的指标主要有期望报酬率的方差、标准差和变异系数，贝塔系数可以衡量系统风险，所以选项BC

3、为本题答案 。3. 单选题 甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2015年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为600万元（不含增值税），成本为400万元。至2015年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的80%，假定该批存货未计提过减值准备。则2015年合并利润表中因该事项应列示的营业成本为（）万元。A 400B 80C 320D 480答案 C解析 甲公司2015年合并利润表中因该事项应列示的营业成本=40080%=320（万元）。4. 多选题 在复利计息、到期一次还本的条件下，债券票面利率与到期收益率不一致的情况有( ) 。A 债券平

4、价发行，每年付息一次B 债券平价发行，每半年付息一次C 债券溢价发行，每年付息一次D 债券折价发行，每年付息一次答案 C,D解析 只要是平价发行的债券，无论其计息方式如何，其票面利率与到期收益率一致 。教材指出，除非特别指明，折现率与票面利率采用同样的计息规则，包括计息方式(单利还是复利) 。5. 多选题 下列情况中，供应者的议价能力较强的有（ ） 。A 购买者从卖方购买的产品占卖方销售量的比例不大B 购买者转换其它供应者购买的成本较低C 购买者所购买的产品专用化程度较高D 购买者有能力自行制造或提供供应者的产品或服务答案 A,C解析 供应者、购买者讨价还价的能力 。6. 多选题 下列关于城镇

5、土地使用税的纳税义务发生时间的表述正确的有（）。A 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税B 纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税C 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税D 纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税答案 A,C,D解析 ACD选项符合税法规定，纳税人购置存量房，自办理房屋权转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。7. 单选题 某钢铁公司铁矿石原料主要依赖进口，下列各项中，属于其运营风险的是（ ）。A 利率风险B 财

6、务风险C 汇率风险D 新产品研发方面可能引发的风险考点 企业面对的风险种类解析 思齐老师: 选项A、C不符合题意,利率风险和汇率风险是主要的市场风险； 选项B不符合题意，财务风险是内部四项风险中的其中一项； 选项D符合题意，关于产品结构、新产品研发方面可能引发的风险属于运营风险。 综上，本题应选D。8. 简述题 A注册会计师对B股份有限公司（以下简称B公司）2014年度财务报表进行审计，在对存货项目审计时存货总体规模为1200个，账面金额为110万元，假设A注册会计师利用审计抽样模型计算的样本规模为300个，样本的账面价值为28万元，同时，A注册会计师实际执行的重要性水平为10万元，A注册会计

7、师经过对样本逐一实施审计程序后确认其审定金额为22万元 。要求：请代A注册会计师采用差额估计抽样方法推断存货项目的总体错报金额 。解析 【答案】存货项目的平均错报为：（22-28）300=-0 .02（万元）；存货项目的总体错报为：-0 .021200=-24（万元） 。9. 单选题 甲公司2014年7月自行研发完成一项专利权，并于当月投入使用，实际发生研究阶段支出1200万元，全部计入当期管理费用，开发阶段支出8000万元（符合资本化条件），确认为无形资产，按直线法摊销，预计净残值为0。2015年6月检查发现，会计人员将其摊销期限错误地估计为10年；2014年所得税申报时已按相关成本费用的1

8、50%进行税前扣除。经查验相关资料发现税法规定该类专利权的摊销年限本应为8年，摊销方法、预计净残值与会计规定相同。甲公司适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。假定税法允许其调整企业所得税税额，不考虑其他因素，则2015年6月该公司的下列处理中，正确的是（ ）。A 调增年初盈余公积6.25万元B 调增所得税费用上年金额25万元C 调减年初未分配利润56.25万元D 调减年初无形资产150万元答案 C解析 2014年会计错误做法使该项业务减少所得税费用的金额=（1200150%+8000/106/12150%）25%=600（万元），会计正确做法应减少所得税费用的金额=（

9、1200150%+8000/86/12150%）25%=637 .5（万元），所以应调减所得税费用上年金额=637 .5-600=37 .5（万元），选项B错误；2014年会计错误做法无形资产摊销计入当期损益的金额=8000/106/12=400（万元），会计正确做法应计入当期损益的摊销金额=8000/86/12=500（万元），所以该项业务应调整减少2014年度净利润的金额=500-400-37 .5=62 .5（万元），故应调整减少2015年年初盈余公积的金额=62 .510%=6 .25（万元），选项A错误；应调整减少2015年年初未分配利润的金额=62 .5（1-10%）=56 .25

10、（万元），选项C正确；应调整增加2014年度累计摊销的金额=500-400=100（万元），即调减年初无形资产100万元，选项D错误 。10. 多选题 甲公司适用所得税税率为25%，其209年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：当期购入作为其他权益工具投资，期末公允价值大于取得成本160万元;收到与资产相关政府补助1 600万元，不属于免税收入，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司209年利润总额为5 200万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司209年所得税的处理中，正确的有()。A 所得税费用为9

11、00万元B 应交所得税为1 300万元C 递延所得税负债为40万元D 递延所得税资产为400万元考点 当期所得税,递延所得税负债的确认和计量,递延所得税资产的确认和计量解析 选项A 错误，所得税费用的金额 1 700 400 1 300（万元）； 选项 B 错误，甲公司 209 年应交所得税（5 200 1 600）25% 1 700（万元）； 选项 C 正确，209 年年末可供出售金融资产其他权益工具投资的账面价值大于取得成本 160 万元，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债的金额 16025% 40（万元），对应其他综合收益，不影响所得税费用； 选项 D 正确，与资产相关的政府补助

12、，不属于免税收入，税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得额，会计处理为分期确认收入，所以在收到当期应确认递延所得税资产，确认递延所得税资产的金额 =1 60025% 400（万元）。 综上，本题应选CD。11. 多选题 2015年3月5日，甲公司因无力偿还乙公司的1 000万元货款，经协商双方进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司用自身普通股股票400万股偿还债务。股票每股面值1元，该股份的公允价值为900万元（不考虑相关税费）。乙公司对该应收账款计提了50万元的坏账准备。甲公司于2015年4月1日办妥了增资批准手续。关于该项债务重组，下列表述中正确的是（ ）A 债务重组日为2015年4月1

13、日B 乙公司因放弃债权而享有股权的入账价值为900万元C 甲公司应确认债务重组利得100万元D 乙公司应确认债务重组税收为100万元答案 A,B,C解析 双方解除债权债务关系的日期为债务重组日，选项A正确；乙公司取得股权投资应按取得时公允价值为基础，选项B正确；甲公司应确认债务重组利得=1 000-900=100万元，选项C正确；乙公司应确认的债务重组损失=（1000-50）-900=50万元，选项D错误。12. 单选题 下列税种中，属于中央政府固定收入.并由国家税务局系统负责征收管理的是（）。A 增值税B 车辆购置税C 资源税D 城市维护建设税答案 B解析 增值税.城市维护建设税属于中央与地

14、方政府共享收入，由国家税务总局系统负责征收管理；资源税属于中央与地方政府共享收入，除海洋石油的资源税由国税总局海洋石油税务局征收外，其他由地方税务总局系统负责征收管理。13. 单选题 某企业有厂房一栋原值200万元，2015年初对该厂房进行扩建，2015年8月底完工并办理验收手续，增加了房产原值45万元，另外对厂房安装了价值15万元的排水设备并单独作固定资产核算 。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2015年度该企业缴纳房产税（ ）元 。A 20640B 21000C 21120D 21600答案 C解析 纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值 。厂房的排水设备，不管会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税 。应纳房产税=200(1-20%)1 .2%81210000+(200+45+15)(1-20%)1 .2%41210000=21120(元) 。14. 单选题 下列关于公司经济增加值的表述中，不正确的是（）。A 基本经济增加值税后经营利润加权平均资本成本报表总资产B 基本的经济增加值客观地反映了公司的真实业绩C 特殊的经济增加值更接近公司的市场价值D 基本的经济增加值承认了股权资金的成本答案 B解析 由于“经营利润”和“总资产”是按照会计准则计算的，因此，基本经济增加值歪曲了公司的真实业