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1、. .财务案例分析一，判断B67被审计单位2002年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计过失更正情况。；理由：属于会计政策变更77被审计单位如果将税收滞纳金、XX经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。；理由：税收滞纳金、XX经营罚款不得税前扣除；经营活动的违约金可以税前扣除40被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。；理由：按存货正确截止的要求，假设未将年终在途存货列入当年的存货盘点范围，只要相应的负债亦同时记入次年账内，对会计报表的影响并不重要。34被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。；理由：不符合内
2、部控制的要求；永续盘存记录应由财务部门负责。35被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进展盘点。；理由：注册会计师应现场观察并进展抽查；实地盘点是被审计单位管理当局的会计责任36被审计单位当年12月31日收到一X购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能虚减本年的利润。；理由：审计人员对销售本钱采用倒挤法，将存货虚减时已入账但没纳入盘点，销售本钱必定要虚增，本年利润将会被虚减。10被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。；理由：符合销货业务内部控制的职责划分。71被审计单位资产负债表上的现金数额，应以
3、结账日的账面数额为准。；理由：应以结账日的实有数额审定额为准C51.筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公允表达。；理由：因其交易数量少交易额大，对会计报表的公允性反映产生较大的影响。52.筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进展审计时，可以采用抽样审计。；理由：一般应采用较为详细的审计75出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或职员有可能转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入。；理由：被审计单位的非常规业务的内部控制一般都不很健全76出于某种不正常的目的和动机或工作过失，被审计单位对报废的固定资产
4、有可能存在按原值转入营业外支出的情况。；理由：被审计单位的非常规业务的内部控制一般都不很健全31存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的根本要求，但注册会计师也应承当相应的责任。；理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承当的责任，审计人员不负其责。33存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性认定有关。；理由：可以防止资产被无关人员领取、被盗窃等，而隐瞒不入账21.长期资本是企业全部借款与所有权益的合计 22利息偿付倍数就是息税前利润与利息费用的比值 10.财务报表分析的对象是企业的经营活动。 1财务杠杆总是发挥正效应. 26.长期资本是企业全部借
5、款与所有者权益的合计。 D105对公司损益类工程的总账与明细账之间进展定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。；理由：因为通过对公司损益类工程的总账与明细账之间进展的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况80对利润分配的实质性测试，应依据“盈余公积、“应付股利等账户记录，结合有关资料进展。；理由：“盈余公积“应付股利等账户记录，是利润分配的对应账户72对投资净收益的实质性测试，主要采用观察法和计算法。；理由：主要采用检查法和计算法。79对各审计工程进展审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进展内部控制的符合性测试。；理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试，才能取得审计准那么
6、所要求的充分、适当的证据；在有些情况下，可以完全依赖实质性测试程序来获取证据61.对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。；理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出62.短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。；理由：必须审查其抵押、担保情况，以证实其表达或披露认定。46. 对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进展实地盘点，那么须向代管机构进展函证。；理由：为了
7、审查投资债券的真实性，注册会计师应盘点或函证48.对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员进展定期盘点。；理由：对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员进展定期盘点。56.当其它应收款明细账户出现大额货方余额时，注册会计师应建议调整，这与会计报表的表达与披露认定有关。；理由：这项建议可实现分类目标；与被审计单位会计报表的表达与披露认定有关92当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本。；理由：一般而言，企业的实收资本应等于注册资本。30对应付账款进展函证，一般采用否认式，并具体说明应付金额。；理由：对应付账款进展函证，最好采用肯定式询证函29对应付账款进展函
8、证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。；理由：对应付账款进展函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及金额较小甚至为零但为企业重要的债权人，作为函证的对象20对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。；理由：这是坏账损失的内部控制的根本要求43.当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当疑心应付债券被低估。；理由：记录的利息费用过大，说明负债有低估的可能 2当流动资产小于流动负债时,说明局部长期资产是以流动负债作为资金来源的. 25
9、.对企业的短期偿债能力进展分析主要是进展流动比率的同业比拟、历史比拟和预算比拟分析G26固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。；理由：检查固定资产保险和维护保养制度是固定资产实质性测试程序。64.根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进展充分的审计，对所有者权益进展单独审计就没有必要了。；理由：对所有者权益进展单独审计是十分必要的J54.计算短期股票投资，长期股权投资，期货等高风险投资所占的比例，分析短期投资与长期投资的平安性，与投资的存在或发生认定有关。；理由：与投资的估价或分摊认定有关8记录
10、应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效方法。；理由：这是内部控制制度的根本要求；但最有效的是职责分工。60.进展资本公积的实质性测试，注册会计师应首先检查资本公积增减变动的内容及其依据，并查阅相关会计记录和原始凭证，主要是确认资本公积增减变动的真实性。；理由：主要是确认资本公积增减变动的合法性和正确性。63.检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的平安性与盈利性。；理由：重点是检查长期借款使用的合理性37将来料加工的存货列入盘点范围，可能导致被审计单位本年利润虚增。；来料加工的存货不属于企业的资产，将其纳入盘点范围必导致存货资产增加，使倒轧
11、的产品生产本钱，销售本钱降低，从而虚增本年利润。98尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和XX行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。；理由：这不是注册会计师的审计责任17将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进展核对，能够确认销货业务的完整性。；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标44甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款账户余额的真实性，可以进展函证。函证的对象应当是B公司的主要股东。；理由：函证的对象应当是B公司的债权人，如贷款的银行。19.决定息税前利润的因素主要
12、有主营业务利润、其化业务利润、营业费用和管理费用 K2会计师事务所对任何一个审计委托工程，不管其繁简和规模大小都应该制定审计方案。；理由：审计方案至关重要，只是方案繁简、粗略程度有所不同而已。90会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，如果被审计单位拒绝采取适当措施，注册会计师应修改审计报告。；理由：注册会计师应根据须作修改的事项对会计报表的影响程度，重新考虑已出审计报告的适当性。L106利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。；理由：是通过对利润分配顺序、内容和计算的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。31.利用应收账款
13、周转天数和收入根底的存货周转天数之和可以简化计算营业周期 。 5.利用应收帐款周转天数和收入根底的存货周转天数之和可以简化计算营业周期. P70盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进展盘点。；理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进展盘点。Q12确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。；理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部控制是控制测试的内容12.企业的现金股利保障倍数越大,说明该企业支付现金股利的能力越强。 R101如果注册会计师执行符合性测试，为了更好地实现审计目标，通常应对被审
14、计单位所有的内部控制制度执行测试。；理由：通常只对那些有助于防止、发现和纠正会计报表认得产生重大错、漏报的控制制度执行测试。81如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保存带解释段类型意见的审计报告。；理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保存意见或无法表示意见审计报告。89如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型的影响。；理由：注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结
15、论对所审计会计报表的影响，以决定发表审计意见的类型。102如果被审计单位对同一X购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。；理由：对同一X购货发票两次付款，并不影响企业现金日记账与银行对账单的一致性，因此，无法通过审查银行存款余额调节表发现。104如果被审计单位首次承受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进展审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最正确的审计方法。；理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最正确。45.假设被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。；理由：假设被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位在会计报表附注中说明；不一
