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1、2022年税务师必考试题库含答案1. 单选题 税务师受托对某企业个人所得税纳税情况进行审查，发现该企业应支付给某职工工资4800元，单位为其固定负担税款25元，企业计算个人应负担个人所得税款=（4800-3500）3%-25=14元，企业实付该职工工资4786元，税务师审核后，认为企业存在的纳税问题是（）。A 应税项目错误B 扣除费用错误C 适用税率错误D 未将不含税收入换算为含税收入额计税答案 D解析 该职工的工资收入应该是4800254825元，而非4800元。2. 多选题 根据刑事法律制度的规定，下列行为中，罪名认定正确的有()。A 实施抗税行为致人死亡的，按抗税罪加重处罚B 纳税人以虚
2、报出口或者其他欺骗手段，骗取税款超过所缴纳的税款部分的，按骗取出口退税罪论处C 出售填好的增值税专用发票，按非法出售增值税专用发票罪论处D 对非法购买增值税专用发票后虚开的，按非法购买增值税专用发票罪和虚开增值税专用发票罪数罪并罚E 对购买伪造的增值税专用发票后出售的，按出售伪造的增值税专用发票罪论处答案 B,E解析 (1)选项A实施抗税行为致人重伤、死亡的，按故意伤害罪、故意杀人罪定罪量刑；(2)选项C出售填好的专用发票，按“虚开增值税专用发票罪”定罪量刑；(3)选项 D对非法购买增值税专用发票后虚开的，按虚开增值税专用发票罪定罪量刑。3. 单选题 在一份保险合同履行的过程中，当事人对合同所
3、规定的“意外伤害”条款的含义产生了不同理解，投保人认为其所受伤害应属于赔付范围，保险公司则认为不属于赔付范围，双方争执不下，诉至法院，法院认为双方的观点都有合理性。根据合同法律制度的规定，下列说法正确的是()。A 人民法院应当裁定由双方自行协商解决B 人民法院应当采用有利于投保人的解释C 人民法院应当采用有利于保险公司的解释D 人民法院应当采用语言学专家的解释答案 B解析 对格式条款的理解发生争议的，应当按照通常理解予以解释；对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式条款一方的解释。4. 多选题 下列各项指标中，用于反映企业长期偿债能力的有()。(2014年)A 流动比率B 现金比率C
4、 产权比率D 资产负债率E 已获利息倍数答案 C,D,E解析 选项A、B是反映短期偿债能力的指标。5. 多选题 下列有关金融资产利息收入的表述中，正确的有()。A 交易性金融资产持有期间取得的现金股利应确认投资收益B 持有至到期债券投资发生减值后应按摊余成本和原实际利率计算确认利息收入C 具有融资性质的长期应收款项应按实际利率计算确认利息收入D 可供出售债券投资按摊余成本和实际利率计算并确认利息收入E 一年以内的对外贷款应按商业银行同期同类型贷款利率计算应收利息并冲减财务费用，超过同期同类型贷款利率部分的应收利息应确认为投资收益答案 A,B,C,D解析 商业银行确认的应收利息应计入利息收入。6
5、. 多选题 根据物权法理论，地役权是()的物权。(2010年)A 存在于他人特定动产之上B 具有从属性C 具有不可分性D 为需役她的便利根据合同约定而设定E 以对土地的占有为要件答案 B,C,D解析 (1)选项A:地授权是存在于他人“不动产”上的物权;(2)选项E：地役权的享有不以对土她的占有为要件。7. 单选题 两个以上依法享有行政处罚权的实施机关对同一行政违法案件都有管辖权，在案件管辖上发生争议，双方又协商不成;根据行政处罚法律制度的规定，下列处理中，正确的是( )。A 由最先发现违法行为的实施机关管辖B 由最先立案的实施机关管辖C 由共同上一级行政机关管辖D 报请共同上一级行政机关指定管
6、辖答案 D解析 两个以上依法享有行政处罚权的实施机关对同一行政违法案件都有管辖权，在案件管辖上发生争议，双方又协商不成的，应报请共同的上一级行政机关指定管辖。8. 多选题 甲公司签订的下列各项借款合同中，属于民间借贷的有()。A 与信托公司员工王某签订的借款合同B 与乙融资租赁公司签订的融资租赁合同C 与丙公司签订的借款合同D 与银行签订的借款合同E 与本公司工会签订的集资借款合同答案 A,C,E解析 自然人、法人、其他组织之间及其相互之间进行资金融通的行为是民间借贷。9. 单选题 甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。2015年度己公司实现净利润8000万元，当年6月20日
7、，甲公司将账面价值为600万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司在其2015年度的个别财务报表中应确认的投资收益为()万元。A 2100B 2280C 2286D 2400答案 C解析 甲公司在其2015年度的个别财务报表中应确认的投资收益=8000-(1000-600)+(1000-600)/10x6/1230%=2286（万元）。10. 单选题 下列关于城镇土地使用税纳税期限的说法中，正确的是()。A 按年计征，一次缴纳B 按年计征，分期缴纳C 纳税期
8、限由省、自治区、直辖市国税局确定D 纳税期限由省、自治区、直辖市地税局确定答案 B解析 城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。11. 多选题 在计算房地产企业的土地增值税时，关于房地产开发费用予以扣除表述正确的有（）。A 利息的上浮幅度要按国家有关规定执行，超过上浮幅度的不允许扣除B 超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除C 借款利息必须按房地产项目计算分摊D 超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除E 利息支出可按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和在15%以内计算扣除（具体比例，由省、自治区、直辖市人民政府规定）答案 A,D解析 选项B
9、，超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除；选项C，借款利息可以按房地产项目计算分摊，也可以不分摊，有两种扣除方式；选项E，利息支出没有单独扣除的规定。12. 单选题 下列各项中，不受会计年度制约，预算期始终保持在一定时间跨度的预算方法是（）。A 固定预算法B 弹性预算法C 定期预算法D 滚动预算法答案 D解析 滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期间保持为一个固定长度的一种预算方法。知识点：财务预算的编制方法13. 单选题 下列各项中，不属于公司分立优势的是()。A 可以降低代理成本B 促使公司股票价格上扬C
10、避免整体被收购的厄运D 改进经营业绩答案 D解析 公司分立只不过是一种资产契约的转移，本身并不能使经营业绩得到根本的改进。14. 单选题 根据行政复议法律制度的规定，行政复议期间，行政复议机构认为申请人以外的公民、法人或者其他组织与被审查的具体行政行为有利害关系的，可以通知其作为( )参加行政复议。(2010年)A 案外人B 共同被申请人C 共同申请人D 第三人答案 D解析 (1)申请人以外的公民、法人或者其他组织与被审查的具体行政行为有利害关系的，可以作为第三人参加行政复议。(2)第三人参加行政复议的逢径有两种：经行政复议机构通知参加;主动申请参加。15. 单选题 某企业对材料采用计划成本法
11、核算。2015年12月1日，结存材料的计划成本为400万元，材料成本差异贷方余额为6万元；本月人库材料的计划成本为2000万元，材料成本差异借方发生额为12万元；本月发出材料的计划成本为1600万元。该企业2015年12月31日结存材料的实际成本为()万元。A 798B 800C 802D 1604答案 C解析 材料成本差异率=（-6+12）(400+2000)x100%=0.25%;2015年12月31结存的材料实际成本=(400+2000-1600)x(1+0.25%)=802（万元）。16. 单选题 下列只有现值没有终值的是()。A 普通年金B 递延年金C 永续年金D 即付年金答案 C解
12、析 永续年金没有终点，所以没有终值。17. 单选题 下列会计事项中，不属于会计政策变更的是（ ）。A 建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法B 投资性房地产的计量由成本模式改为公允价值模式C 固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法D 发出存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法答案 C解析 选项C属于会计估计变更。18. 单选题 甲欲低价购买乙收藏的一幅古画，乙不允。甲声称：若乙不售画，就公布其不雅视频。乙被迫与甲订立买卖合同。根据合同法律制度的规定，该合同的效力为()。A 无效B 有效C 效力待定D 可变更、可撤销答案 D解析 一方以胁迫手段，使对方在违背真实意思的情况下订
13、立合同，且合同内容不损害国家利益的，受损害方有权请求人民法院或者仲裁机构变更或者撤销。19. 多选题 下列情形均属于未履行或不适当履行执业义务行为()。A 未注意到政策更新或对政策判断、理解出现偏差造成失误B 按业务约定书的要求完成执业工作C 违反职业道德行为规范，对委托涉税事宜进行盲目执业D 明示或暗示将不提交工作结果，或委托项目结果不符合约定要求和时限的E 在法定的委托权限内完成相关工作答案 A,C,D解析 选项ACD均属于未履行或不适当履行执业义务的行为。20. 单选题 甲公司2008年年末处置现有的闲置设备一台（本年度的折旧已提），收到现金20000元,无其他相关费用。该设备于2000
14、年年末以100000元购入，使用年限为l0年（与税法规定相同），并按年限平均法计提折旧，预计净残值率10%。假设公司其他事项的应纳税所得额大于0，适用企业所得税税率25%，则甲公司处置该项设备对2008年现金流量的影响是（ ）元。A 减少2000B 减少18000C 增加20000D 增加22000答案 D解析 折旧=100000（1-10%）/10=9000（元）；账面净值=原值-已提折旧=100000-90008=28000（元）；变现损失=28000-20000=8000（元）；处置该项设备对现金流量的影响=变现价值+清理损失抵税=20000+800025%=22000（元）。21. 单选题 下列责任中，属于民法意义上的有限责任的是()。(2011年)A 有限责任公司以其注册资本为限对外承担的责任B 股份有限公司的股东以其出资为限对公司债务承担的责任C 舍伙人以其全部财产对合伙债务所承担的责任D 公司出资人以其全部财产对公司债务承担的责任答案 B解析 有限责任，是指“出资人”仪以其“出资财产”为限承担的责任：(1)选项A:探讨的是公司本身应
