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1、等级考试中级会计实务测试简答题1、1A 和 B 注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司208年度财务报表。相关资料如下：资料一：甲公司持有联营企业 40%的股权， 208年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审计利润总额的 30%。联营企业 208年度财务报表由其他注册会计师审计。资料二： A 注册会计师从固定资产明细的期初余额中选取样本，检查采用合同和发票原始单证，以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定的审计证据。资料三： B 注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下（金额单位：万元） ；资料四：因主导产品不符合国家环保要求，政府部门于2
2、08年 12 月要求甲公司在 209年 9 月 30 日前停止生产和销售该类产品。A 和 B 注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施，认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的， 但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。 甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。针对资料一，如果 A 和 B 注册会计师拟参与其他注册会计师对联营企业的风险评估工作， 指出通常应当实施哪些审计程序？多选题2、长期借款所发生的利息费用，可能计入的项目有() 。A财务费用B在建工程C营业外支出D长期待摊费用单选题3、下列情形中，不会引起短期现金需求的有() 。A短期的
3、存货周转率下降B短期的应收账款周转率下降C重置部分固定资产D季节性营运资本投资增长单选题4、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记() 科目。A投资收益B其他业务成本C营业外收入D管理费用多选题5、下列各项中，体现谨慎性会计信息质量要求的是_。A将融资租入的固定资产作为自有固定资产入账B对固定资产计提减值准备C企业设置秘密准备D符合或有事项确认负债条件的确认预计负债多选题6、（二）阳光股份有限公司（以下称阳光公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%、企业所得税税率 25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司2008
4、 年度财务报告于2009 年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。假设阳光公司2008 年实现利润总额2000 万元， 2008 年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和 38.5 万元，按净利润的 10%提取法定盈余公积。阳光公司 2008年度企业所得税汇算清缴于 2009 年 2 余额 28 日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：（1）2008 年 12 月 31 日对账面价值为 1400 万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250 万元，计提固定资产减值准备 150 万元。（2）2008 年 12 月 31 日对 12
5、月 10 日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为 220 万元，公允价值为 200 万元，确认公允价值变动损失 20 万元。（3）2008 年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款 100 万元。（4）2008 年公司发生研发支出 120 万元，其中研究阶段支出 40 万元，开发阶段支出 80万元（符合资本化条件已计入无形资产成本） 。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益， 并按照研究开发费用 50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的 150%分期摊销（不考虑此项摊销对递延所得税的影响） 。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，但尚
6、未开始摊销。 （5）2009 年 1 月 10 日，公司发现 2007 年漏记一项管理用固定资产的折旧费用 50 万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。（ 6）2009 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的 2008 年 11 月 4 日向其销售的一批商品， 并向甲公司开具红字增值税专用发票。 该批商品的销售价格（不含增值税）为 200 万元，结转的销售成本为 180 万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的 5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。 假设阳光公司无其他纳税调整事项， 根据上述资料回答下列各题。A0B5.0C3
7、7.5D38.5单选题7、购买固定资产支付的现金属于() 活动产生的现金流量。A筹资活动B经营活动C汇率变动D投资活动多选题8、下列关于投资性房地产的表述中，正确的有() 。A持有并准备增值后转让的建筑物，属于企业的投资性房地产B投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，作为会计政策变更进行处理C企业对某项房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产，不计提折旧或摊销D处置投资性房地产时，应将收到的价款与投资性房地产账面价值的差额，计入营业外收支简答题9、甲企业为增值税一般纳税人。 2005 年 1 月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库
8、。相关资料如下：(1)2005 年 1 月 5 日，购进工程用专项物资 20 万元，增值税税额为 3.4 万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。(2) 领用上述专项物资，用于建造仓库。(3) 领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2 万元，税务部门核定的计税价格为 3 万元，增值税税率为 17%。(4) 领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1 万元，应负担的增值税税额为 0.17 万元。(5)2005年 1 月至 3 月，应付工程人员工资 2 万元，用银行存款支付其他费用 0.92万元。(6)2005年 3 月 31 日，该仓库达到预定可使用状态，估
9、计可使用20 年，预计净残值为 2 万元，采用直线法计提折旧。(7)2009年 12 月 31 日，该仓库突遭火灾焚毁， 残料估计价值5 万元，验收入库，用银行存款支付清理费用 2 万元。经保险公司核定应赔偿损失7 万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。要求：(1) 计算该仓库的入账价值。(2) 计算 2005 年度该仓库应计提的折旧额。(3) 编制甲企业 2005 年度与上述业务相关的会计分录。(4) 编制甲企业 2009 年 12 月 31 日清理该仓库的会计分录。( “应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示 )多选题10、下列各项中，不属于国家统
10、一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题11、新会计准则提出了许多新的概念， 比如金融工具、 投资性房地产和股份支付等，并对其核算进行了相应的规定。 其中，对衍生金融工具的核算和披露的规定包括（）等。A既不纳入表内核算，也不在表外披露B纳入表内核算，但不在表外披露C不纳入表内核算，但在表外披露D不仅纳入表内核算，同时在表外披露单选题12、( 二) 甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由 A、B、C、D 四个设备组成。该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。 有关资料如下：(1) 该生产线于 2006 年 1 月 10 日开始建造，
11、建造过程中发生外购设备和材料成本 4000 万元 ( 含增值税 ) ，职工薪酬 720 万元，资本化的借款费用 1100 万元，安装费用 1200 万元，为达到正常运转发生测试费 100 万元，外聘专业人员服务费400 万元，在建工程中使用固定资产计提折旧 4 万元，员工培训费 6 万元。 2007 年 9 月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。(2) 该流水线整体预计使用年限为 15 年，预计净残值为零， 采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为 2016 万元、1728 万元、2880 万元、1296 万元，各设备的预计使用年限分别为10 年、
12、15 年、20 年和12 年。按照税法规定该流水线采用年限平均法按10 年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。(3) 甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7 天，维修费用不符合固定资产确认条件。(4) 因技术进步等原因， 甲公司于 2011 年 3 月对该流水线进行更新改造， 以新零部件代替了 C 设备的部分旧零部件， C 设备的部分旧零部件的原值为 1641.6 万元，更新改造时发生的支出 2000 万元， 2011 年 6 月达到预定可使用状态。甲公司 C 设备更新后的账面价值为 () 。A2902.88 万元B4736 万元C2736 万元D2257.2 万元单选题1
13、3、某上市公司 207年财务会计报告批准报出日为208年 4 月 10 日。公司在 208年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上年末已确认预计负债 30 万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100 万元C公司董事会提出 207年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 207年度财务报告审计费 40 万元多选题14、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有 () 。A经董事会决议处置部分业务B发现报告年度财务报表的重大差错C经股东大会批准收购某一公司80%的股权D企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款单选题15、() 是反映事业单位一定时期财务状况经营成果的总结性书面文件。A财务报告B利润表C财务报表D财务报表说明书单选题16、甲
