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1、清产核资工作方(模版)9_农村信誉合作联社清产核资、整体资产评估及净资产分配工作方案 根据国务院关于印发深化农村信誉社改革试点方案的通知国发20_315号、中国银行业监视管理委员会中小农村金融机构行政答应施行方法银监会2022年第3号令和中国银行业监视管理委员会关于印发农村商业银行、农村合作银行组建审批工作指引及农村商业银行、农村合作银行组建中清产核资工作指引的通知银监合20_461号及中国银监会合作部关于农村商业银行和农村合作银行组建情况的通知银监合202214号等文件要求，为确保_农村信誉合作联社以下简称“_农信联社”清产核资、整体资产评估及净资产分配工作的顺利开展，特制定本方案。一、清产
2、核资、整体资产评估的目的、原那么和组织一清产核资、整体资产评估和认定的目的。一是全面审计评估资产、负债状况，查清家底，充分反映经营风险；二是通过清产核资、评估认定净资产、明晰产权，以保障_农信联社社员、职工及_农村商业银行新股东各方的合法利益；三是全面准确清查资产负债及所有者权益的情况，正确评估联社的实际风险状况，包括资产损失风险和管理风险。针对风险和损失状况，制定落实防范与化解措施，为农村商业银行开业后的稳健运行打好根底。二清产核资及资产评估、认定的原那么。一是尊重历史，实事求是；二是真实准确，公正合理；三是遵循现行法律法规，合法合规。三清产核资、整体资产评估的组织。由_农村商业银行筹建工作
3、小组以下简称“筹建工作小组”根据_农信联社社员代表大会的受权，聘请具有金融审计和整体资产评估资格的中介机构对_农信联社表内外的资产、负债、所有者权益进展全面清产核资和整体资产评估，并出具清产核资、整体资产评估报告。二、清产核资及整体资产评估的基准日清产核资及整体资产评估基准日：年月日。三、清产核资及整体资产评估编制根据一国务院关于印发深化农村信誉社改革试点方案的通知国发20_315号；二中国银行业监视管理委员会合作部关于农村商业银行和农村合作银行组建情况的通知银监合202214号；三中国银行业监视管理委员会中小农村金融机构行政答应施行方法银监会2022年第3号令；四金融企业财务规那么中华人民共
4、和国财政部令第42号；五中国银行业监视管理委员会合作部关于印发及的通知银监合20_461号；六中国人民银行关于印发贷款风险分类指导原那么的通知银发20_1416号；七中国银行业监视管理委员会关于印发农村合作金融机构信贷资产风险分类指引的通知银监发20_623号；八金融企业呆账准备提取管理方法财金20_549号；九金融企业呆账核销管理方法财金20_550号；十关于呆账准备提取有关问题的通知财金20_590号；十一银行抵债资产管理方法财金20_553号；十二中国银行业监视管理委员会关于印发商业银行资本充足率管理方法的通知20_4年第2号令；十三中国银行业监视管理委员会关于印发资本充足率统计制度的通
5、知银监通20_418号；十四中国银行业监视管理委员会办公厅关于资本充足率计算中有关问题的通知银监办发20_5249号；十五中国银行业监视管理委员会关于印发商业银行内部控制评价试行方法的通知银监会20_4年第9号令；十六中国银行业监视管理委员会关于农村合作银行、农村商业银行市场准入监管有关问题的通知银监发20_680号；十七中国银行业监视管理委员会关于推进和完善贷款风险分类工作的通知银监发20_322号；十八国家税务总局关于农村信誉社体制改革中有关税务处理问题的通知国税发20_446号；十九财政部、国家税务总局关于延长试点地区农村信誉社有关税收政策期限的通知财税20_646号；二十中国银行业监视
6、管理委员会关于印发中资商业银行 合作金融机构行政答应事项申请材料目录及格式要求的通知银监发20_668号；二十一中国银行业监视管理委员会关于印发商业银行监管评级内部指引试行的通知银监发20_588号；二十二中国银行业监视管理委员会关于印发商业银行风险监管核心指标试行的通知银监发20_589号；二十三其它有关法律法规和政策。四、清产核资及资产评估详细程序一工作方式：中介机构组成以中国注册会计师和中国注册资产评估师为首的工程组，分别成立假设干个审计工程小组和假设干个资产工程评估小组，根据本方案拟定清产核资施行细那么和工作方案。首先向_农信联社索取营业执照、金融答应证、组织架构图、计算机信息系统及重
7、要的会议纪要、各项内部管理制度、历年稽核报告、重大诉讼法律文件等资料，在此根底上进一步理解_农信联社及其分支机构的根本情况；其次对内部各项规章制度的执行情况和内部控制程序进展符合性测试，重点对现金资产的保管及收付手续、固定资产的购置和处置手续、信贷资产、各项贷款的流转审批手续、抵押资产的保管、待处理抵债资产的获得和处置手续、债权和债务挂账手续等重点领域和环节进展审计。在充分理解情况、熟悉相关资料的根底上，配合和指导_农信联社填写和编制资产、负债、所有者权益各类明细申报表，根据清产核资及整体资产评估的工作要求和规定，开展本质性清产核资和资产评估。二工作步骤：审计工程小组负责对_农信联社的资产负债
8、表、损益表等会计报表的审计工作，审核资产、负债和所有者权益，在此根底上确定_农信联社会计报表的资产、负债和所有者权益，并对全社近一年的财务损益、利润分配情况进展审核；资产评估工程小组对信贷资产、固定资产、待处理抵债资产等进展函证调查及实地勘察，明确被评估资产的占有形态、重置本钱、现行市价，计算被评估资产的重估净值。五、清产核资及整体资产评估的要求、范围、内容一要求：1、清产核资工作由会计师事务所进展，中国注册会计师出具报告；整体资产评估由具备整体资产评估资格的资产评估公司进展，中国注册资产评估师出具报告。2、清产核资与资产评估是中介机构完全独立、重新进展的清查审计工作，必须在独立函证根底上开展
9、清产核资与资产评估；3、中介机构清产核资进场工作时间不得少于1个月；4、清产核资与资产评估工作完毕后，中介机构出具符合规定的清产核资报告、整体资产评估报告、最近一年财务审计报告和净资产确认书；5、由筹建工作小组组织力量对清产核资结果进展复查，申请银监局组织验收，针对复查与验收中发现的问题进展整改，并出具落实整改报告。二范围：1、按会计核算要求清查审计_农信联社截止基准日表内外全部资产、负债和所有者权益；2、按风险管理及审慎性要求对_农信联社截至基准日表内外全部资产、负债、所有者权益和连带责任进展整体资产评估；3、认定_农信联社截至基准日净资产及净资产分配。三内容：1、资产工程清查、评估资产工程
10、清查、评估的重点是充分准确反映贷款、抵债资产、投资、票据业务的风险及实际价值，冲销各项损失、充分计提各项准备、剔除虚收利息、审慎进展固定资产评估。1现金。实地盘点检查日库存现金，并倒推评估日库存现金是否与账面数相符。如发生现金盘亏、盘盈，应相应计入营业外支出收入。现金明细账按查实数确认。2存放央行款项。按人民银行对账单确认存放央行款项余额。按规定计算应缴存款准备金，存款准备金缴存缺乏的，应作出披露。3存放同业款项。按存放单位作出分类披露，其中辖内农村信誉社存放联社的款项应单独披露，作合并内部往来项处理；按同业对账单确认存放同业款项余额；核定存放同业业务的性质，属于拆放同业行为的应调整到拆放同业
11、科目。4拆放同业款项。_农信联社辖内调剂资金单独披露，作合并内部往来项处理；逐笔登录拆出资金。发出函证，就拆借合同要素、拆借逾期原因及还款保证等内容实行独立调查，确认债权的真实性。未回函的应查明原因，催促回函。审查合同是否有效。确认拆放行为的有效性及账务的准确性。评价拆借风险。按照拆借行为的真实、拆借对象的资信度、拆借资金的逾期时间、逾期原因及还款保证等进展评价。拆借一旦逾期，就意味着高风险。期后到期的，应注明是否已收回。5信贷资产。信贷资产审计评估是清产核资的关键内容，其核心是风险评价。信贷资产清查审计评估的总体要求是摸清家底、暴露风险、妥善处理。按五级分类进展评估，同时与“一逾两呆”口径对
12、接，按“一逾两呆”科目作出说明。实行分类审计评估。对大额贷款逐笔分析p 风险，逐笔施行本质性审查，逐笔在清产核资报告中登记反映。对前十大户贷款、单户贷款比例到达资本净额%以上的贷款、对大额贷款万元及以上逐笔进展本质性审查，理解贷款的真实性并分析p 和反映贷款风险状况，逐笔在清产核资报告中登记。对万元以下的小额贷款审计结合符合性与本质性审查，采取抽查方式，抽查金额不低于%。对其余贷款逐笔清查审计，分类汇总进展分析p 评估。中介机构就贷款情况严格进展独立函证，中介机构应对所有贷款发出函证。对大额贷款及借款人风险较大的贷款回函率及回函认证率应作详细统计，逐笔追踪；对未回函贷款及回函不认证的贷款，应查
13、清未回函及回函不认证的原因，催促回函；对通过函证不能审计的贷款，应追加施行替代审计程序。对查证不真实的贷款应在清产核资报告中单独披露，并根据规定认定风险程度。清查会计核算的准确性。按照农村合作金融机构信贷资产风险分类指引银监发20_623号的规定，正确划分贷款形态。基准日后至外勤工作完毕前的期后事项可以作为贷款形态认定的重要参考。期后到期的贷款，应在评估附注中说明是否已收回。期后已收回的不良贷款在评估中予以说明。评价贷款风险及损失情况。按照农村合作金融机构信贷资产风险分类指引银监发20_623号的规定，制定详细贷款风险评价标准和方法，评估贷款风险和损失情况，并按照风险分类要求对贷款形态进展确认
14、和调整。对不符合贷款管理要求的贷款，如无效担保、无效抵押、超诉讼时效贷款、违规贷款等，应详细提示。呆账核销。符合呆账核销标准，履行了呆账核销程序的不良贷款，从资产方核销，同时核减呆账准备，符合税前扣除条件的一次性进展税前扣除；未履行呆账核销程序的，当前未在损失类反映的应调整为损失类贷款，并按100%提取呆账准备，不在清产核资时核销，待符合呆账条件，再履行核销程序。6待处理抵债资产。清查核算范围的准确性。符合待处理抵债资产核算界限的不良贷款，如协议、法院判决、仲裁等，方可转入抵债资产科目核算。理解抵债资产入账根底及所属权证状况，评估抵债资产损失程度，抵债资产的变现损失局部，按有关财务规定处理；毁
15、损、评估减值的，按减值额相应足额计提减值准备。抵债资产重估一般不得评估增值。假如重估增值的应有充分根据，详细说明，例如房地产应两证齐全，并提足各项税费。在清产核资报告中分类反映抵债资产状况。7长短期投资。审查的核心是平安性和真实性。债券投资。理解债券交易方式，以证券登记公司和国债登记公司的对账单作为核实债券投资是否真实的唯一根据。在登记公司真实有券的，核实是否被券商用于抵押回购。由于债券市场价格下跌造成浮动亏损的，应予以披露，并提取短期投资跌价准备和长期投资减值准备。股权投资。理解投资行为发生时间、投资对象和投资性质，评价风险，已经损失的作减值处理。入股省联社资金单独披露。8呆账准备。按照财政部
