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1、最新2022年注册税务师考试税法一第三章消费税练习题和答案解析2022年注册税务师考试税法一第三章消费税练习题和答案解析第一大题：单项选择题1、某酒厂销售自产苹果啤酒20吨给某效劳公司，开具税控专用发票注明价款68000元，收取包装物押金1000元;销售苦瓜啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取价款30760元，收取包装物押金2500元，同时收取包装物租金2500元。该啤酒厂应缴纳的消费税为()元。A.7420 B.6600 C.7200 D.75002、纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按()。A.应税消费品的平均税率计征B.应税消费品的最高
2、税率计征C.应税消费品的不同税率，分别计征D.应税消费品的最低税率计征3、某卷烟厂2022年1月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，本钱为50万元，卷烟的本钱利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56%，那么该批就应纳消费税金为( )万元。 4、实行复合计税征税方法的产品是()。A.石脑油 B.啤酒 C.粮食白酒 D.黄酒5、某烟草公司2022年8月进口100标准箱卷烟，关税完税价格共计140万元人民币，进口卷烟关税税率为20%，定额税率为150元/箱。该烟草公司进口卷烟应纳消费税( )万元。 6、某酒厂2022年12月销售粮食白酒12000斤，
3、售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6200元;本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税为( )元。(题中的价格均为不含税价格)A.391240 B.478550 C.352550 D.4845507、某化装品生产企业为增值税一般纳税人，2022年10月上旬从国外进口一批散装化装品，关税完税价格为150万元，进口关税60万元，进口消费税90万元，进口增值税51万元。本月内企业将进口的散装化装品的80%生产加工为成套化装品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元;向消费者零售800件，取得
4、含税销售额51.48万元。该企业国内生产缴纳的消费税为()万元。 B.72 D.08、某化装品公司2022年8月销售给经销商甲化装品(消费税率30%)100箱，销售价为1000元/箱，销售给经销商乙同类化装品80箱，销售价为1100元/箱;当月，还将20箱同类化装品发给其原材料供给商以抵偿上月的应付货款。以上售价均为不含税价格，8月份该化装品公司应该缴纳消费税额为()元。A.63000 B.62700 C.62667 D.624009、某化装品厂受托加工一批化装品，委托方提供原材料本钱300000元。该厂收取加工费100000元、代垫辅助材料款25000元，该厂没有同类化装品销售价格，该厂应代
5、收代缴消费税( )元。(以上款项均不含增值税) 10、以下工程中，属于应征消费税的“小汽车税目征收范围的是( )。A.电动汽车 B.高尔夫车 C.中轻型商务客车D.企业购进货车改装生产的商务车11、某汽车制造厂以自产小汽车(排量为2.0升)20辆投资某广告公司取得20%股份，双方确认价值750万元。该厂生产的同一型号的小汽车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，那么用作投资入股的小汽车应缴纳的消费税为( )万元。(消费税税率为5%)A.30 B.35 C.40 D.012、某白酒厂2022年用外购粮食白酒以曲香调味生产浓香白酒100吨，全部发往经销商，托收手续已办妥，不含税价款1
6、480万元尚未收到。该厂当月应纳的消费税为()万元。A.306 B.112 C.121 第二大题：多项选择题1、以下单位中不属于消费税纳税人的有()。A.生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位B.委托加工应税消费品的单位C.进口应税消费品的单位D.受托加工应税消费品的单位E.批发粮食白酒的单位2、根据消费税现行政策的有关规定，以下说法正确的有( )。A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税B.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税C.对于每标准条卷烟调拨价格在70元以上的
7、(含70元)，卷烟从价消费税税率为56%D.卷烟在批发环节按照5%税率计征消费税E.委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税3、关于金银首饰消费税政策，以下陈述正确的有()。A.金银首饰出口不退、进口不征消费税B.用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税C.镀金首饰仍属于零售环节征收消费税D.纳税人以“以旧换新的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税E.翻新改制的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天4、依据消费税的规定，以下应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有( )。A.以已税烟丝为原料生产的卷烟B.以已税珠宝玉石
8、为原料生产的贵重珠宝首饰C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车D.以已税润滑油为原料生产的润滑油E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆5、关于酒类产品消费税的征收，以下说法正确的有( )。A.啤酒、黄酒采用比例税率B.委托加工应税消费品的，以纳税人收回的应税消费品数量为课税数量C.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间到达3个月以上的、累计上涨幅度在20%(含)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格D.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格E.以外购不同品种的白酒勾兑的白酒
9、，一律按照粮食白酒的税率征税6、以下货物销售征收消费税的有()。A.汽车销售公司代销小汽车B.汽车修理厂销售汽车轮胎C.金店零售金银首饰D.化装品生产企业出口化装品E.手表厂生产销售高档手表7、依据消费税的规定，以下关于卷烟消费税适用税率的说法中，错误的有( )。A.残次品卷烟律按照卷烟最高税率征税B.自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税C.白包卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税D.进口卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税E.卷烟由于改变包装等原因提高销售价格的，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率8、某酒厂2022年4月用10吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特
10、制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款40万元，供货方开具了税款为6.8万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为7.48万元的增值税专用发票，差价款双方以现金结算。特制粮食白酒平均售价22元/斤;最高售价25元/斤。以下关于酒厂的业务正确的有( )。A.酒厂应按特制粮食白酒平均售价计算消费税B.本期应缴纳消费税为11万元C.本期计算消费税时，从价采用最高价25元/斤D.本期应该缴纳增值税为0.68万元E.用自产粮食白酒换取原材料属于视同销售9、以下选项中，关于消费税的纳税地点表述正确的有()。A.纳税人销售应税消费品应向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税B.纳税人到外县(市)销
11、售或者委托外县(市)代销自产应税消费品，应事先向其所在地主管税务机关提出申请，应当在应税消费品销售以后回纳税人核算地缴纳消费税C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税D.委托加工的应税消费品，一律由受托方向所在地的税务机关解缴消费税税款E.委托加工的应税消费品，一般由受托方和委托方本着方便缴纳的原那么就近向税务机关解缴消费税税款10、以下环节既征消费税又征增值税的有()。A.卷烟的生产和批发环节B.金银首饰的生产和零售环节C.金银首饰的零售环节D.化装品的生产环节E.将汽车轮胎用于继续生产小汽车的环节11、根据消费税现行政策的有关规定，以下
12、说法正确的有()。A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税B.未经国务院批准纳入方案的企业和个人生产的卷烟属于非法生产，暂不征收消费税C.计算啤酒出厂价格时，包装物押金中不包括重复使用的塑料周转箱的押金D.卷烟在批发环节按照5%税率计征消费税E.委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税第三大题：计算分析题1、某商场系一般纳税人，2022年8月，采取“以旧换新方式销售24K纯金项链98条，新项链对外销售含税价格25000元，旧项链作价13000元，每条项链从消费者手中收取新旧差价款12000元;并以同一方式销
13、售某名牌手表20块，新表对外销售每块不含税价1350元，旧表作价350元。同期赠送业务关系户24K纯金戒指15枚(无同类市场价格)，以前期间的购进原价为3000元/枚;销售包金项链10条，向消费者开出的普通发票金额为50000元;销售镀金项链15条，向消费者开出的普通发票金额为80000元。本期进项税合计14万元。 (金银首饰本钱利润率为6%) 根据上述资料答复以下问题：(1)销售纯金项链缴纳的消费税为( )元。 A.58700 B.50256.41 C.122400 D.122500 (2)销售金银首饰缴纳的消费税合计为( )元。 A.61342.52 B.125016.29 C.52766
14、.94 D.125018.53 (3)销售24K纯金金银首饰销项税额合计为( )元。 A.425036.28 B.208455.85 C.425035.79 D.179407.58 (4)本期缴纳的增值税为( )元。 2、某化装品系生产A系列化装品和B系列护肤护发品的增值税一般纳税人，2022年10月发生以下各项业务： (1)用生产本钱为10000元的350盒A系列化装品换取原材料，约定按A化装品当月销售平均价格250元/盒进行结算，双方互开专用发票。 (2)将A化装品60盒与B护肤护发品60盒组成成套化装品60套，销售给某商场，售价每套360元，B护肤护发品的本钱为35元/盒。 (3)从国外
15、进口一批化装品香粉，关税完税价格为60000元，缴纳关税35000元。取得海关增值税完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的80%用于连续生产化装品。 (4)本月附带为一个影视制作公司生产上妆油500盒，销售价为60元/盒，本月收到全部价款。 (5)本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为70000元。 (6)将本钱25000元的材料委托其他厂加工D化装品，支付加工费8000元并取得专用发票，D化装品已收回，受托方没有同类销售价格。(化装品的利润率是5%，护肤护发品的利润率是5%，本期取得电、水等其他的增值税专用发票注明税额3902元，本期专用发票均通过认证，A化装品当期最高价格295元/盒)根据上述资料答复以下问题：(1)当期进口化装品进口环节的增值税和消费税税金合计为()元。 A.63785.72 B.63587.72 C.63785.29 D.63857.72 (2)本期委托加工业务代收代缴的消费税税金()元。 A.11142.86 B.11124.86
