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1、上海市2012年财经法规与会计职业道德教案第三章税收法律制度第一节税法概述（一）、税税收的概概念和分分类1、税收概概念：国国家为了了实现其其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。n 税收体现了了国家主主权和国国家权力力。2、职能：三个PP1388n 财政职能（基基本功能能）n 经济职能n 社会职能3、作用：（1）国家家组织财财政收入入的主要要形式（2）国家家调控经经济运行行的重要要手段（3）维护护国家政政权（4）维护护国家利利益的可可靠保证证（二）税收收的特征征1、强制性性2、无偿偿性3、固定定性二、税法的的概念（一）税法法的概念念：n 税法是国家家制定的
2、的用于调调整国家家与纳税税人之间间在征纳纳税方面面的权利利义务关关系的法法律规范范的总称称。n 09年下判判25.税法是是国家制制定的用用以调整整国家与与纳税人人之间的的征纳税税方面的的权利义义务关系系的法律律规范的的总称。（）答案：（），P222（二）我国国税法的的主要法法律渊源源：1、税收法法律：税税收法律律是指全全国人民民代表大大会及其其常务委委员会制制定生效效的税收收基本法法律和税税收其他他法律。n 税收法律-法n 税收基本法法律：企企业所得得税法、个个人所得得税法、税税收征收收管理法法等。n 税收其他法法律：刑刑法、公公司法、证证券法中中有关税税收方面面的法律律。n 除宪法外，税税收
3、法律律具有最最高的法法律效力力。 2、税收授授权立法法（暂行条条例）：全全国人民民代表大大会及其其常委会会授权国国务院-具有有法律效效力n 基本形成我我国税收收的实体体法体系系：19994年年1月1日n 税收授权立立- 暂行行条例n 税收授权立立法有增增值税暂暂行条例例、营业业税暂行行条例、消消费税暂暂行条例例等09年上单单1.中华人人民共和和国营业业税暂行行条例属于（）。A.税收法法律B.税收授授权立法法C.税收收部门规规章D.税收地地方性法法规答案案：B3、税收行行政法规规：国务务院n 税收行政法法规有征征管法实实施细则则、企业业所得税税条例、个个人所得得税条例例等。n 效力低于宪宪法、法
4、法律，高高于地方方性法规规、部门门规章和和地方政政府规章章。n 税收行政法法规-条条例n -法实实施条例例如：中华人人民共和和国企业业所得税税法实施施条例n -法实实施细则则如：征管法法实施细细则4、税收地地方性法法规：省省、自治治区、直直辖市及及较大市市的人民民代表大大会及其其常委会会n 税收地方性性法规-上海-条条例n 税收地方性性法规有有：上海外外高桥保保税区条条例。n 效力低于宪宪法、法法律和行行政法规规，高于于本级和和下级地地方政府府规章。5、税收规规章：（1）税收收部门规规章：n 财政部、国国家税务务总局、海关总署署n 效力低于宪宪法、法法律和行行政法规规（2）税收收地方政政府规章
5、章：n 省、自治区区、直辖辖市以及及较大的的市的人人民政府府制定n 效力低于宪宪法、法法律和行行政法规规和地方方性法规规n -管管理办法法n 税收地方政政府规章章与税收收规章之之间具有有同等效效力，在在各自权权限内实实施。n 如果规定不不一致，有有国务院院裁决。P2会计计法律，-法，如会计法注册会计师法会计行政政法规-条例，如如：总会计计师条例例、企业财财务会计计报告条条例国家统一一的会计计制度（会计部门门规章、会会计规范范性文件件）-管理理办法等会计部门门规章：4个会计规范范性文件件：5个税收法律律-法税收授权权立法- 暂行条条例税收行政政法规-条例例-法实施条条例-法实施细细则税收地方方性
6、法规规-上海-条例税收规章章（税收收部门规规章、税税收地方方政府规规章）- -管管理办法法等三、税收法法律关系系（一）税收收法律关关系概念念和特点点：1、概念：国家与与纳税人人之间根根据税法法规定形形成的税税收权利利和义务务关系2、特点：（1）税务务机关代代表国家家（2）非等等价有偿偿（3）客观观性（二）税收收法律关关系要素素：主体体、内容容、客体体1、主体：根据法法律规定定在税收收法律关关系中享享有权利利的主体体和承担担义务的的主体。（1）征税税主体：国家各各级税务务机关、海海关、财政机关关（2）纳税税主体：社会组组织、个个人2、内容：征纳双双方所享享有的权权利和应承担担的义务务n 包括：实
7、体体性、程程序性、诉诉讼性权权利义务务3、客体：主体权权利和义义务共同同指向的的对象（即即征税对对象）n 包括：货币币、实物物、行为为【例题】在在税收法法律关系系中，享享有权利利和承担担义务的的当事人人（）。A.税收法法律关系系的主体体B.税收收法律关关系的客客体C.税收法法律关系系的内容容D.税收收法律关关系的标标的答案案：A（三）税收收法律关关系产生生、变更更和终止止：依一一定的法法律事实实1、产生：A.纳税义义务人发发生了税税法规定定的应税税行为或或事件。B.新的纳纳税义务务人出现现。2、变更：A.税法的的修订。B.纳税方方式的变变动。C.纳税人人的收入入或财产产状况发发生变化化。D.由
8、于不不可抗力力事件致致使纳税税人难于于履行原原定的纳纳税义务务3、终止：A.纳税义义务人履履行了纳纳税义务务。B.纳税人人符合免免税的条条件。C.税种的的废除。D.纳税人的消失。四、税收实实体法的的构成要要素：111项，P1143-1466（一）征税税人（税税务机关关、海关关）（二）纳税税人（纳纳税主体体）：n 直接负有纳纳税义务务法人、自自然人和和其他组组织（1）扣缴缴义务人人（2）负税税人（三）征税税对象：1、定义：纳税客客体，征征纳双方方权利和和义务所所指向的的物或行行为2、特性：区分不不同税种种的主要要标志【例题】区区分不同同税种的的主要标标志是（）。A 纳税义义务人BB 征税税对象C
9、C 计税税依据DD 税率率答案：B（四）税目目：n 具体的征税税项目，是是征税对对象的具具体化（五）税率率：1、定义：应纳税税额（分分子）与与征税对对象（分分母）之之间的比比例2、特性：计算应应纳税额额的尺度度，体现现了征税税的深度度，是税税收制度度的中心心环节3、种类：比例、定定额、累累进税率率（1）比例例税率：增值税税、营业业税、企企业所得得税（2）定额额税率：（适用用于从量量计征）n 资源税、城城镇土地地使用税税、车船船使用税税（3）超额额累进税税率：个个人所得得税（4）超率率累进税税率：土土地增值值税【例题】税税法的构构成要素素中，（）是税收制度的中心环节。A 计税依依据B 税率C 纳
10、税环环节D 纳税期期限答案案：B【例题】下下列各项项中，不不属于我我国现行行税法中中税率形形式的是是（）。A. 比例例税率BB. 定定额税率率C. 超额累累进税率率D. 超倍累累进税率率答案：D09年上判判17、税税率是指指应纳税税额与征征税对象象之间的的比例，是是计算应应纳税额额的尺度度，它体体现征税税的广度度。（）答案：（）09年上单单17、下下列税种种中采用用超率累累进税率率方式征征收的是是（）A.增值税税B.城镇镇土地使使用税CC.个人人所得税税D.土地地增值税税答案：D（六）计税税依据n 计税依据也也称计税税标准n 分类：n 从价计征、从从量计征征、复合合计征（七）纳税税环节：1、定
11、义：税法规规定的征征税对象象从生产产到消费费的流转转过程中中应当缴缴纳税款款的环节节。2、表现形形式：一一次课征征：消费费税多次课征；增值税（八）纳税税期限：n 税收强制性性和固定定性在时时间上的的表现（九）纳税税地点（十）减税税免税与与加成加加倍征收收：n 减税免税：税收优优惠措施施n 加成加倍：税收加加重措施施n 减税免税的的形式：税基式减免免、税率式减免免、税额式减免免（十一）法法律责任任n 税收强制性性在税收收制度中中的体现现09下单119.通过缩缩小计税税依据来来实现减减免税的的形式属属于_。A.税额式式减免BB.税基基式减免免C.税率率式减免免D.税种种式减免免答案：B五、税收的的
12、分类税种性质适用税率增值税、营营业税、消消费税、关关税流转税类比例企业所得税税所得税类比例个人所得税税超额累进房产税、契契税财产税类比例城镇土地使使用税资源税类定额（从量量）土地增值税税特定行为税税类超额累进车船使用税税、车船船购置税税、耕地地占用税税定额（从量量）印花税比例、定额额（从量量）（一）我国国现行的的税种体体系：流流转税、所得得税、财产产税、特定定行为税税、资源源税5类22种n 流转税类；增值税税、营业业税、消消费税、关关税n 所得税类：企业所所得税、个个人所得得税n 财产税类：房产税税、契税税n 特定行为税税类：车车船使用用税、车辆辆购置税税、耕地地占用税税、印花花税n 资源税类
13、：资源税、城镇镇土地使使用税n 判断题：增增值税、消消费税和和营业税税属于流流转税。（）答案：对09年上单单13、按按照征税税对象划划分税种种体系，房房产税、契契税属于于（）。A.资源税税类B.所得税税类C.财产税税类D.特定行行为税类类答案：C09年下判判11、目目前，我我国税制制中属于于行为课课税类的的主要有有耕地占占用税、印印花税等等。答案案:（）（二）工商商税类、关关税率1、工商税税类：增增值税、消消费税、营营业税、企企业所得得税、个个人所得得税等115种2、关税类类：进口口关税、增增值税、消消费税、船船舶吨税税。（三）中央央税、地地方税、中中央地方方共享税税（四）从价价税、从从量税、复复合税第二节增值值税n 增值税暂暂行条例例：20008-111-55修订20009-1-11施行n 税收授权立立法- 暂行条条例n 一、增值税税的概念念1、概念2
