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1、一、标题:对医院多计患者药物用量多收费的审计 二、经验类别所属分类：财政审计行政事业单位审计财务收支三、经验种类所属种类: 问题审查经验四、经验描述:在对医院药物管理内部控制制度的复核性测试中发现，医院药物管理系统中没有药物收费量与药房药物发出量之间的核对关系，在内部控制制度中医院药房发出药物数量与各科室收费药物的数量之间由于收费量大,药物处方数量众多以及医院缺少相应的计算机管理人员等等因素,缺少对这个环节的内部稽核程序,存在漏洞 。在实际工作中，医院药物收费的数量和药房发出药物的数量应当是基本一致的。在医院管理较为规范的前提下，门诊药房的发出药物量应当和门诊药物收费完全一致，住院药房的药物发
2、出量扣除少量的病房处方留存量应当和收费数量也是一致的。在实际工作中药物的收费量相对于药房发出药物量溢出超常,有也许存在多计数量向患者多收费的问题,药物收费数量相对于药房出库数量短缺超常,有也许存在药物在药房出库后流失、损失等管理问题。基于这个原则设计如下审计措施：运用数据库技术分类记录医院药物的收费数量,以同样的分类措施分类记录医院药房药物发出数量，用两者进行比较,据以发现审计疑点进一步核算,进而发现医院与否存在的多计患者药物用量乱收费的违规问题或者是管理不到位,药物丢失、损失的问题。五、所需材料:(一)门诊药物收费表1、药物编号、药物名称、规格编号(如系统中编号具有规格代码则不需要该字段)、
3、单价、收费数量6、收费标志(收费、未收费等等标志)7、收费日期(二) 住院药物收费表1、药物编号2、药物名称、规格编号(如系统中编号具有规格代码则不需要该字段）4、单价5、收费数量6、收费标志(收费、未收费等等标志）7、收费日期(三）药房药物出库表(含医院所有面对患者发出药物的药房)1、药物编号2、药物名称、规格编号(如系统中药物编号具有规格编号则不需要该字段）4、单价5、发出数量、发出时间。审计环节：环节一：生成药物收费表，将门诊药物收费表数据追加到新表中新建药物收费表，并将医院管理系统中的门诊药物收费表中的数据追加到新表中，涉及的重要字段：药物编号、药物名称、单价、收费数量、收费标志（收费
4、、未收费等等标志）、收费日期。环节二:将住院药物收费表中数据追加到药物收费表中将医院管理系统中的住院药物收费表中数据追加到药物收费表中,涉及的重要字段:药物编号、药物名称、单价、收费数量、收费标志（收费、未收费等等标志)、收费日期。环节三:使用药物收费表,按照药物编号、药物名称分组记录药物收费数量生成药物收费数量登记表。涉及的重要字段：药物编号、药物名称、收费数量。环节四:使用药房药物出库表,按照药物编号、药物名称分组记录药房药物发出量，生成药房药物发出数量登记表。涉及的重要字段：:药物编号、药物名称、收费数量。环节五:对比药物收费数量和药房药物发出数量形成疑点将药物收费数量登记表、药房药物发
5、出数量登记表关联,计算对比药物收费数量和药房药物发出数量 ,差量超常的可视为疑点。 环节六： 核算审计疑点，分析产生不合理差额的因素,拟定审计成果。在扣除一定比例的住院科室药物留存量后，当药物的收费量大大高于药物的消耗量时，可以作为医院多计患者用药量乱收费的违规问题。反之,则可确觉得药物丢失或损失的管理问题。七、经验模型： 住院药物收费表门诊药物收费表合并住院药物收费表和门诊药物收费表生成药物收费中间表药物收费表药房药物出库表按照药物编号、名称分组记录多种药物收费数量按照药物编号、名称分组记录多种药物药房发出数量药物收费数量登记表药物药房发出数量登记表对比药物收费数量和药房药物发出数量收费数量
6、大大低于出库数量收费数量大大高于出库数量药物丢失、损失扣除住院科室存量后的余额表对有关业务进行调查，做出结论八、类sql描述:环节类描述备注selct 药物名称，价格,收费数量,药物助记码,药物编号，收费日期 ino药物收费表ro 业务_门诊药物收费表把门诊药物收费表中的记录追加到新表药物收费表中inseito 药物收费表 (药物名称,价格,收费数量,药物助记码,药物编号,收费日期)see 药物名称,价格，收费数量，药物助记码，药物编号,收费日期 from 业务_住院药物收费表把住院药物收费表的记录追加到药物收费表中3selet 药物编号， 药物名称， sum（收费数量)as收费数量into
7、药物收费数量登记表fr药物收费表goup by 药物编号，药物名称生成药物收费数量登记表4select 药物编号,药物名称,(发出数量) s发出数量nto 药房药物发出数量登记表from业务_药房药物出库表group by药物编号,药物名称生成药房药物发出数量登记表5slect a.药物编号,a药物名称，.收费数量,b.发出数量,a.收费数量-.发出数量 as 数量差额From 药物收费数量登记表a ine jn 药房药物发出数量登记表On a药物编号b.药物编号查询数量差额九、合用法规(一)法规名称中华人民共和国价格法发文文号： 197主席令第92号法规条目：第十四条“经营者不得有下列不合法
8、价格行为：(六）采取抬高级别或者压低档别等手段收购、销售商品或者提供服务,变相提高或者压低价格；（八)法律、行政法规严禁的其她不合法价格行为。生效日期：998年5月1日失效日期:无合用范畴:在中华人民共和国境内发生的价格行为，合用本法。(二)法规名称:价格违法行为行政惩罚规定发文文号:（99）国家计委令第1号法规条目：第七条经营者不执行政府指引价、政府定价,有下列行为之一的,责令改正,没收违法所得,可以并处违法所得5倍如下的罚款；没有违法所得的，可以处2万元以上20万元如下的罚款；情节严重的，责令停业整顿：（三)擅自制定属于政府指引价、政府定价范畴内的商品或者服务价格的；(六）采用分解收费项目
9、、反复收费、扩大收费范围等方式变相提高收费原则的；生效日期：199年8月1日失效日期：无合用范畴:在中华人民共和国境内发生的价格违法行为的行政惩罚。合用本规定。十、典型案例对哈尔滨市xx医院进行财务收支审计过程中,使用所采集的该医院的管理数据，查询并核对了该医院1月至12月药物的收费、药房发出状况，由于该医院管理系统存在缺陷,录入人员不够认真等因素,药房药物出库数不真实，不可用。于是，审计采用按药物编号种类、单价等分类记录药房药物库保管台帐记录,获得药物的实际发出量，与相应药物的收费数量进行对比,获得了较好的效果，发现该医院有两种雾化吸入药物多计患者用量多收费10万元。另有价值7.8万元的2种药物为厂家捐赠药物向患者收费，没有纳入财务账目以及药物库存管理。十一、作者吴延林、岳峰、王凯修改者：崔波、李占河十二、日期月
