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1、数据采集与审计课 程 论 文题目： 浅析持续审计的现状以及研究结论 姓名： 李 维 学号： 13070941 院（系）： 管理科学与工程学院 专业： 信息系统与信息管理 南 京 审 计 学 院2015年 12月 20 日浅析持续审计的现状以及研究结论13070941 信管2班 李维 【摘要】自20世纪60年代，持续审计的概念便被人们提了出来，与传统的期间审计相比较而言，持续审计更顺应时代的潮流。随着信息技术的迅猛发展，很多企业单位都用企业资源计划系统也就是ERP来管理公司。因为信息化时代的到来，诸如电子商务，电子信息交换等电子方式的业务流程早已改变了传统的交易模式。随之而来的便是对其审计方面的
2、改革，以传统的审计方法来进行审计显然并不能完成。本文主要浅析了持续审计现阶段的内涵以及对其研究所产生的结论。 【关键词】持续审计；信息技术；现状；研究结论Analysis of The Status Quo of Continuous Auditing and Research Conclusions Abstract：Since 1960s, the concept of continuous auditing has been put forward, and compared with the traditional audit, continuous auditing is more
3、conform to the trend of the times. With the rapid development of information technology, many enterprises use enterprise resource planning system to manage the company. Because of the information era, such as electronic commerce, electronic information exchange and other electronic business processe
4、s have changed the traditional trading mode. And the conclusion of the study. Key words：continuous auditing; information technology; current situation; research conclusions目 录摘 要 IABSTRACT： II引言 1一、持续审计的起源、定义与特点 1（一）持续审计的起源 1（二）持续审计的定义 1（三）持续审计的特点 1二、持续审计的内容与技术实现方法 2三、持续审计的流程 3四、持续审计的功效与局限性 4五、持续审计的
5、研究结论与未来展望 5结 论 6参考文献 6致 谢 6I引言 随着信息技术的发展，信息技术在审计中的应用情况也在不断变化。信息技术的发展将使得计算机辅助审计向持续、动态、实时的方向发展。尽管持续审计（CA）这一概念以被提出来很久，但是由于技术因素使得其发展的缓慢，近年来持续审计才有了较为显著的发展。一、 持续审计的起源、定义与特点 （一）持续审计的起源 20世纪60年代，国际上对持续审计的研究开始起步，审计人员开始运用嵌入式审计模块系统。20世纪80年代初，计算机辅助审计技术和工具开始在审计工作中得到应用。20世纪90年代，Bell实验室为公司完成了持续审计处理系统的设计，有力证明了持续审计在
6、技术上的可行性，是持续审计发展过程中重要的里程碑。自进入21 世纪以后，持续审计正式迈向了实质性的推广阶段。 （二）持续审计的定义 美国注册会计师协会（AICPA）和加拿大特许会计师协会（CICA）于1999 年发布了持续审计的定义：持续审计是一种方法学，使独立审计人员使用一系列审计报告，对某一事项提供书面鉴证，而且这些审计报告是在被审计事项发生的同时或很短一段时间后发布的这个定义强调了持续审计的两个方面，作为方法论的功能和持续审计在独立审计中的应用，也是最为广泛接受的持续审计定义。 （三）持续审计的特点（1）持续性：所谓持续性，也就是对于被审计单位的信息系统进行不断的跟踪，收集数据，从而进行
7、审计。（2）及时性：由于其持续性的特点，CA能够持续不断的对被审计单位信息系统进行审计，能够及时发现异常。（3）整合性：持续审计要求，不仅在财务方面，而且在整个企业级，包括管理系统和控制系统，都要进行持续审计和监控。二、 持续审计的内容与技术实现方法图1-1持续审计研究的分类 总的来说，持续审计的目的都是为了实现对被审计单位的持续监控，但不同时期、不同技术条件下，CA的实现原理是有区别的。如图1-1所示，持续审计研究分类有技术实现方法，理论分析与关键技术。其中，技术实现方法尤伟重要。CA的技术实现方法分为嵌入式与分离式。其中，嵌入式CA是指为了完成对被审计单位信息系统的持续监控，从而在审计信息
8、系统中嵌入了相应 的程序模块，从而达到对此系统的持续监控。而分离式CA则是在此系统之外设置相应的程序模块以达到同样的目的。 那么问题就来了，这两种实现方法，哪一种相对来说会更好呢?持续审计代理持续审计接口审计协同代理专项审计代理日志数据采集代理持续审计数据仓库数据挖掘代理专项审计代理库集团企业IT部门集团企业所使用ERP系统内部审计部门 图1-2分离式CA模型 如上图1-2是一个分离式CA的模板，很显然的一个外部的审计段日志数据采集程序对于被审计端内部审计部门采取不断的数据采集，然后进行持续不断的数据采集甄别，发送，审计。如此看来是一个典型的分离式CA。它的好处不言而喻，不会过多的干涉企业审计
9、信息系统自身的运行。与之相对应的，嵌入式CA很有可能对系统造成干扰运行。相比于这个最显而易见的差别，由于嵌入审计模块不具有通用性，为一个呗审计信息系统开发的嵌入式审计模块不能轻易的使用到其他的系统中去。再者，有些系统中并没有预先留下可以供嵌入式模块嵌入的功能，所以很难实现嵌入式CA。更重要的是，一旦嵌入了嵌入式模块，系统的安全性就不能让人放心了。所以说，分离式CA才是CA发展的主流，当然也不能抛弃嵌入式，对于小型企业来说，为了节约成本，选择嵌入式CA也是一个不错的选择。三、 持续审计的流程 持续审计的流程较之传统的审计流程而言并没有什么特别的地方，区别上就是需要进去被审计单位信息系统，获取数据
10、信息并进行数据处理。也就是说，首先确定持续审计目标，了解被审计单位的基本信息，然后对其相关数据进行确认。进入被审计单位信息系统，持续不断的获取相应的数据并处理。之后，仍能对该系统进行持续控制评估和持续风险评估。之后就是定一下以后的持续审计的频率与时间，达到有效的同时节约成本的效果。最后就是出具审计报告以及跟踪审计意见。这一点来说就跟传统审计差不多了。四、 持续审计的功效与局限性（一） 持续审计的功效 在何芹编著的持续审计研究一书中，我们能够发现持续审计的功效有很多点。首先，因为其持续性与及时性的特点，必然导致审计质量的提高。其一，避免了审计失败，更加容易的发现被审计单位的系统的漏洞。其二，增加
11、了审计责任，促使审计师保持应有的职业谨慎。由于这是一种自发的跟踪审计，也减少了审计师的道德风险。其次，持续审计也提高了企业的盈余质量，降低审计风险。最后，个人觉得最重要的一点便是节约审计成本，提高审计效率，前文提到持续审计可能会增加审计成本，那是从实现技术上来说增加了企业的成本。而从审计上面来说，持续审计由于系统自发的接受数据，大大减少了人工成本与审计人员时间。因此也能大大的提高审计效率。（二） 持续审计的局限性 对于持续审计而言，收集的审计证据都是电子审计证据，电子审计证据无纸化、瞬时性以及不受空间限制，这就存在了至少两方面局限性：证据类型的限制以及证据可靠性的限制。再者，持续审计与传统审计
12、相比，其重要性水平的确定也大不相同。基于网络的持续审计，其侧重点必然要放在防备网络犯罪与计算机病毒上。在持续审计中，虽然审计师通过审计软件能观察到被审计单位信息系统的报错，却有可能存在漏报，而这个对于持续性审计而言，十分重要。其三，持续审计系统的安全性问题也是一大局限，受于技术的限制，持续审计系统在当下并不能保证其安全性，当下是信息时代，像网络犯罪，计算机病毒与黑客恶意攻击程序的情况并不少见。并且，就前文提到的嵌入式审计系统而言，更会带来额外的安全问题。最后一点，无论是传统审计还是持续审计都存在的问题，也就是审计独立性问题。这要考虑的是到底是对被审计单位保持独立还是对被审计单位和委托人保持独立
13、。这点对于这种类似于委托代理机制而言的持续审计来说尤为重要。五、 持续审计的研究总结与未来展望在简述了持续审计的起源与现状之后，再来重点分析持续审计的研究结论。如此，我们对于持续审计的研究才能不断进步。我们研究的持续审计是一个与传统期间审计存在本质差异的审计方法领域，在这个信息化时代条件下，这必然是审计发展的必然产物。持续审计给传统期间审计带来了极大的冲击，不仅促进了审计理论的发展，还为传统审计带来了新的审计实践。但是到目前为止，从前文的现状可以看出，国内关于持续审计的研究还非常欠缺。对于此，我们必然需要对持续审计在我国的应用进行分析与探讨。对于持续审计而言，一再强调其与传统审计的区别，源于传统审计，却是为了适应社会发展的需求而诞生的。所谓源于传统审计，用于传统审计的一些理论在持续审计上也基本适用，诸如，代理理论、信息理论和保险理论。但持续审计显然没有这么简单，持续审计完全是为了信息化时代而诞生的一种审计方法。我们对于持续审计的研究必然要从市场的需求出发，基于需求，来决定持续审计的发展方向。在持续审计研究中，提出了这么一个观点：以
