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1、大华公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。 2004 年 9 月 26 日大华公司与 M 公司签订销售合同：由大华公司于2005 年 3 月 6 日向 M 公司销售笔记本电脑10 000 台，每台 1.5万元。 2004 年 12 月 31 日大华公司库存笔记本电脑14 000 台，单位成本1.41 万元。2004 年 12 月 31 日市场销售价格为每台 1.3 万元，预计销售税费均为每台 0.05 万元。大华公司于 2005 年 3 月 6 日向 M 公司销售笔记本电脑10 000 台，每台 1.5 万元。大华公司于2005 年 4 月 6 日销售笔记本电脑100 台，市场销售价格为
2、每台 1.2 万元。货款均已收到。大华公司是一般纳税企业，适用的增值税税率为17。要求：编制计提存货跌价准备会计分录，并列示计算过程。编制有关销售业务的会计分录。【正确答案】 由于大华公司持有的笔记本电脑数量14 000 台多于已经签订销售合同的数量10 000 台。因此，销售合同约定数量10 000 台，应以销售合同约定的销售价格作为计量基础，超过的部分4 000 台可变净值应以一般销售价格作为计量基础。（ 1 ）有合同部分：可变现净值=10 000X 1.5 10 000X 0.05= 14 500 （万元）账面成本=10 000X1.41 = 14 100 （万元）计提存货跌价准备金额=
3、0（ 2 ）没有合同的部分：可变现净值=4 000X 1.3 4 000X 0.05= 5 000 （万元）账面成本=4 000X1.41 = 5 640 （万元）计提存货跌价准备金额=5 6405 000=640 （万元）（ 3 ）会计分录：借：资产减值损失-计提的存货跌价准备640贷：存货跌价准备640（ 4 ） 2005 年 3 月 6 日向 M 公司销售笔记本电脑10 000 台借：银行存款17 550贷：主营业务收入 15 000 （10 000X 1.5）应交税费- 应交增值税（销项税额）2 550借：主营业务成本14 100 （10 000X 1.41）贷：库存商品 14 100
4、（5） 2005 年 4月 6 日销售笔记本电脑100 台，市场销售价格为每台 1.2 万元借：银行存款140.40贷：主营业务收入 120 （100X 1.2）应交税费-应交增值税（销项税额）20.40借：主营业务成本141 （100X1.41）贷：库存商品 141因销售应结转的存货跌价准备=640 + 5 640X 141 = 16 （万元）借：存货跌价准备16贷：主营业务成本162006 年 12 月 31 日甲公司库存的原材料-A 材料账面余额为 88 000 元，市价为 750 000 元，用于生产仪表80 台。由于 A 材料市场价格下降，用该材料生产的仪表的每台市价由 2 600元
5、降至 1 800 元，但是，将A 材料加工成仪表，尚需发生加工费用 64 000 元。估计发生销售费用和税金为 4 000 元。要求： （ 1 ） 计算用 A 材料生产的仪表的生产成本；（2）计算2006年12月31日A材料的可变现净值；（ 3）计算2006 年 12 月 31 日 A 材料应计提的跌价准备并编制计提跌价准备的会计分录。【正确答案】（1）用A材料生产的仪表的生产成本=88 000 + 64 000= 152 000 （元）（2）用A材料生产的仪表的可变现净值=1 800X 80 4 000= 140 000 （元）因为， 用 A 材料生产的仪表的可变现净值 140 000 元小
6、于仪表的生产成本152 000 元， 所以，A 材料应当按可变现净值计量。A 材料的可变现净值= 1 800 X 80-64 000-4 000= 76 000 （元）（ 3） 2006年12月31日A材料应计提的跌价准备=88 000 76 000=12 000 （元）借：资产减值损失-计提的存货跌价准备12 000贷：存货跌价准备-A材料12 000甲公司为一家制造企业。 2006 年 1 月 1 日向乙公司购进三套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、Co共支彳货款7800000元，增值税额1326000元，包装费42000元。全部以银行存款支付。假定A、 B、 C 均满足固定资产的定
7、义和确认条件，公允价值分别为 2926000元、 3594800 元、 1839200 元；不考虑其他相关税费。题库要求：（ 1 ）确定固定资产 A、 B、 C 的入账价值；（ 2 ）做出购入固定资产的会计分录。【正确答案】 （ 1 ） 本题中应该计入固定资产的总成本的金额包括买价、增值税额和包装费。7800000 +1326000 +42000=9168000 （元）应该将总价值按设备公允价值的比例进行分配，因此A 设备应该分配的固定资产价值的比例为2926000/ （2926000+3594800+1839200） X 100%=35%B 设备应该分配的固定资产价值的比例为3594800/
8、 （2926000+3594800+1839200） X 100%=43%C 设备应该分配的固定资产价值的比例为1839200/ （2926000+3594800+1839200） X 100%=22%A设备的入账价值 =9168000 X 35%=3208800 （元）B设备的入账价值 =9168000 X 43%=3942240 （元）C设备的入账价值 =9168000 X 22%=2016960 （元）（ 2 ） 会计分录如下：借：固定资产 A 3208800B3942240C2016960贷：银行存款91680002007 年 1 月，丙股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业
9、务：（ l ）购入工程物资一批，价款为500 000 元，支付的增值税进项税额为 85 000 元，款项以银行存款支付；（ 2 ）至6 月，工程先后领用工程物资545 000 元（含增值税进项税额） ；剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣；（ 3 ）领用生产用原材料一批，价值为64 000 元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为 10 880 元；（ 4 ）辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50 000 元；（ 5 ）计提工程人员工资95 800 元；（ 6 ） 6 月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本；（ 7 ）
10、 7 月中旬， 该项工程决算实际成本为 800 000 元， 经查其与暂估成本的差额为应付职工工资；（ 8 ）假定不考虑其他相关税费。要求：编制上述业务相关的会计分录。【正确答案】 丙股份有限公司的账务处理如下：（l）购入为工程准备的物资借：工程物资585 000贷：银行存款585 000（ 2）工程领用物资借：在建工程 厂房545 000贷：工程物资545 000（ 3）工程领用原材料借：在建工程 厂房74 880贷：原材料64 000应交税费 应交增值税（进项税额转出） 10 880（ 4）辅助生产车间为工程提供劳务支出借：在建工程 厂房50 000贷：生产成本 辅助生产成本50 000（
11、 5）计提工程人员工资借：在建工程 厂房95 800贷：应付职工薪酬 95 800（ 6） 6 月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账借：固定资产 厂房765 680贷：在建工程 厂房765 680（ 7）剩余工程物资转作存货借：原材料34 188.03应交税费 应交增值税（进项税额） 5 811.97贷：工程物资40 000（ 8） 7 月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本借：固定资产 厂房34 320贷：应付职工薪酬 34 320Y 公司 2006 年 9 月 1 日，对融资租入一条生产线进行改良，领用一批用于改良的物料价款为 390000 元，增值税
12、进项税额为 66300 元，原购入时所支付的运输费为 3750 元，款项已通过银行支付； 生产线安装时， 领用本公司原材料一批， 价值 36300 元， 购进该批原材料时支付的增值税进项税额为 6171 元；领用本公司所生产的产品一批，成本为 48000 元，计税价格 50000 元，增值税税率17%，消费税税率10%，应付安装工人的工资为7200 元；生产线于 2007 年 12 月份改良完工。该生产线的剩余租赁期为 10 年，尚可使用年限为 9 年，预计到下次装修还有8 年，采用直线法计提折旧。假定不考虑其他相关税费。要求：（1）编制有关会计分录；（2）计算 2008 年的折旧及会计分录。
13、【正确答案】 （ 1 ）购买和领用物料时：借：工程物资460050 （ 390000+66300+3750 ）贷：银行存款 460050借：在建工程460050贷：工程物资460050（ 2 ）领用本公司原材料借：在建工程42471贷：原材料36300应交税费 应交增值税（进项税额转出）6171（ 3 ）领用本公司产品借：在建工程61500贷：库存商品48000应交税费一一应交增值税（销项税额） 8500 （ 50000X 17%）应交税费一一应交消费税5000 （50000 X 10%）（ 4 ）应付安装工人工资借：在建工程7200贷：应付职工薪酬7200（ 5 ）设备安装完毕达到预定可使用
14、状态借：固定资产 571221（460050+42471+61500+7200 ）贷：在建工程571221（6） 2008 年应计提的折旧 =571221 +8=71402.625 （元）。借：制造费用 71402.625贷：累计折旧 71402.625甲公司生产线一条，原价为 1400000 元，预计使用年限为 6 年，预计净残值为0 ，采用直线法计提折旧。该生产线已使用 3 年，已提折旧为 700000 元。 2006 年 12 月对该生产线进行更新改造，以银行存款支付改良支出 240000 元。改造后的生产线预计还可使用 4 年，预计净残值为 0 。根据上述资料，编制甲公司有关会计分录。
15、【正确答案】 （ 1 ）借：在建工程700000累计折旧700000贷：固定资产1400000（ 2 ）借：在建工程240000贷：银行存款240000（ 3 ）借：固定资产940000贷：在建工程940000（4）改造后的生产线年折旧额= 940000/4=235000 （元）借：制造费用 235000贷：累计折旧 235000Y 公司为一家上市公司，其 2003 年到 2007 年与固定资产有关的业务资料如下：（ 1 ） 2003 年 12 月 12 日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 500 万元， 增值税为 85 万元， 另发生运输费 20 万元， 款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 5万元，采用直线法计提折旧。（2） 2004 年 12 月 31 日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生
