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1、固定资产折旧的计算企业计提固定资产折旧主要采用两种方法。一是直线法,其中包括直线法和工 作量法;另一种是加速折旧法,其中包括年数总和法和双倍余额递减法。选择的企业 折旧方法不同,所计提的折旧额也相差甚远。在这样的情况下,企业就应当根据自身 的经济利益选择不同的折旧方法。企业应按月计提固定资产折旧,当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月 起计提折旧;当月减少的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起停止计提折旧。提足 折旧后,无论能否继续使用,均不再提取折旧;提前报废的固定资产,也不再补提折 旧。直线法:每月计提折旧额=（固定资产账面价值-净残值）三预计使用年限F12工作量法:每单位工作量折旧额=
2、（固定资产账面价值-净残值）三总工作量年数总和法:每月计提折旧额=（固定资产账面价值-净残值）X尚可使用年数F年数总和4-12假设预计使用年限为N,已使用年数为M:尚可使用年数=N-M+1;年数总和（比如预计使用年限 5年,年数总和为 1+2+3+4+5）双倍余额递减法:每月计提折旧额二固定资产起初账面价值X（2/预计使用年 限）412固定资产起初账面价值=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备重点掌握:年限平均法计算公式:根据公式:每年计提折旧额=（固定资产账面价值-净残值）F预计使用年限净残值率=净残值/固定资产账面价值折旧率=折旧额/固定资产账面价值推导出下列公式年折旧率=（1-预计净
3、残值率）F预计使用寿命（年）X100%月折旧率二年折旧率F12月折旧额二固定资产原价X月折旧率残值率=残值/固定资产账面价值例1:甲企业某项固定资产原价为50000元,预计使用年限为10年,预计残值 收入为3000元,预计清理费用为1000元,则（用平均年限法）:解答:利用公式:每年计提折旧额=（固定资产账面价值-净残值）三预计使用年 限固定资产年折旧额=50000-（3000-1000）/10=4800元/年固定资产月折旧额=（480012）=400元/月例2:某公司有货运卡车一辆,原价为150000元,预计净残值率为5%,预计总行 驶里程为300000公里,当月行驶里程为5000公里,则该
4、项固定资产的月折旧额计算 如下（用工作量法）:解答:利用公式:每单位工作量折旧额=（固定资产账面价值-净残值）F总工作 量净残值二固定资产账面价值X残值率=150000X5%=7500元单程里程折旧额=（150000-7500）300000=0.475元/公里本月折旧额=5000元X0.475=2375元例 3:某电子生产企业进口一条生产线,安装完毕后固定资产原价为 300000 元, 预计净残值为8000元,预计使用年限5年。该生产线按双倍余额递减法计算的各年 折旧额如下:解答:双倍直线折旧率=(2F5)X100%=40%第一年应提折旧=300000元X40%=120000元第二年应提折旧=
5、30X40%=72000元第三年应提折旧=30-72000X40%=43200元第四年固定资产账面价值=30-72000-43200=64800 元第四、五年应提折旧=(64800-8000)2=28400元每年各月折旧额根据年折旧额除以12来计算例4:有一台设备,原值78000元,预计残值2000元,预计可用4年,试用年数 总和法计算每年折旧额。解答:利用公式:每年计提折旧额=(固定资产账面价值-净残值)X尚可使用年 数三年数总和年数总和=1+2+3+4=10第一年折旧额=(78000-2000)X4/10=30400第二年折旧额=(78000-2000)X3/10=22800第三年折旧额=
6、(78000-2000)X2/10=15200第三年折旧额=(78000-2000)X1/10=76001、某固定资产使用年限为5年,在采用年数总和法计提折旧的情况下,第一年 的年折旧率为( )。A. 20%B. 33%C. 40%D. 50%答案B解析年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限年数总和=5/【(1+2+3+4+5)】 =33%。2、某固定资产原值为250000元,预计净残值6000元,预计可以使用8年,按 照双倍余额递减法计算,第二年应提取的折旧( )元A 46875B 45750C 61000D 30500答案:A解析:折旧率=2/8*100%=25%第一年折旧额=250000*
7、25%=62500第二年折旧额=(250000-62500)*25%=468753、某项固定资产原值为40000元,预计净残值2000元,折旧年限为4年,采用年数总和法计提折旧,则第三年折旧额为( )A7600 元 B 8000 元 C 3800 元 D 12000 元答案:A解析:第三年折旧额为(40000-2000)* (2/10)=7600元4、一台机器设备原值80000元,估计净残值8000元,预计可使用12年,按直线法计提折旧,则第二年应计提折旧为( )元。A. 6600B. 6000C. 7000D. 8000答案B解析采用直线法计提折旧,年折旧额=(80000-8000)/12=
8、6000元。5、下列各因素中,计提固定资产折旧时通常不考虑的是( )。A. 固定资产原值B. 固定资产预计净残值C. 固定资产使用年限D. 固定资产实际净残值答案D解析:影响固定资产计提折旧的因素主要包括:(1) 计提折旧基数,即固定资产的原始价值或固定资产的账面净值;(2) 固定资产的折旧年限;(3) 折旧方法;(4) 固定资产净残值,此净残值是预计的,而不是实际的。6. 某企业2007年5月期初固定资产原值为100000元,5月增加了一项固定资 产入账价值为500万元;同时5月份减少了固定资产原值600万元;则5月份该企业 应提折旧的固定资产原值为( )万元A 100000B 100500
9、C 99900D 99400答案:A解析:企业在具体计提折旧时,一般应按月提取折旧,当月增加的固定资产,当 月不提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月照提折旧,从下月起不提 折旧。所以5月份该企业应提折旧额为100000元。7. 下对固定资产折旧方法中,初期不需要考虑固定资产净残值的方法是( )。A. 工作量法B. 平均年限法C. 双倍余额递减法D. 年数总和法【答案】C【解析】双倍余额递减法初期不考虑固定资产的残值,而是在固定资产折旧年 限到期以前两年内,将固定资产净值平均摊销。8. 某项设备原值为90 000元,预计净残值为2 700元,预计使用15 000小时, 实际使用12
10、 000小时,其中第5年实际使用3 000小时,采用工作量法第5年应计提折旧()元。A. 18 000B. 17 460C. 22 500D. 21 8259. 某设备的账面原价为160 000元,预计使用年限为5年,预计净残值为10 000元,按年数总和法计提折旧。该设备在第3年应计提的折旧为()元。A. 30 000B. 60 000C. 20 000D. 10 00010. 某固定资产原值为250 000元,预计净残值为6 000元,预计可使用8年, 按双倍余额递减法计提折旧,则第二年的折旧额为()。A. 46 875B. 45 750C. 61 000D. 60 50011. 某一般纳
11、税人企业于2010年1月15日购入一台不需要安装的生产用设 备,设备的买价为10 000元,增值税为1 700元,采购过程中发生运费、保险费500元,采购 人员差旅费900元。设备预计可以使用10年,预计净残值为0,采用年限平均法计 提折旧。2010年应该计提的折旧为()元。A. 1 050B. 962.5C. 1 045D. 1 118.322.1月末企业固定资产账面原值为900000元,2月份报废设备220000元,一 条新建的生产线投入使用,人账原值为350000元,企业采用年限平均法计提折旧,2 月末计算应提折旧的固定资产原值是( )。A. 900000 元B. 680000 元C. 1250000 元D. 1030000 元29.某固定资产原值250000元,预计净残值6000元,预计可使用8年,按双倍 余额递减法计算,第二年应提折旧( )元。A. 46875B. 45750C. 61000D. 30500
