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1、会计报表编制标准作业规程1.0目的规范会计报表编制工作,确保会计报表的编制准确、报送及时。2.0适用范围适用于物业管理公司及其下属管理处的报表编制工作。3.0职责3.1 公司/管理处会计负责会计报表的编制工作。3.2 公司财务部主管负责报表的审核及报送工作。4.1 程序要点4.2 资产负债表4.2.1 资产负债表的资产项目内容:a) 流动资产。包括:一一货币资金;一一短期投资;一一应收票据;一一应收账款;一一应收补贴款;一一其他应收款;一一存货;一一待摊费用;一一待处理流动资产净损失等。b) 长期投资。包括:一一股权投资;一一债券投资等。c) 固定资产。包括:一一固定资产原价;一一备抵的累计折
2、旧;一一固定资产净值;一一固定资产清理;一一在建工程;一一待处理固定资产净损失等。d) 其他长期资产。包括:一一无形资产;一一递延资产;一一其他长期资产;一一递延税款借项。4.1.2资产负债表的负债及所有者权益项目内容a) 流动负债。包括:一一一短期借款;一一应付账款;一一其他应付款;一一应付工资;一一应付福利费;一一未交税金;未付利润一一其他未交款;一一预提费用;一一年内到期的长期负债等。b) 长期负债。包括:一一长期借款;一一应付债券;一一长期应付款;一一住房周转金等。e) 所有者权益。包括:一一实收资本;一一资本公积;一一盈余公积;一一未分配利润等。4.1.3资产负债表的编制方法:a)
3、公司/管理处会计在填制资产负债表时,应分别填列年初数和期末数的金额:一一年初数栏内的各项数据,应根据上年末资产负债表的期末数栏内数字填列;一一期末数主要根据总分类账户和有关明细账户填列。b) 公司/管理处会计在填列资产负债表时,可以按照不同的方法填列相关的项目;c) 根据总账或明细账的期末余额直接填列的项目一一坏账准备;一一其他应收款;一一固定资产;一一累计折旧;一一固定资产清理;一一在建工程;一一递延资产;一一短期借款;一一其他应付款;一一应付工资;一一应付福利费;一一应交税金;一一未付利润;一一其他未交款;一一实收资本;一一资本公积;一一盈余公积等。d) 根据有关账户的期末余额合并填列的项
4、目:一一货币资金;一一应收账款;一一存货;一一应付账款;一一待摊费用;一一预提费用等。e) 根据有关账户的期末余额计算分析填列的项目:一一应收账款净额;一一固定资产净值;一一长期借款;一一长期应付款;一一未分配利润;一一待处理流动资产净损失;一一待处理固定资产净损失等4.3 主要税金应交明细表4.3.1 主要税金明细表是资产负债表的附表。4.3.2 主要税金明细表主要反映公司增值税、消费税、营业税、城市维护建设费、企业所得税等主要税种应交、已交与未交的增减变动情况。4.3.3 主要税金应交明细表的编制方法:a) 公司/管理处会计可按照下列方法编制主要税金明细表:一一有关增值税项目,应根据应交税
5、金一应交增值税明细账及其所属明细项目分别填列;一一有关消费税项目,应根据应交税金一应交消费税明细账分析计算填列;-一有关营业税项目,应根据应交税金一应交营业税明细账分析计算填列;一一有关城市维护建设税项目,应根据应交税金一应交城市维护建设税明细账分别计算填列;一-有关企业所得税项目,应根据应交税金一应交所得税明细账分析计算填列工b) 公司/管理处会计在编制主要税金应交明细表时,可根据下列计算公式,分析卡算相关项目:一一增值税期末未抵扣数=期初未抵扣数+销项税额-进项税额;一一增值税期末未交数=年初未交数+本期转人数-本期已交数;一-消费税期末未交数=期初未交数+应交数-己支数;一一营业税期末未
6、交数=期初未交数+应交数-己交数;一一城市维护建设税期末未交数=期初未交数+应交数-已交数;一一企业所得税期末未交数=期初未交数+应交数-已交数。4.4 损益表4.4.1 公司/管理处会计编制损益表,应从公司的营业收人开始,采a)用多步式结构:1计算经营利润:经营利润=营业收人-营业费用-营业税金及附加;b) 计算营业利润:营业利润=经营利润-管理费用-财务费用c) 计算利润总额:利润总额=营业利润+投资收益+补贴收人+营业外收人-营业外支出+以前年度损益调整;d计算净利润:净利润=利润总额-所得税。4.3.2损益表的编制方法:a) 公司/管理处会计应根据损益类总分类账户净发生额填列损益表的本
7、月数栏目;b) 如编制年度损益表,应填列上年全年累计发生额,并将本月数改为上年数c) 公司/管理处会计应根据各损益类总分类账户的累计净发生额填列本年累计数,或者根据上月本表的本年累计数,加上本月本表的本月数填列;d) 损益表各项目内容的填列方法如下:一一营业收人项目。根据营业收人账户的发生额填列;一-营业成本项目。根据营业成本账户发生额填列;一一营业费用项目。根据营业费用账户发生额填列;一一营业税金及附加项目。根据营业税金及附加账户发生额填列;一一管理费用项目。根据管理费用账户发生额填列;一一财务费用项目。根据财务费用账户发生额填列;补贴收人项目。根据补贴收人账户发生额填列一一营业外收人项目。
8、根据营业外收人账户发生额填列;一一营业外支出项目。根据营业外支出账户发生额填列;一一以前年度损益调整项目。根据以前年度损益调整账户发生额填列;一一利润总额根据计算利润总额公式计算结果填列。如为亏损,则以一在本项目内填列;一一所得税项目。根据所得税账户发生额填列;-一净利润项目。根据计算净利润公式计算结果填列。如亏损,以一在本项目内填列。4.4利润分配表4.4.1 利润分配表是损益表的附表。4.4.2 公司/管理处会计应从税后利润(净利润)开始编制利润分配表。4.4.3利润分配表的主要内容有:a) 净利润的增减调整项目;b) 净利润的分配;c) 未分配利润。4.4.4利润分配表的编制方法:a)
9、公司/管理处会计应根据当年本年利润及利润分配账户及其所属明细账户的记录分析填列利润分配表的本年实际栏目;b) 上年实际栏根据上年利润分配表填列;c) 利润分配表各项目内容的填制方法如下:- 一净利润项目。根据损益表中的净利润项目的本年累计数填列;- 一应交特种基金项目。根据公司应上缴财政的能源交通重点建设基金和预算调节基金填列;一一年初未分配利润项目。根据上年利润分配表未分配利润项目的本年实际数填列;一一盈余公积补亏项目。根据公司用盈余公积弥补亏损的数据分析填列;一一提取盈余公积项目。根据公司实际提取的盈余公积分析填列;一一应付利润项目。根据公司应付给投资者或其他单位、个人的利润分析填列。4.
10、5 营业收支明细表4.5.1 营业收支明细表是损益表的附表。4.5.2 公司/管理处会计可按营业业务的类别自行设置栏目,分别编制。4.5.3 营业收支明细表各项目内容的编制方法如下:a） 营业收人项目。根据营业收人明细账户的贷方分析计算填列;b） 营业成本项目。根据营业成本明细账户的借方分析计算填列;c） 营业费用项目。根据营业费用明细账户的借方分析计算填列;d） 营业税金及附加项目。根据营业税金及附加账户借方分析填列:e） 营业利润项目。根据营业收人减去营业成本、营业费用、营业税金及附加的差额计算填列。4.6 财务状况变动表4.6.1 财务状况变动表的结构:a） 左方流动资金的来源和运用一一
11、流动资金的来源部分。包括:本年净利润、其他来源;一一流动资金运用部分。包括:利润分配、其他运用;一一财务状况表左方的流动资金来源合计减去流动资金运用合计为公司本年度内流动资金增加净额。b） 右方的流动资金各项目的变动一一流动资产增加数额。反映公司年度内各项流动资产增加（或减少）变动的结果;一一流动负债增加数额。反映公司本年度内各项流动负债增加（或减少）变动的结果;一一财务状况变动表右方的流动资产增加净额减去流动资产负债增加净额,为公司本年度内流动资金增加（或减少）净额。4.6.2 财务状况变动表的编制方法:a） 流动资金来源和运用变动的编制方法:一一本年净利润项目.根据损益表上净利润项目本年累
12、计数栏的数字填列;一一固定资产折旧项目。根据累计折旧项目的贷方发生额分析填列一一递延资产摊销项目。根据递延资产账户贷方发生额分析计算填列;一一固定资产盘亏（减盘盈）项目。根据营业外支出和营业外收人账户所属有关明细账户中固定资产盘亏损失扣除固定资产盘盈收益后的差额填列;一一清理固定资产损失（减收益）项目.根据营业外收人和营业外支出账户所属有关明细账户中固定资产清理损失扣除固定资产清理收益后的差额填列;一一递延税款项目。根据递延税款账户的贷方发生额填列,如公司当期既有借方发生额,又有贷方发生额,应按借贷方相抵后的净额填列本项目;一一其他不减少流动资产的费用和损失项目O根据营业外支出所属有关明细账户
13、分析填列;一一固定资产清理收人（减清理费用）项目。根据固定资产清理账户分析填列;一一资本净增加额项目。根据实收资本、资本公积和盈余公积账户的年末余额与年初余额差额的合计数填列一一提取盈余公积项目。根据利润分配账户所属提取盈余公积明细账户的借方发生额填列;一一应付利润项目。根据利润分配账户所属应付利润明细账户的借方发生额填列;一一应交特种基金项目。根据利润分配账户所属应交特种基金明细账户的借方发生额填列;一一固定资产和在建工程净增加额项目。根据固定资产、累计折旧和在建工程账户的记录分析填列;b） 流动资金各项目变动的编制方法:一一根据资产负债表中的各项资产、负债的年初数和年末数的差额直接填列;一
14、一年末数大于年初数的为增加,在表上以正数填列;年末数小于年初数的为减少,在表上以一号填列。4.7 代管维修基金收支情况公布表4.7.1 代管维修基金收支情况公布表的内容:a) 上季结余;b) 本季收人;c) 本季支出;d) 本季余额;e) 其他项目。4.7.2 代管维修基金收支情况表的编制方法:a) 根据上季代管维修基金收支情况表的本季余额栏目上季结余项目b) 根据本季实际收取的代管维修基金数额填列本季收人栏目;c) 根据本季维修项目实际支付的费用数额填列本季支出栏目:d) 根据上季结余加上本季收人减去本季支出的数据填列本季余额栏目。4.8 物业管理费收支季度公布表4.8.1 物业管理费收支季度公布表的项目内容:a) 收
