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1、1单位活期存款存、取的核算借现金 10000贷XX存款XX单位存款户10000二会计核算 2到期支取的核算借利息支出单位定期存款利息支出户贷定期存款XX单位定期存款户借定期存款 XX单位定期存款户 贷活期存款 XX单位活期存款户三计息 银行计算存款利息的方式1采纳余额表计息利息=本金X时期X利率本金存款余额X时期的计算结果称为计息积数2依据分户账计息。存款利息算出后，其会计分录为： 借利息支出XX利息支出户 贷XX存款 XX单位存款户1银行汇票出票签发汇票行签发汇票，其会计分录为: 借XX存款一申请人户 贷汇出汇款 申请人交付现金的，其会计分录为： 借现金 贷汇出汇款2银行汇票付款汇进行解付汇
2、票，其会计分录为： 借辖内往来贷XX科目一XX存款持票人户 3银行汇票结清签发汇票行结清，其会计分录为： 汇票全额付款 借汇出汇款贷辖内往来 汇款有多余款借汇出汇款贷辖内往来XX科目一申请人 3银行汇票结清签发汇票行结清，其会计分录为： 申请人未在银行开立账户 借汇出汇款贷辖内往来其他应付款一申请人户 申请人来领取多余款，其会计分录为： 借其他应付款一申请人户 贷现金2商业汇票结算1付款人开户行接到付款人的付款通知 付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为： 借XX科目一付款人户贷清算资金往来一XX清算中心组往来户/联行存放款项 付款人的银行账户余额缺乏支付的，不做会计分录。2持票人开户
3、行收到划回票款的处理手续，其会计分录为 借清算资金往来一XX清算中心组往来户 贷XX科目一持票人户3. 银行承兑汇票的核算1承兑时的处理手续。 借XX科目一出票人户 贷手续费收进一XX承兑手续费户 收银行承兑汇票2承兑银行对汇票到期扣客户款项 承兑银行 借XX科目一出票人户 贷应解汇款及临时存款一出票人户2承兑银行对汇票到期扣客户款项 承兑银行借XX科目一出票人户 贷应解汇款及临时存款一出票人户 出票人账户无款支付的，其会计分录为： 借XX科目一出票人逾期贷款户贷应解汇款及临时存款一出票人户 出票人账户余额缺乏支付的，其会计分录为： 借XX科目一出票人户XX科目一出票人逾期贷款户 贷应解汇款及
4、临时存款一出票人户4承兑银行支付汇票款项时 借应解汇款及临时存款一出票人户 贷清算资金往来一XX清算中心组往来户 付银行承兑汇票5持票人开户行收到汇票款项其会计分录为： 借清算资金往来一XX清算中心组往来户 贷XX科目一持票人4. 银行本票结算1签发银行本票。 转账交付的，其会计分录为：借XX科目一申请人户 贷本票 现金交付的，其会计分录为：借现金贷本票4. 银行本票结算2代理付款行兑付本票 兑付本票款项，其会计分录为： 借辖内往来同城票据交换贷XX科目一持票人户/现金现金本票 关于跨系统银行付款的，代理付款行收取1天利息，其会 计分录为：借辖内往来同城票据交换 贷金融企业往来收人4银行本票结
5、算3银行本票结清 借本票 贷辖内往来 借金融企业往来支出同城往来利息支出 贷辖内往来5. 支票结算1现金支票提取现金 借XX存款一出票人付款单位户 贷现金2转账支票的核算手续 持票人、出票人在同一银行开户，其会计分录为： 借XX存款一出票人付款单位户贷XX存款一持票人收款单位户5. 支票结算2转账支票的核算手续 持票人、出票人不在同一银行开户，可采纳以下方式进行核算。 借存放中心银行款项/辖内往来贷XX存款一持票人户 出票人开户行收到交换提进的支票，其会计分录为： 借XX存款一出票人户 贷存放中心银行款项/辖内往来三结算方式业务的核算1. 汇兑结算1汇出行的会计分录为： 借XX存款科目一汇款人
6、户 贷清算资金往来一XX清算中心组往来户 现金交付的，其会计分录为：借现金 贷应解汇款及临时存款一汇款人户 借应解汇款及临时存款一汇款人户 贷清算资金往来一XX清算中心组往来户2汇进行的核算手续。直截了当收账的，其会计分录为： 借清算资金往来一XX清算中心组往来户/存放联行款项 贷XX科目一收款人户 不直截了当收账的，其会计分录为：借清算往来一XX清算中心组往来户/存放联行款项 贷应解汇款及临时存款收款人户 需要支取现金的，其会计分录为： 借应解汇款及临时存款一收款人户 贷现金3汇款人申请退汇的 汇进行借应解汇款及临时存款一汇款人户贷清算资金往来一XX清算中心组往来户/联行存放款项 汇出行借清
7、算资金往来一XX清算中心组往来户/存放联行款项 贷XX科目一汇款人户如汇款人未在银行开立账户，其会计分录为：借清算资金往来一XX清算中心组往来户/存放联行款项 贷其他应付款一汇款人户 汇款人领取款项时，另填一联现金借方凭证。其会计分录为： 借其他应付款一汇款人户贷现金三结算方式业务的核算 4电子汇兑汇出行会计分录为： 借XX科目 贷辖内往来收报经办行会计分录为：借辖内往来 贷XX科目三结算方式业务的核算2. 托付收款结算1付款人开户行的核算手续 以银行为付款人的处理手续。其会计分录为： 借XX科目一XX户贷辖内往来 以单位为付款人的处理手续会计分录为： 借XX科目一付款人户贷辖内往来 三结算方
8、式业务的核算 2收款人开户行的核算手续 款项划回的会计分录为： 借辖内往来贷XX科目一收款人户 如系邮划托付，先收到信汇付款指令。其会计分录为： 借辖内往来贷其他应付款一待处理汇划款项户待收到发报经办行邮寄第四联邮划托付凭证后，其会计 分录为：借其他应付款待处理汇划款项户贷XX科目一收款人户 三结算方式业务的核算3异地托收承付结算1付款人开户行会计分录为： 借XX科目一付款人户 贷联行存放款项联行往账2收款人开户行会计分录为： 借辖内往来贷XX科目一收款人户 三结算方式业务的核算4定期借记1收、付款人在同一银行机构开户的处理手续 借XX科目一付款人户 贷XX科目一收款人户三结算方式业务的核算
9、2收、付款人不在同一行处开户的处理手续 收款人开户行会计分录为：借同城票据交换 贷其他应付款 侯交换退票时刻过后会计分录是：借其他应付款 贷XX科目一收款人户 付款人开户行收到交换提回凭证经审查无误后，其 会计分录为：借XX科目一付款人户 贷同城票据交换三结算方式业务的核算5.贷记凭证1收、付款人在同一银行开户的会计分录为： 借XX科目一付款人户 贷XX科目一收款人户三结算方式业务的核算 5.贷记凭证2收、付款人不在同一银行开户的处理手续 付款行会计分录是： 借XX科目一付款人户 贷同城票据交换 收款行会计分录是： 借同城票据交换 贷XX科目一收款人户二固定资产业务的核算2计提固定资产折旧的账
10、务处理 借其他营业支出固定资产折旧户贷累计折 旧 3固定资 产清理的核算1出售、报废和毁损减少固定资产的核算转进清理时，其会计分录为：借固定资产清理 XX固定资产清理户净值累计折旧已 提折旧贷固定资产一XX户原值 发生清理费用时借固定资产清理一一XX固定资产清理户贷现金或银行存款 取得出售收进，或残值变价收进时，其会计分录为：借银行存款或现金贷固定资产清理XX固定资产清理户 计算或收到赔款时，其会计分录为：借其他应收款保险公司或XX赔偿人户贷固定资产清理XX 固定资产清理户实际收到赔偿时，其会计分录为： 借存放中心银行款项一一存款户/现金贷其他应收款保险公司或XX赔偿人户 清理净损溢的核算。A
11、. 发生净收益的会计分录为：借固定资产清理XX户 贷营业外收进一一固定资产清理净收益户B. 发生净损失时的会计分录为：借营业外支出一一固定资产清理损失户 贷固定资产清理XX户 二无形资产业务的核算1、无形资产取得的核算1购进无形资产的核算借无形资产一一XX户贷银行存款2同意捐赠无形资产的核算借无形资产一一XX户贷资本公积一一资本公积金户二无形资产业务的核算3自行开发无形资产的核算 开始研制时，其本钞票计进当期损益：借营业费用XX科研费用贷银行存款 经鉴定研制成功，将实际发生的费用转为无形资产，其会计分录为：借无形资产一一XX户贷营业费用一一XX科研费用 二无形资产业务的核算4同意投资取得无形资
12、产的核算 按评估价或投资合同协议约定的价款计价进账，其会计分录为： 借无形资产一一XX户贷实收资本2无形资产摊销的核算 借营业费用无形资产摊销户 贷无形资产XX户 3无形资产转让的核算1转让无形资产所有权的核算 取得转让收进时的会计分录：借存放中心银行款项 260000 贷其他营业收进 260000 结转转让本钞票时的会计分录： 借其他营业支出 240000 贷无形资产240000 计提应交营业税时的会计分录： 借其他营业支出 13000 贷应交税金应交营业税130003无形资产转让的核算2转让无形资产使用权的核算取得转让收进： 借存放中心银行款项或其他科目10000 贷其他营业收进 1000
13、0 以银行存款支付转让使用权的公证费： 借其他营业支出 2000贷银行存款2000 计提应交营业税：借其他营业支出 500 贷应交税金应交营业税5004递延资产的核算1递延费用发生时，其会计分录为：借递延资产XX户 贷银行存款 2按月摊销时，其会计分录为： 借营业费用递延资产摊销户 贷递延资产XX户 第十二章所有者权益 二所有者权益业务的核算1投进资本的核算 1以现金或银行存款投进的核算投资人以人民币进行投资时，其会计分录为：借现金/XX存款贷实收资本二所有者权益业务的核算 1投进资本的核算 投资人以外币投资时。A.假如实际收到外币时的汇率高于约定的汇率，其会计分录为： 借银行存款外汇户贷实收
14、资本XX户实收数资本公积差额B.假如实际收到外币时的汇率低于约定的汇率，其会计分录为： 借银行存款外汇户资本公积差额贷实收资本XX户实收数二所有者权益业务的核算2以实物投进的核算按照评估确认的价值合同、协议约定的价值记账。会计分录为： 借固定资产房屋贷实收资本国家投资账面原价大于评估确认价值，其差额贷记“累计折旧。借固定资产汽车贷实收资本XX单位投资累计折旧评估确认价值高于投资人的账面原价，按评估确认价记账。会计分录为: 借固定资产XX设备90000贷实收资产个人投资 90000二所有者权益业务的核算3以无形资产投进的核算 借无形资产土地使用权 400000 贷实收资本XX单位投资4000004资本公积、盈余公积转增资本的核算 借资本公积盈余公积贷实收资本二所有者权益业务的核算2. 资本公积的核算1同意捐赠的核算同意现金捐赠借现金或XX存款贷
