《不相容岗位》由会员分享，可在线阅读，更多相关《不相容岗位（21页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在哪些方面？为什么要对这些职务进 行分离？如果不进行这些分离会发生什么问题？货币资金岗位分工制度设计的宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程，既包括企业财会部门内部 的出纳岗位与会计岗位的分工，也包括与货币资金运行有关的业务岗位分工和货币资金审批的领导岗位分 工等。因此，货币资金的岗位分工制度是溶于企业各级领导的岗位分工、各业务部门的岗位分工、各管理 职能部门的岗位分工和财会部门内部的出纳岗位与会计岗位分工等一系列岗位责任制度中的。货币资金的 岗位分工制度要求建立出纳人员、审批的领导、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保
2、管 人员及货币资金清查人员的责任制度。在这一系列岗位责任制度中，涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在以下 几个方面：（1）货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触。由被授权批准的专职出纳人员负责货币资金的收付及保管，不允许其 他人员接触。其目的是保证责任到人，使货币资金收付、保管的权责 清晰，防止由越权、串岗等行为的发生而引发的一种责任多人承担 而谁也有理由不承担的现象，让出纳人员切实承担起货币资金安全的 责任。（2）出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。由出纳的岗位责任所决定，出纳人员在收付货币资金的同时，应登记现金、银行存款日记账
3、和其他货币资 金明细账，如果有授权还可同时编制记账凭证，这是为便于工作和提高工作效率。由总分类账控制日记账 和明细账的功能所决定，出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。否则，出纳人员工作中发生的错 误、舞弊就无法被及时发现，总账也就失去了它应有的控制作用。（3）出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。 一般而言，每一笔货币资金收付业务的发生，一方面使货币资金发生增、减（借、贷）变动，另一方面会 使相对应的非货币资金账户发生相应金额的反方向（贷、借）变动。这正是复式记账法中账户对应关系的 内涵。利用复式记账法中的这种账户对应关系可以清楚地看出货币资金的来龙去脉，可以从非货币资金账 户的
4、一个侧面监督货币资金的收付是否正确，如果出纳人员同时负责非货币资金账户的记账工作，就失去 了这种监督，就有可能掩盖出纳人员的舞弊行为。（4）出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。 出纳人员是货币资金收付业务的执行者，其执行依据是经济业务发生的证据（原始凭证）和有被授权的领 导批准。这是对货币资金收支实施的两项监督，如果审批人员与执行人员合一，自然就失去了一项监督， 就会给舞弊创造条件。（5）货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。 控制货币资金支出的每一个专用印章代表着一道控制程序，再加上业务经手、各级被授权领导的批准、出 纳的审核职责等，这多重控制构成了货
5、币资金的监管防线。如果货币资金的收付和控制货币资金收付的专 用印章由一人兼管（往往是出纳人员），有几道防线就会形同虚设。设想一下，如果出纳人员同时兼管几枚 印章，一定会方便货币资金的支付，可谓是“一站式”服务。但同时意味着出纳员是这个世界上最有钱的 人，因为他想拿走多少钱，只有企业有，他又想拿，那就是举手之劳了。（6）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。 按设计岗位职责的一般规定，出纳人员负责货币资金的收付，稽核人员负责会计、出纳业务的稽核，档案 保管人员负责会计档案的保管。这是三个典型的不相容职务。如果三者不相分离，那么出纳人员的舞弊就 不能在稽核中发现，如果被怀疑有作弊
6、行为，他最后的一招就是篡改、销毁原始记录。从这个角度看，稽 核岗位和会计档案保管岗位是对出纳岗位的制约与监督。（7）出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。 出纳人员就是货币资金的保管员，他和仓库保管员有什么区别？如果一定要说彼此有什么不同，那就是一 个管钱一个管物。那么财产清查中仓库保管员能够自己盘点吗？现金的清查盘点和银行对账单的核对与此 有什么不同？所以，一定要有专门的清查盘点人员负责对出纳人员经管的现金、银行存款乃至其他货币资 金进行定期与不定期相结合的清查盘点。企业货币资金内部报告的设计应全面反映各项货币资金的增减变动及结存情况，同时应尽可能详细地披露 来源渠
7、道和用途。设计时应突出以下四点：一是本日结存的货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽 关系；二是表明货币资金存在的具体形式；三是披露其来源渠道和用途；四是能够反映明日可实际动用的 最大额度。请设计一种货币资金的内部报告，并说明其设计宗旨和设计要点。 货币资金变动情况表的一般格式如下表所示。货币资金变动情况表编制单位：年 月曰金额单位项吕银行存款:现金：其他货币谡金合计玉账户胚账户 银行本票银行汇票 昨日账面余颔本日増加金颔其中也营业收入:融资收典账款收回投资收回其他收进本日减少金颔苴中匚营业支出归还贷款归还账款投资支出肉部借款其他支出本日账面氽颔未记账增加耒记账减少本汩实际余颔备注：会计主管
8、：复核：出纳：制表货币资金变动情况表年 月 日 单位：万元项目银行存款账号现金凭证起讫号合计备注XXXXXX昨日账面金额本日增加金额营业收入融资收入账款回收投资收回其他收进本日减少金额营业支出归还贷款归还账款投资支出其他支出本日账面余额未记账增加未记账减少本日实际余额会计主管 出纳 制表4、（1）销货小票某商场销货小票部别：五金部 组别：自行车 2000年8月1日编号：001商品编号品名规格单位单价数量金额55526#辆45052250备注金额（大写）贰仟贰佰伍拾元整（2）内部缴款单（见表54）某商场内部缴款单缴款日期：2000年8月1日缴款人：:五金部自行车组摘要：销售人民币（大写）：贰仟贰
9、佰伍拾元整缴1.现金450元款2.支票1张1800元金3.银行存款回单张元额4.分析合计：2250元审核：制单财会人员在账务处理前，应取得收款员填制的 “内部缴款单 ”、出纳部门的 “银行送款回单 ” 和营业柜组的销货小票和进货等有关凭证以及柜组负责人根据以上凭证填制的“商品进销存 报告单”等原始凭证。销货小票和“商品进销存报告单”中的相应的商品数量应一致；销货小 票和“内部缴款单”、“银行送款回单”中相应的金额总数应有一致性。假设 M 公司货币资金收入主要来源于营业收入，它属于一般企业。请为其设计货币资金收 入的控制程序（用文字说明有关业务凭证在业务、出纳、会计部门和银行之间的传递程序） 在
10、货款分管销货收款方式下，零售销货业务的一般凭证流转程序怎样运行？零售销货业务的一般凭证流转程序试设计工业企业材料差异分析表。 工业企业材料差异分析表的参考格式如下材料差异分析表年 月 日至 月 日金额单位:采!K供货材料、丄 JSX 计里采!K实际单编单位名称单位咸本戚本计划戚車差异总单位总单位总差异戚本成本成本戚本成本率5.某企业 2001 年发生下列固定资产业务：(1) 购入不需安装的设备两台，增值税专用发票上注明价款24000 元，增值税4080 元，另发生运杂费支 出 200 元，款项用银行存款支付，已交付生产车间使用；(2) 采用自营方式建造厂房一幢，为工程购入物资价款 100000
11、 元(含增值税)，全部用于工程建设，该 工程应负担建设人员工资 5000 元，为工程借款而发生的利息 2000 元。工程完工验收并交付使用；(3) 以融资租赁方式租入设备一台，按租赁协议确定的租赁价款 520000 元，另支付运杂费、保险费、安 装调试费共计84800元，按租赁协议规定，租赁价款分四年付清，每年年初支付，该设备折旧年限 6年， 采用直线法计提折旧(不考虑净残值)，租赁期满设备归承租企业所有；(4) 接受B企业投入设备一台，该设备投资双方确认的价值为200000元；(5) 接受C企业损赠的一台全新设备，按照同类资产市场价值确认其原价为300000元，另支付途中运杂费10000元；
12、(6) 年末进行固定资产清查时发现未入账切割设备一台，编号为QG-9203，其重置完全价值50000元，估 计折旧 10000 元；(7) 出售设备一台，该设备账面原值200000元，已提折旧80000元，出售时用银行存款支付清理费用2000 元，收到设备变价收入100000元存入银行，将出售设备净损益转入营业外损益；(8) 由于遭受雷击，两台点焊设备毁损，型号规格为DH-9886，此设备1999年购买，预计使用4年，现 决定予以报废，该两台设备账面原价共计820000元，已提折旧410000元，清理过程中以银行存款支付清 理费用 2000元，残料作价 12000元交库。要求：(1) 编制有关
13、经济业务的会计分录；(2) 根据资料(6)，简述固定资产清查过程要涉及哪些报表，设计出一般格式；(3) 根据资料(8)，设计并填写固定资产报废单；设计并简述设备报废清理业务的流程及控制要点。5(1)会计分录如下 购入不需安装设备 借：固定资产 28280 贷：银行存款 28280 自营建造厂房 购买工程物资：借：工程物资 100000 贷：银行存款 100000 领用工程物资： 借：在建工程 100000 贷：工程物资 100000 分配建设人员工资： 借：在建工程 5000 贷：银行存款 5000 结转工程借款利息： 借：在建工程 2000 贷：长期借款 2000 工程完工交付使用： 借：固定资产 107000 贷：在建工程 107000 融资租入设备： 租入时： 借：在建工程 520000 贷：长期应付款融资租入固定资产应付款 520000 借：在建工程 84800 贷：银行存款 84800 资产交付使用后： 借：固定资产融资租入固定资产 604800 贷：在建
