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1、基础会计 20 个常见问题解答问题 1：仓库账面的数字比实际上多怎么办？回答：仓库账面的数字比实际上多，说明发生了盘亏，要先通过“待 处理财产损溢”账户核算,进项税也要转出,然后要查明原因,明确责任,如 果由企业负担,也要分几种情况,是意外灾害造成的,进入营业外支出，不 是意外灾害造成的,进入管理费用。发现盘亏时借：待处理财产损溢贷：原材料贷：应交税费-应交增值税（进项税转出）查明原因时借：其他应收款（个人责任）借：管理费用（企业负担）贷：待处理财产损溢问题 2：老师，出差报销怎么核算？回答：出差报销的核算要分情况,一出差前预借差旅费借款时借:其他应收款贷:库存现金回来报销时 借:管理费用或销
2、售费用等 贷:其他应收款若借款数和报销数不等,多退少补 二如果出差前没有借款，回来直接报销时 借:管理费用或销售费用等贷:库存现金问题 3：老师，公司向银行借款，到期还本付息，年底未到期，需要把利息做进账务中吗？怎么做？回答：要进账,这样既体现权责发生制要求，又可以合法减少所得税计税基础，减少所得税。借：财务费用贷：应付利息问题 4：老师，销售的产品被退回时怎么处理？ 回答：在退回时应该开红字发票，会计处理应该冲销售收入，如果销 售成本已经结转，同时还要冲销售成本。借：应收账款（红字）贷：主营业务收入（红字） 应交税金增值税销项税（红字） 借：主营业务成本（红字）贷：库存商品（红字）问题 5：
3、老师，本年利润账户的用途和特点不太明白，请讲解。回答：本年利润账户是个将本期收入和费用集中在这里进行对比核算 出盈亏的账户,所以期末要将收入和费用类账户即损益类账户结转到这里 来,就是结转本期损益。从名称上来看,一年下来,这个账户要归零,它不跨 年,年末要将其结转至利润分配账户。问题 6：期末结转的问题回答：期末结转大概包括以下几种情况（1）制造费用期末分配结转到生产成本借：生产成本某产品某产品贷：制造费用（2）完工产品的生产成本期末结转到库存商品借：库存商品某产品贷：生产成本某产品（3）已经销售的产品成本期末从库存商品结转到主营业务成本借：主营业务成本贷：库存商品（4）期末结转损益期末将收入
4、类账户转入本年利润账户借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润期末将费用类账户转入本年利润账户借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用本年利润若为贷方余额，表示实现的净利润；若为借方余额，表示发生的净亏损。（5）年末本年利润结转到利润分配如果结转全年盈利借：本年利润贷：利润分配如果结转全年亏损借：利润分配贷：本年利润问题 7：老师你好，收到某公司一套生产流水线进行的投资,原价 6500000 元,已提折旧450000 元,评估价5500000元。会计分录怎么做回答：按照评估价记录在固定资产和实收资本账户中借：固定资产 5500
5、000贷：实收资本 5500000问题 8：老师你好，如果购入需安装的固定资产的零部件怎样核算？回答：为需安装的固定资产购入零部件而发生的支出应该记入在建工 程，完工后再从在建工程转入固定资产。问题 9：老师你好，企业新建一厂房，支付的工程款是从银行贷款来 的，利息怎么核算呢？回答：厂房建造期间的利息应该记入在建工程，构 成固定资产成本，即利息的资本化；厂房建成使用以后利息记入财务费用问题 10：老师你好，如果企业亏损,是不是就不用计提所得税？而且 不能进行利润分配？回答：亏损当然就不用交所得税了,也不存在提取盈 余公积金，但亏损企业如果以前的积累很丰厚,可以进行分配。例如企业 利润分配账户年
6、初贷方余额 90 万元，本年全年发生亏损 30 万元，企业决 定向股东分配20 万元利润，年末结转全年亏损和利润分配的分录如下借：利润分配 30贷：本年利润 30借：利润分配 20贷：应付股利 20利润分配账户年末还有贷方余额 40 万元。问题 11：老师，所得税的金额是利润总额乘以 25%还是销售收入乘以 25%回答：所得税的金额肯定不是销售收入的25%。在基础会计课程中我 们假设利润总额和计税利润一致，所得税费用可以理解为利润总额乘以 25%。会计专业学员以后学习中级财务会计课程时，会详细学习所得税会 计的内容。问题 12：老师，增值税该如何理解？在进行商品买卖时由谁负担？回答：增值税其实
7、说到底是最后的买者承担。增值税纳税义务人有一般纳税人和小规模纳税人之分。对增值税一般纳税人的企业来说，购进货物涉及增值税进项税额抵扣 问题。从理论上讲，增值税可用增值额乘以规定税率直接计算。但在实务中，由于增 值额难以准确确定，增值税采用间接方法计算。具体方法是根据销售额和 规定税率（一般为 17%）先计算出应向购买方收取的增值税额，即销项税 额，然后再从中扣除为生产产品而外购货物所支付或者负担的增值税额， 即进项税额，抵扣后的余额即为企业实际应交纳的增值税。若当期销项税 额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以下期继续抵扣。应纳增 值税的计算公式为：应纳增值税额=当期销项税额当期进项税额
8、增值税是一种价外税，即企业购进货物时，其采购成本不含增值税， 支付或者负担的增值税额记入“应交税费”应交增值税明细账户（进项税 额）借方，销售货物时收取的增值税额也不构成销售额，而是记入“应交 税费”应交增值税明细账户（销项税额）贷方，当期销项税额大于进项税 额产生的应纳增值税额交纳时记入“应交税费”应交增值税明细账户（已 交税金）借方。“应交税费”应交增值税明细账户期末余额在借方，表示 尚未抵扣的增值税，期末余额在贷方，表示应交的增值税。例 1：A 企业是增值税一般纳税人，12 月 2 日购入甲材料 10 吨，单价 5000 元，计买价 50000 元，进项税额8500 元。全部款项已通过开
9、户银行转账支付，材 料已验收入库。这项经济业务发生以后，首先确定甲材料的采购成本50000 元，购入 材料相关的进项税额为8500 元。甲材料已验收入库，应按采购成本记入“原材料”账 户的借方，其进项税额应记入“应交税费应交增值税”账户的借方，因 在收料的同时支付货款，所以银行存款减少，应记入“银行存款”账户的 贷方。会计分录如下：借：原材料甲材料 50000应交税费应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款 58500例 2：A 企业 12 月 28 日销售给光明工厂 A 产品 100 件，每件售价1000 元，价款 100000 元，增值税额 17000 元，款项收到存入银行。 借：银行存
10、款 117000贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税（销项税额）17000A 企业 12 月应上交的增值税额为：17000-8500=8500 元 回答：关键要了解以下业务流程： 库存商品（销售结转）所以：1、生产领用材料时借：生产成本贷：原材料 （注：这个记录表明原材料被消耗了，产品成本发生了）2、产品生产完工入库借：库存商品贷：生产成本 （注：这个记录表明产品完工了，库存商品增加了；未完工部分仍然停留在生产成本科目里面）3、产品销售确认收入后结转成本借：主营业务成本贷：库存商品（注：这个记录表明产品销售出去了，库存就没有了，同时因为销售 取得营业收入，相应的成本当然就结转到营
11、业成本中）4、销售成本冲减利润借：本年利润贷：主营业务成本（注：这个记录是为了核算利润的，销售成本冲减了利润。要注意还 有其他很多损益类账户要结转到本年利润账户）问题 14：老师，利息收入属于其他业务收入，对吗？回答：不对，利息收入是利息费用的对立面，发生时应冲减财务费用 其他业务收入是企业附带经营的业务所取得的收入，如一般工业企业生产 的产品销售出去取得的收入是主营业务收入，将本来打算用于生产消耗的 材料出售取得的收入就是其他业务收入，另外房屋出租、提供运输劳务等 取得的收入也是其他业务收入。例：本月收到银行存款利息 2000 元。借：银行存款 2000贷：财务费用 2000问题 15：老师
12、，租用办公楼的费用，是管理费用还是其他什么费用？ 对于出租方来说是其他业务收入吗？回答：它涉及到会计主体、权责发生制等重要的会计概念。租用办公楼的费用，对承租人来说是管理费用。将办公楼出租对于出 租方来说一般是作为其他业务收入（出租方买入房屋进行投资除外）。例：甲企业1 月1日将办公楼出租给乙企业办公用，租期一年，月租 金 50000 元，租金每半年收取一次，1 月 1 日收取上半年租金 300000 元 出租期间办公楼的物业管理费用每月 5000元由甲方承担。甲企业、乙企业应该怎么编制相关的会计分录呢？出租方甲企业1月1日借：银行存款 300000贷：预收账款（其他应付款也可）300000每
13、月末确认本月出租收入借：预收账款（其他应付款也可）50000贷：其他业务收入 50000每月末确认本月物业管理费用借：其他业务成本 5000贷：其他应付款 5000每月末确认出租办公楼应计提的折旧费用借：其他业务成本贷：累计折旧承租人乙企业1月1日借：预付账款（其他应收款也可）300000贷：银行存款 300000每月末确认本月租金费用借：管理费用 50000贷：预付账款（其他应收款也可）50000问题 16：老师，其他应收款属于资产类账户，其正常余额在借方， 若出现贷方余额并不一定是记账错误，而可能是债务人多付了款项，企业 由应收变为应付，这时的其他应收款应理解为其他应付款，请问可以直接 把
14、多余的余额记入其他应付款吗回答：这个问题提得也很好，实际工作中偶有发生。如果其他应收款账户出现贷方余额，直接保留在账户中，和一个债务 人之间的结算用一个科目自始自终比较好，但是期末编资产负债表的时候 要将这个贷方余额按照实质重于形式的要求，放在其他应付款项目中。例：某企业年末其他应收款总账账户借方余额100000 元，其中一个 明细账账户的余额是贷方20000 元。年末资产负债表中，其他应收款项目 应该填写120000 元，其他应付款项目应该填写20000元。问题 17：老师，什么叫小规模纳税人？应纳增值税额=销售额某征收率小规模纳税人增值税征收率为 3%，销售额为纳税人销售货物或者应 税劳务
15、向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额 如果小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方 法的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额三（1+征收率）例：万豪公司系小规模纳税企业，2022 年 3 月销售甲产品1000 件， 开出普通发票中的总金额为123600 元，增值税率为3%。对于该笔业务， 万豪公司确认的应交增埴税为123600/1.03=120000，120000 某 0.03=3600 元问题 18：老师，利润分配账户在年终结算后出现借方余额表示什么？ 未分配利润又是什么？回答：利润分配账户年末借方余额表示企业发生的 未弥补的亏损额。未分配利润是资产负债表所有者权益的一个项目，其年 末数就是利润分配账户的年末余额。例：甲企业2022年开业，年末利润分配账户贷方余额30万元，2022 年发生亏损 40 万元，年末结转全年亏损的分录如下：借：利润分配 40贷：本年利润 40利润分配账户2022年末借方余额10万元，表示未弥补的亏损额有10 万元。2022年末资产负债表中
