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1、米宝宝科技2022年税务师-财务与会计考试题库题目一二三四五六总分得分一.单项选择题(共20题)1.甲公司213年因政策性原因发生经营亏损500万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个会计年度的应纳税所得额。该公司预计未来5年间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，下列关于该经营亏损的表述中，正确的是（）。A. 不产生暂时性差异B. 产生应纳税暂时性差异500万元C. 产生可抵扣暂时性差异500万元D. 产生暂时性差异，但不确认递延所得税资产正确答案：C,2.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，2019年与长期股权投资和企业合并有关资料如下：（1）2019年1月20日，甲公司与乙
2、公司签订购买乙公司持有的丙公司（非上市公司）60股权的合同。合同规定：以丙公司2019年6月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。购买丙公司60股权时，甲公司与乙公司不存在关联方关系。（2）购买丙公司60股权的合同执行情况如下：2019年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。2019年6月30日丙公司可辨认净资产账面价值为8400万元，以丙公司2019年6月30日净资产评估价值为基础，经调整后丙公司可辨认净资产公允价值为9000万元。丙公司除一项固定资产公允价值大于账面价值600万元外，其他资产公
3、允价值与账面价值相等。该固定资产尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。经协商，双方确定丙公司60股权的价格为5700万元，甲公司以一栋办公楼和一项土地使用权作为合并对价。甲公司作为对价的固定资产2019年6月30日的账面原价为2800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4200万元；作为对价的土地使用权2019年6月30日的账面原价为2600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为1500万元。2019年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的咨询费用200万元。甲公司和乙公司均于2019
4、年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。甲公司于2019年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。（3）丙公司与甲公司2019年与内部交易有关的事项如下：2019年8月10日，丙公司从甲公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元，款项已支付。甲公司A商品每件成本为1.6万元。2019年丙公司将上述A商品对外销售300件，每件销售价格为2.1万元，年末结存A商品100件。2019年12月31日，丙公司结存的A商品的可变现净值为140万元。2019年7月1日，甲公司出售一项专利权给丙公司。该专利权在甲公司的账面价值为760万元，销售给丙公司的售价为1000万元。丙公司取得该专利权
5、后当月投入使用，预计尚可使用年限为10年，按照直线法摊销，无残值。该专利权的摊销计入管理费用。至2019年12月31日，丙公司尚未支付专利权款项1000万元。甲公司对该项应收账款计提坏账准备100万元。（4）丙公司2019年下半年实现净利润1000万元，无其他所有者权益变动。（5）其他有关资料：本题内部交易无形资产未发生减值；不考虑相关税费及其他因素。根据上述资料，回答下列问题：2019年12月31日少数股东权益的金额为（）万元。A. 4000B. 3748C. 3976D. 3988正确答案：C,3.长城股份有限公司（以下简称“长城公司”）属于增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。原材料（
6、只有一种甲材料）采用计划成本法核算，单位计划成本0. 5万元/吨。2012年8月初“原材料”账户余额为65万元(其中暂估入账的原材料成本5万元)，“材料成本差异”账户为借方余额1. 5万 元。长城公司8月份发生以下经济业务：(1) 1日，收到上月暂估入账的原材料的发票，载明数量10吨，实际成本4. 9万元，无其他相关费用。(2) 2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为5.1万元； 发生运输费用（不考虑增值税抵扣）、装卸费用 和保险费共计2. 5万元。(3) 5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。(4)
7、10日，长城公司和A公司签订协议，接受A 公司以账面价值50万元(双方确认的公允价值为45万元)的100吨甲材料对长城公司进行投资，长城公司以增发的20万股(每股面值1元)普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为7. 65万元的增值税专用发票一张。(5) 20日，长城公司就应收B公司货款12万元 (已计提坏账准备0. 6万元)与其进行债务重组。经协商，长城公司同意B公司以20吨公允价值为8万元的甲材料偿还全部债务。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为1. 36万元的增值税专用发票一张。(6) 31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本 120万元用于生产乙产品。本月乙产品的成
8、本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末 在产品20件，本月发生直接人工50万元，制造费用65万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50%。(7) 31日，月末库存甲材料全部专门用于生产有合同约定的30件乙产品，合同约定每件乙产品的售价3万元，将甲材料加工成30件乙产品尚需加工成本总额50万元，估计销售每件乙产品尚需发生相关税费0.2万元。月末甲材料的市场价值为每吨0.45万元。根据上述资料，回答下列各题。 长城公司2012年8月份甲材料的材料成本差异率为（）。A. -2.00%B. -1.94%C. 1.94%D. 2.00%正确答案：A,4.下列与可供出售金融资产相关的
9、价值变动中，应当直接计入发生当期损益的是（）。A. 可供出售权益工具公允价值的增加B. 购买可供出售金融资产时发生的交易费用C. 可供出售债务工具减值准备在原减值损失范围内的转回D. 以外币计价的可供出售权益工具由于汇率变动引起的价值上升正确答案：C,5.(2019年)甲公司拟购买一台价值40万元的设备，预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。该设备预计每年为公司实现销售收入50万元，相应付现成本22万元。适用的企业所得税税率为25%，假设不考虑其他相关税费，会计折旧方法与税法规定一致，则该设备经营期每年现金净流量为（）万元。A. 28B. 115C. 50D. 23正确答
10、案：D,6.根据企业会计准则第17号借款费用规定，下列借款费用在资本化时需要与资产支出额相挂钩的是（）。A. 专门借款的溢折价摊销B. 一般借款的利息C. 专门借款的利息D. 外币专门借款汇兑差额正确答案：B,7.某公司拟采用新设备取代已使用3年的旧设备。购置新设备需花费300000元，预计可使用6年，每年营运成本17000元，最终报废残值25000元，当期的贴现率为12%，所得税税率25%，税法规定该类设备应采用直线法计提折旧，折旧年限为6年，预计净残值为30000元。则新设备的年金成本为（）元。已知（P/A，12%，6）4.1114，（P/F，12%，6）=0.5066A. 71541.2
11、2B. 68083.16C. 71233.36D. 74467.85正确答案：C,8.甲公司有一笔应收乙公司的账款150000元，由于乙公司发生财务困难，无法按时收回，双方协商进行债务重组。重组协议规定，乙公司以其自身的10000股普通股抵偿该账款，每股面值1元。甲公司对该应收账款已计提坏账准备9000元。债务重组日，乙公司股票市价为每股11.5元。假定不考虑相关税费，债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失和乙公司应确认的债务重组利得分别为（）元。A. 26000、26000B. 26000、35000C. 35000、26000D. 35000、35000正确答案：B,9.甲公司2019年3
12、月25日支付价款2230万元（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元）取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，甲公司将其指定为其他权益工具投资核算。2019年5月10日，甲公司收到购买价款中包含的现金股利60万元。2019年12月31日，该项股权投资的公允价值为2105万元。甲公司购入的该项其他权益工具投资的入账价值为（）万元。A. 2230B. 2170C. 2180D. 2105正确答案：C,10.某公司2012年和2013年的销售净利润率分别为8%和7%，资产周转率分别为1.5和2，两年的资产负债率相同，与2012年相比，2013年的净资产收益率变动趋势是（）。A. 上升B. 下降C.
13、不变D. 无法确定正确答案：A,11.甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16；所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25。甲公司2018年实现利润总额5400万元（未调整前），2018年的财务报告于2019年4月2日批准对外报出，所得税汇算清缴工作于2019年3月28日结束。2019年1月1日至4月2日发生以下事项：（1）2018年11月1日甲公司向乙公司销售产品100件，每件不含税价格3万元，每件成本2万元，当日发出该产品并收到货款。根据协议约定，乙公司可以在3个月内退回该产品。甲公司根据经验估计退货率为2。2018年度尚未发生退货，12月31日，甲公司对退
14、货率重新评估，预计退货率不变。2019年1月31日，甲公司收到乙公司实际退货为3件，退货款项已经支付。（2）2019年2月3日，甲公司发现2017年没有对一项实际发生减值的管理用固定资产计提减值。至2017年12月31日，该固定资产的账面价值为2400万元，预计可收回金额为2200万元，预计剩余可使用年限为10年，无残值，直线法计提折旧（与税法上的处理相同）。（3）2018年11月14日，丙公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反合同所造成的丙公司损失400万元。甲公司依据谨慎性要求确认了300万元的预计负债。日后期间，诉讼案情进一步明了，甲公司所聘专业律师预计赔偿金额在210230万元之间、且此
15、期间任一金额的可能性是相同的。该项诉讼在财务会计报告批准报出前尚未结案。（4）2019年3月5日，甲公司发现2018年取得的一项其他权益工具投资，当年末公允价值增加120万元，财务人员将其计入了公允价值变动损益。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。甲公司当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回；年末按净利润的10提取盈余公积。根据上述资料，回答下列问题。对上述事项进行会计处理后，甲公司2018年度的利润总额是（）万元。A. 5299B. 5379C. 5179D. 5503.75正确答案：B,12.A 公司投资购买一种新发行债券，该债券面值为 1000 元，票面利率为 12%，每年年末付息一次，到期一次还本， 期限为 5 年。市场利率为 10%，则该债券的价值为（ ）元。已知：（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，
