房地产公司会计核算制度

《房地产公司会计核算制度》由会员分享，可在线阅读，更多相关《房地产公司会计核算制度（28页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、XX房地产开发集团会计核算制度第一章 总 则第一条 为了规范X）地产开发集团公司（下称“ XX公司”）的会 计核算政策，真实、完整地提供会计信息，根据中华人民共和国会 计法、财政部颁布的企业会计准则和企业会计准则应用指 南，结合公司实际情况，制定本制度。第二条 本制度适用于XX公司及子公司。 除特别说明外，本制 度所称“公司”的范围包括XX公司和各级控股子公司以及纳入公司合 并会计报表范围内的其他主体。 控股子公司和纳入合并会计报表范围 内的其他主体统称“子公司”，公司持有股权或类似权益但未达到控 制条件的其他公司或主体统称“参股公司”。第三条XX公司及子公司应设置会计机构，或在有关机构中设置

2、 会计人员并指定会计主管人员。会计部门要明确会计人员的职责分 工，实行岗位责任制度。第四条 公司必须根据实际发生的经济业务进行会计核算，要严 格按照中华人民共和国会计法、 会计基础工作规范和会计 档案管理办法的规定，填制会计凭证、登记会计账薄和管理会计档 案。第五条 公司会计核算应当划分会计期间， 分期结算账目和编制 财务会计报告。第六条 公司的会计年度自公历每年一月一起至十二月三一 日止。第七条 公司发生的各项经济业务都要有合法的原始凭证， 并要 经过有关人员审核。第八条 公司的会计核算以人民币为记账本位币。第九条 公司的会计记账采用借贷记账法。公司会计记录的文字 使用中文。第十条公司以权责

3、发生制为核算原则，以历史成本为资产计价 基础。第十一条公司所采取的会计政策应遵循一贯性原则，不得随意 变更。如需变更的，应经公司董事会批准，并在变更年度的会计报表 附注中加以说明。第二章资产的核算第十二条 公司的资产按流动性分为流动资产和非流动资产。第十三条 公司的流动资产包括货币资金、交易性金融资产、应 收及预付款项、存货等。第十四条 公司货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资 金。公司应当设置现金和银行存款日记账。 按照业务发生顺序逐日逐 笔登记。银行存款应按银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明 细核算。对外币现金和存款，应分别按人民币和外币进行明细核算。现金的账面余额必须与库存数

4、相符； 银行存款的账面余额应当与 银行对账单定期核对，并按月编制银行存款余额调节表调节相符。第十五条 公司交易性金融资产，是指为了近期出售而持有的金 融资产，包括以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金 等。公司的交易性金融资产按照取得时的公允价值作为初始确认金 额，相关交易费用在发生时计入当期损益。 支付价款中包含已宣告但 尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息， 单独确认 为应收项目。公司在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股 利，确认为投资收益。资产负债表日，公司将交易性金融资产的公允 价值变动计入当期损益。 公司处置该金融资产时， 其公允价值与初始 入账金额之间

5、的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。第十六条 公司应收款项，是指对外销售商品或提供劳务形成的 各项债权，包括应收账款、应收票据、其他应收款等。（一）公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，按从购货 方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。 公司收回或处置应收款 项时，将取得的价款与应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。（二）坏账损失的核算方法： 公司对坏账损失采用备抵法核算。 采用应收账款余额百分比法计 提坏账损失，按照年末应收账款余额的5%。计提坏账准备。应提的坏 账准备大于账面余额的， 按其差额提取坏账准备； 应提取的坏账准备 小于账面余额的，按其差额冲回坏账准备。确认坏账

6、损失的标准为， 有确凿证据表明该项应收款项不能收回 或收回的可能性不大，如因债务人死亡或债务单位破产，资不抵债， 现金流量严重不足，发生严重自然灾害导致停产而在短期无法偿付债 务，以及其他足以证明应收款项发生损失和应收款项逾期五年以上。坏账损失经公司董事会批准后，冲销原已计提的坏账准备，坏账 准备不足冲销的差额，计入当期损益。第十七条 公司存货包括开发产品、开发成本、库存商品、原材 料、低值易耗品等。（一）各类存货按实际成本计价。外购存货按取得时的实际成本 计价，发出库存商品、材料的成本按加权平均法计算确定；发出开发产品的成本按预算成本计算，待项目完工结算再进行综合调整； 包装 物、低值易耗品

7、采用一次转销法进行摊销。（二）存货的盘点制度为永续盘存制度。（三）公司对存货计提跌价准备。在期末对存货清查后，如有存货逍受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本时，按单个存货项目成本低与其可变现净值的差额， 计提存货跌价准备，对于数量 繁多、单价较低的存货，按存货类别计提存货跌价准备。第十八条公司可出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出 售的金融资产，以及除应收款项、持有至到期投资、以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产。包括购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等。可出售金融资产按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作 为初始确认金额。支付价款中包含已宣告

8、但尚未发放的现金股利或已 到付息期但尚未领取的债券利息， 单独确认为应收项目。公司在持有 可出售金融资产期间取得的利息或现金股利， 确认为投资收益。 资产 负债表日， 公司将可出售金融资产的公允价值变动计入资本公积 （其 他资本公积）。 公司处置可出售金融资产时，将取得的价款与该金融 资产账面价值之间的差额，计入投资收益；同时，将原直接计入所有 者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出， 计入投资收、人益。第十九条 公司长期股权投资，包括对子公司、联营企业、合营 企业的投资，以及对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响， 且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。（一

9、）长期股权投资的初始投资成本。1、企业合并形成的长期股权投资的初始投资成本。（1）同一控制下的企业合并。 以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的， 在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股 权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、 转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额， 调整资本公 积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。以发行权益性证券作为合并对价的， 在合并日按照取得被合并方 所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。 长期 股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额， 调整资本 公积；资本公积不足冲减的

10、，调整留存收益。在企业合并中取得的资产和负债， 按照合并日在被合并方的账面 价值计量。企业合并中发生的各项直接相关费用，包括审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益。为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等， 计入所发行债券及其他债务的初始计量金额。 企业合并中发行权益性 证券发生的手续费、佣金等费用，抵减权益性证券溢价收入，溢价收 入不足冲减的，冲减留存收益。（2）非同一控制下的企业合并。 在购买日按照以下规定确定的合并成本作为长期股权投资的初 始投资成本。企业合并成本的确定：一次交换交易实现的企业合并， 合并成本为在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、

11、 发生 或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值； 通过多次交换交易 分步实现的企业合并， 合并成本为每一单项交易成本之和； 企业合并 中发生的各项直接相关费用计入企业合并成本。非同一控制下的吸收合并， 在购买日按照合并中取得的被购买方 各项可辨认资产、 负债的公允价值确定其入账价值， 确定的企业合并 成本与取得被购买方各项可辨认资产、 负债的公允价值的差额， 确认 为商誉或计入当期损益。非同一控制下的控股合并， 在购买日编制合并资产负债表时， 对 于被购买方可辨认资产、 负债按照合并中确定的公允价值列示， 合并 成本大于合并中取得的各项可辨认资产、负债公允价值份额的差额， 确认为合并资产负

12、债表中的商誉。 企业合并成本小于合并中取得的各 项可辨认资产、负债公允价值份额的差额，应计入合并当期利润表， 但因在购买日不需要编制合并利润表， 该差额在合并资产负债表中应 调整盈余公积和未分配利润。2、除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期投资，按照以下规定确定其初始投资成本：（1）以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购 买价款作为初始投资成本。 初始投资成本包括与取得长期股权投资直 接相关的费用、税金及其他必要支出。（2）以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性 证券的公允价值作为初始投资成本。（3）投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的 价

13、值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。（4）通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资 成本按照企业会计准则第 7 号非货币性资产交换确定。（5）通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照 企业会计准则第 12 号债务重组确定。公司取得长期股权投资， 实际支付的价款或对价中包含的已宣告 但尚未发放的现金股利或利润， 作为应收项目处理， 不构成取得长期 股权投资的成本。（二）长期股权投资的成本法核算。1、成本法核算范围。下列长期股权投资采用成本法核算：（ 1） 能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，投资占 50%以上。 对子 公司的长期股权投资，在编制合并财务报

14、表时按照权益法进行调整； （2）投资占 20%以下，或对被投资单位不具有共同控制或重大影响， 并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投 资；（ 3）被投资单位在严格的限制条件下经营，其向投资企业转移资金的能力受到限制2、采用成本法核算的长期股权投资按照初始投资成本计价。追 加或收回投资时， 调整长期股权投资的成本。 被投资单位宣告分派的 现金股利或利润，确认为当期投资收益。投资企业确认投资收益，仅 限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额， 所获得的利 润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。（三）长期股权投资的权益法核算 1、权益法核算范围。公司对被投

15、资单位具有共同控制或重大影 响的长期股权投资， 采用权益法核算。 公司投资占被投资单位有表决 权资本总额 20%至 50%，或虽投资不足 20%但有重大影响的，应采用权 益法核算。2、长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位 可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成 本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨 认净资产公允价值份额的， 其差额应当计入当期损益， 同时调整长期 股权投资的成本。 被投资单位可辨认净资产公允价值比照 企业会计 准则第 20 号企业合并及应用指南的规定确定。3、公司取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单 位实现

16、的净损益的份额， 确认投资损益并调整长期股权投资的账面价 值。按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分， 相应减少长期股权投资的账面价值。4、公司确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面 价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零 为限，公司负有承担额外损失的情况除外。 被投资单位以后实现净利 润的，公司在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后， 恢复确认收 益分享额。其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益， 是指长期性的 应收项目。比如， 公司对被投资单位的长期债权，该债权没有明确的 清收计划、 且在可预见的未来期间不准备收回， 实质上构成对被投资 单位的净投资。在确认应分担被投资单位发生的亏损时， 应当按照以下顺序进行