《浅谈诚信对现代会计的重要性》由会员分享，可在线阅读，更多相关《浅谈诚信对现代会计的重要性（11页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 . . . 摘 要 诚信是会计工作的灵魂，是会计人员应遵守的职业道德，会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果，但是现实中尤其是在现代，由于种种原因有些单位的会计人员诚信缺失，弄虚作假，致使会计资料失真，给社会造成严重的危害。通过分析银广夏、安然等一系列的具有代表性的案例来探讨现代会计中诚信的地位。本文探讨了会计诚信的含义，构建会计诚信制度对我国会计系统的重要意义，对会计诚信缺失的危害性、成因做出了具体分析并结合我国的实际情况提出了一系列有关完善会计诚信制度的对策，把“以诚实守信为荣，以见利忘义为耻”做为为准则，营造良好的诚信社会氛围使会计诚实守信原则深入人
2、心，使市场经济秩序更加有序合理。关键词 诚信缺失; 职业道德; 独立性; 诚信制度目 录一、会计诚信概述1（一）会计诚信含义1（二）会计诚信的意义11.建立会计诚信制度是规社会主义市场经济秩序的要求12.建立会计诚信制度是企业生存和发展的需要13.建立会计诚信制度是提高经济效益的需要1二、会计诚信缺失的危害性2（一）美然公司造假案例分析2（二）危害投资者利益2（三）危害企业自身利益3（四）危害会计人员自身利益3（五）导致税收和国有资产的大量流失3三、我国会计诚信缺失的原因3（一）利益的驱动是会计失信的根本原因3（二）会计人员道德素质偏低4（三）制度本身的缺陷4（四）会计制度执行受阻5四、完善会
3、计诚信制度的对策5（一）重视会计人员的诚信道德教育，提高会计人员素质5（二）完善公司治理结构6（三）加大监督力度6（四）建立全国会计信用公示制度6（五）加速会计师事务所的体制改革6（六）加大对会计造假行为的处罚力度7五、结束语7参考文献8 / 一、 会计诚信概述（一）会计诚信含义简单地讲，会计诚信表达了会计对社会的一种基本承诺，具体表现就是会计人员按企业客观经营状况和会计制度的要求，客观、公正、不偏不倚地把现实经济活动反映出来，提供真实、合法、准确和完整的会计信息，忠实地为会计信息使用者服务。“诚”对于会计从业人员来说就是忠诚于自己所承担的会计事业，热诚勤勉、精益求精地做好会计工作。 “信”就
4、是讲究信用，树立会计信誉，恪守独立、客观、公正的原则，不提供虚假会计信息，不以职务之便谋取私利。所以，从整体看，会计诚信包括良好的会计职业道德和会计职业操守、精湛的会计技术和会计技能、完善的会计信息质量和优质的会计服务。（二）会计诚信的意义1.建立会计诚信制度是规社会主义市场经济秩序的要求市场经济是法制经济也是信用经济。在市场经济条件下，资源主要以市场机制为基础进行配置。而要保证市场机制作用的充分发挥和维护市场经济的良好秩序，不仅要有健全的法制还要有良好的信用制度。现代市场经济是建立在千头万绪、错综复杂的信用关系之上的经济。发生在整个国家围乃至国际市场上的交易必须以有切实保证的信用作为中介。失
5、去信用，市场主体之间的关系就不稳固，交易的链条就容易断裂，市场经济就难以正常运转。因此，从宏观上看，建立企业信用制度和体系是建立和规市场经济秩序的重要保证，也是促进经济健康发展的先决条件。2.建立会计诚信制度是企业生存和发展的需要在市场经济条件下企业的信誉情况关系到企业是否能够在激烈的市场竞争中生存并得以发展。诚实守信的企业能得到政府、其他企业和消费者的信赖，因而就能不断地发展壮大。对企业而言，良好的信用是财富，它可以在相当大的程度上决定企业的发展能力和发展空间。信用也是财源，它可以通过资本市场、商品市场开辟企业生财之道。而信用差的企业，会逐渐失去市场，最终被淘汰出局。冠生园之所以由一个全国著
6、名的企业沦为进入破产程序的企业，美然公司之所以申请破产，都是缘于失信。正所谓“人无信不立，企业无信则衰，国家无信则败。”因此企业要生存和发展就必须诚实守信。而要使企业做到诚实守信，需要在企业外部和企业部都建立健全诚信制度，以制度来约束企业。3.建立会计诚信制度是提高经济效益的需要在人类经济发展史中，随着生产力的发展，相继出现了三种交易形式：实物交换、货币交换、信用交换。在现代经济活动中，这三种交易形式都存在，但信用交易形式越来越占居主要地位。据有关材料表明，目前市场经济发达国家，商业贸易的90都是采用信用方式进行，只有10左右的贸易采用现汇结算，信用结算方式已经成为商品贸易中绝对的主流。之所以
7、如此是因为信用交易的交易成本低。交易成本包括交易本身的费用，订立合同的费用，因不履行合同而引起的费用。“现代经济中货币交易所以由于实物交易，信用交易又优于货币交易，就是因为交易成本逐渐降低的缘故。”在交易价格一定的情况下，交易成本降低会相应地增加企业利润，从而提高企业的经济效益。另外，企业信用状况良好也可以使企业无须像现在这样投入巨资进行打假，从而减少产品成本。二、会计诚信缺失的危害性（一）美然公司造假案例分析美国第7大公司安然公司是美国新经济企业的突出典型。能源业巨头安然公司成立于1985年，总部设在美国得克萨斯州的休斯敦。该公司拥有资产498亿美元，雇有员工两万多人，其业务遍布欧洲、亚洲和
8、世界其他地区。它曾是世界上最大的天然气交易商和最大的电力交易商，鼎盛时期年收入达1000亿美元，在美国企业500强中名列第7。此外，它还曾被财富杂志评为美国最有创新精神的公司。然而，该公司虚报近6亿美元的盈余和掩盖10多亿美元的巨额债务问题浮出水面。2001年年底，公司申请破产。在申请文件中，安然开列的资产总额近500亿美元，从而创下美国历史上最大宗的公司破产案纪录。据报道，该公司通过将债务放到合作伙伴的账上，掩盖了其财务方面的问题，使其信用状况表面上看起来良好，从而能够不断地获得贷款。2001年10月，安然突然传出接近6亿元美元亏损的季度财务报告。随后，美国证券交易委员会介入调查，安然遂被迫
9、承认做了假账。自1997年以来，安然虚报盈利大约6亿美元，并把即将到期的39亿美元的债务隐瞒了24亿。11月28日，曾高逾90美元的安然公司股票一天之暴跌75%，两天后，又缩水到不足高峰时期的0.3%。安然采取的方式是：利用资本重组，形成宠大而复杂的企业组织，通过错综复杂的关联交易虚构利润，利用财务制度上的漏洞隐藏债务。更让人难以置信的是，美国五大会计师行之一的安达信公司公布：自己的员工已经销毁了部分有关安然公司的重要资料，其中包括电脑文件、审计报告等等。美国证监会首席会计师特纳说：“这使人怀疑他们的行为已构成犯罪或有意阻碍司法调查。”在会计处理上，安然率先采用了一些技术，使公司能够记录尚未创
10、造收入的长期合同的盈亏资料；安然钻了美国通用会计准则的空子，在财务报表中不如实反映负债。由于安然的发展很大程度靠资本市场的运作，因此安然的破产拖累一批银行。（二）危害投资者利益企业接受了包括国家在的所有投资者的投资和债权人的投资，就应当有责任按照预定的发展目标和要求，合理利用资源，加强经营管理，提高经济效益，然而有些企业为了谋取不义之财作假账、编假会计报表。会计报表的失真，会使得投资者和债权人失去正确预测，没有了科学的预测，难免给投资决策带来误导，将直接导致投资者的利益得不到保障。就安然事件来说，安然在申请破产保护后，安然的资产将优先缴纳税款、偿还银行借款、发放员工薪资等，价值已经趋近于零的公
11、司再经过这些程序后，普通投资者肯定血本无归。安然公司的破产也冲击了各有关的主要金融机构，包括投资银行、商业银行、养老基金和共同基金。（三）危害企业自身利益会计诚信缺失是企业在利益驱动下的一种短期行为，这种行为是以虚化收入支出、债权债务、利润税金等为主要手段的，企业为了急功近利的需要，原始记录不再健全和完整，计量验收制度成为虚设，部价格和各种定额不再发挥作用，结果全面弱化企业管理基础工作，使企业失去了存在和发展的基础。另外在经济利益上也受到了极大的损失,因为市场是公正的，当虚假的谎言被戳穿的时候，制假者也难逃其害。特别是上市公司，其股价往往会一泻千里。（四）危害会计人员自身利益孔子说：“自古皆有
12、死，民无信不立”。个人交往中不诚信损害人际关系的和谐，致使人情淡薄。而会计人员不诚信，轻者不得从事会计职业，重者将受到法律的制裁。2001年8月初，银广厦通过伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入和巨额利润，为其出具严重失实的无保留意见审计报告的中天勤会计师事务所东窗事发，其执业资格与证券、期货相关业务许可证被吊销，签字的两名注册会计师被严惩就是例子。还有，为安然公司掩盖造假事实的安达信会计师事务所已经被禁止向上市公司提供审计服务，并被美国各州吊销了营业执照。（五）导致税收和国有资产的大量流失企业歪曲会计信息的动机是多种多样的，但其结果总是将原本属于国家或集体或企业的资产据为小集体或个人所有。如
13、某些企业在会计报表上虚增支出，多列费用，少列收入，隐瞒利润，以逃避税收；而某些企业在转换经营机制过程中，经营者通过不实估价，压低国有资产价值，导致国有资产大量流失。三、我国会计诚信缺失的原因（一）利益的驱动是会计失信的根本原因关于公司会计造假的案例早在1720年的英国南海事件就已发生，为什么到现在还有不少公司铤而走险、屡禁不止，甚至在美国这样一个拥有成熟市场经济体系、法制健全的国家，都有公司进行会计造假。其主要原因就在于：会计造假的背后有着巨大的经济利益作为动力。会计造假的受益人很多，单位的领导和高级管理人员、主管部门与政府有关部门的官员可以因为“业绩优秀”而谋取更高的职位，获取更多的经济利益
14、和政治荣誉；帮助做假的中介机构可以因为“增加业务”而得到更多的收益；甚至职工也可以因为单位“效益好”而多拿工资奖金。同时，非诚信行为的收益高而成本低、风险小，虚假会计信息能实现“多赢”，正是这些复杂的利益关系构成了虚假会计信息产生的在动因。比如中天勤会计师事务所注册会计师在对严重失实的“银广厦”1999年度与2000年度财务报表的审计中，由于一味的追求营业收入迎合客户不正当要求，根本没有履行必要的审计程序就签署了“无保留意见”，爆发了影响全国证券市场的“银广厦”会计造假丑闻。（二）会计人员道德素质偏低美国一系列财务丑闻表明，各大会计公司可以为了咨询费而默认公司或帮助其造假，独立董事不独立，为了
15、自己的利益而默许经营者的造假行为而不顾中小股东的利益；在我国，百文公司前后三年采取虚提、返利、费用挂账、无依据冲减成本、费用跨期入账等手段，虚增利润1.439亿元；琼民源、联谊、银广厦等证券市场舞弊案无不牵涉到注册会计师和注册会计事务所。从这一系列的案例中可以看出，会计人员的职业道德失、诚信缺失已是一个不容忽视的大问题。据调查，当会计人员同本单位负责人意见产生分歧时，只有16.87的会计人员认为应该做到坚持原则，在会计信息失真现象中会计人员应负的责任方面，有38的会计人员主动出谋划策、配合作假行为。因此，会计人员道德素质偏低是会计诚信缺失的一个重要原因。（三）制度本身的缺陷法律制度越健全，不讲
16、信誉的成本就越大，人们就将越讲信誉。对于会计制度这一结论同样适用。会计制度制定机构的不合理性极其所制定的会计制度本身的有效性是会计诚信形成的基础。研究表明，会计准则不仅仅是一项技术手段，还具有经济后果，会计准则的制定也是一个政治程序。因此，一项准则的出台是综合各方面力量的结果。一项准则制定如没有经过允当程度（dueprocess），则很难达到使各利益集团“均衡满意”的结果，从而使得不能从准则中获得好处的集团违背准则的可能性增大，会计诚信问题可能因此而生。这就对会计准则制定机构提出了要求，即独立性和广泛的代表性。独立性是指准则制定机构不应受到少数利益集团的控制，而是自主地根据财务会计概念框架制定科学、公正、合理的会
