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1、我国企业内部控制制度的建设与完善兼议会计准则国际趋同对内部控制制度的影响我国企业内部控制制度的建设与完善广东技术师范学f元赵虫L捕要新会计准则的实施，使企业所处的制度环绕发生了重大变化，这对我国内部控告忡'IJt提出了挑战术文在分析我国内部控制制度执行现状的基础上，从防范会计信息失真、提高会计信息质量的角度，分析了会计，住则国际趋l司对内部控制制度的影响，并提出了完善我国内部控制制度的相关建议关键词内部控制;新会计准则内部控制是企业为了提高会计信息的却不乐观，在内部控制制度的制定环节、平.1E'1出于个人利益驱动无视会计职业道质量，保护资产的安全和完整，确保有关法实施环节和
2、监督反馈环节，主要存在以下德，对单位领导及其他业务经办人员的违律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实问题。规行为视而不见，对发现的内部会计控制施的一个控制系统。有效的内部控制是提高(-)企业内控制度制定环节存在不足的漏洞，不仅没有主动提出建议对制度加企业管理水平和防止错误舞弊的重要基石。目前，有相当部分企业管理者对内部以完善，反而直接参与贪污、挪用公款、盗我国的内部控制体系是以内部会计控制的会计控制认识不足，对内部会计控制的建设窃资金等违法违纪活动。会计人员的这种形式来规范的，基本形成了;以内部会计控持冷漠态度，以传统经验代替规范化管理措专业素养和道德素质无法满足投资者及企制为主，兼顾与会计相关
3、的其他控制;的内施和手段，根本没有建立内部控制制度。有业发展的要求，制约了企业内部控制的建部会计控制制度体系。这套体系已成为有关些企业虽有建立，但在内控制度的制定环设，使内部控制流于形式。部门、会计师事务所和单位内部实施内部控节，还认为内部控制就是对企业经营的某个(四)内部审计的监督作用发挥有限制评价的主要参考依据，对促进企业建立健或某几个关键点进行控制。比如企业将付款在内部会计控制的监督过程中，内部全内部控制，改变我国目前企业内部控制乏环节对原始单据的审核作为关键控制点，但审计既是控制活动的一部分，又是对内部力、会计信息失真严重、企业内部管理散乱供应部门因弄虚作假或失职.购进了质次f介控制的
4、再控制，扮演着十分重要的角色，但的现状，起到了积极的作用。但几年来的实高的材料，会计部门依然会在审查原始单据多数企业的内部审计未能履行其应有职践证明，我国目前的内部控制制度体系还存无误后照价付款，这就只能实现会计的事后能。首先，内部审计独立性不够。我国企业在一定问题.很多方面还亟待完善;而2006核算、监督功能，未能对整个生产经营进行大多实行的是单一的厂长经理模式，这就年2月颁布的新会计准则，从2007年1月控制。在当前常见的企业分口管理制度下，导致内部审计不能监督上级，高层管理者1日起在上市公司范围内施行。在新的制度企业内部的管理形成条块分割，这样的内控是实质上的;自由人;。同时，对受厂长、
5、经环境下应如何完善内部控制体系，更好地发制度设计没有渗透到公司的各项业务过程理直接领导的其他职能部门也不易进行监挥内部控制应有的保证作用，便成为了当前和各个操作环节，没有覆盖到所有的部门和督，内部审计的独立性严重受限。其次，对亟待解决的一个课题。岗位，未能实现立体交叉、多角度、全方位的内部审计的职能理解存在偏差。有关人员，风险预防监控，内部控制建设不成体系，步包括内部审计人员自身在内，经常将内部-、我国企业内部控制执行的现状入了内控建设的另个误区。审计的职能简单理解为会计监督，而且过到目前为止，财政部针对当前会计及相(二)企业管理者越权现象比较严重分强调;查错纠弊忽视了;防错防弊;这关工作中最
6、为薄弱的环节，按照分批分步的由于体制等原因，我国较为严重的;一职能，未能发挥其加强企业内部管理的方式，发布了内部会计控制规范一一基本股独大;的股权结构导致了;内部人控制;作用。再次，内部审计人员的素质参差不规范和6项具体内部控制规范，内部会计现象，很多企业高层管理人员滥用职权或齐。相当部分企业的内部审计工作得不到控制制度体系初步形成。内部会计控制规对经济活动进行越权干预的现象比较严必要的重视和支持，内部审计部门力量簿范一一基本规范对内部控制的定义、目标、童，岗位设置及权限、审批程序等重要控制弱，不能适应工作的需要。这些都是阻碍内原则、方法和内容等基本问题都做出了规环节与企业内部控制制度相背寓，
7、这是造部审计发挥作用的重要因素。定，是制定后续规范的基础与依据.主规范成内部会计控制制度失效，进而导致舞弊的出台在内部会计控制制度体系的构建过行为发生、会计信息失真的一个重要的原二、会计准则国际趋同对内部控制产程中具有里程确式的意义。随后，我国又颁因。因内部控制制度执行不力导致经营失生的影响布了六个具体规范，体现了从会计控制入败的案例在我国可谓屡见不鲜。从有关定义中看到，内部会计控制是手，突出会计核算和会计监督等环节，并向(三)会计人员素质有限指单位为了提高会计信怠质量，保护资产其他管理环节延伸的控制思路。一方面，有些会计人员专业知识水平的安全、完整，确保有关法律法规和规章制以上规范自开始实施
8、以来，从制度源不高，缺乏应有的辨别能力和分析判断能度的贯彻执行等，而制定和实施的一系列头上为企业内部会计控制的建设提供了保力，无法适应内部会计控制所需的知识层控制方法、措施和程序。可以说;防范会计障，对企业会计信息质量的改善起到了积次，影响内部控制制度的实施;另一方面，信息失真，提高会计信息质量;是当前大家极作用。但综观我国企业的内部控制现状部分会计人员虽具有足够的专业技术水普遍关注、也是内部控制所要着力解决的E ?E?. . 出监噩噩遣回缸i.I.噩?泖?一个问题。会计信息失真必然与会计信息三、完善内部控制制度的铺.良好效果.就必须对其施以恰当的监督，企产生的某个或所有环节相关，而离质量的综
9、合上述分析可以看到，要保证内部业中最主要的监督评价方式就是内部审会计规制是产生高质最会计信息的基础。控制作用的发挥，必须为其实施提供良好计。当务之急是确立内部审计在监督、检查高质量的会计规制，只有得到有效执行才的内、外部支持环境，这就需要从制度制定内部会i十控制工作中的独立地位，并切实能产生高质量的会计信息，这就需要内部层面和企业实际操作层面做好以下几方商实现内部审计由事后监督职能向幕前、事控制制度充分发挥其你用。而会计奴制无工作。中监督职能的转变，使其监督具有日常性法得到有效执行的原部分为以下两种:一是第，援离极关人员的道德修养和专与全过程控制性，并将监督、评价结果及时由于执行人员专业判断有
10、误所导致的偏差;业素质，是内部控制机制得以l顺利运行的反馈，协助企业进行内部会计控制制度的二是执行人员故意违背会计规制。相应地，前提。首先，要加强会计人员的政策教育、制定。当然，企业也可考虑引人外部监督力会计信息失真可分为三类.p规则性失真、法制教育以及会计职业道德教育，增强会量如注册会计师)对其进行监督评价，形行为性失寞和违规性失宾。规则性失真是指i十人员纪律性，使其具有强烈的责任感，在成有效的监督合力，以保证内部会计控制由于会计域秩序的动态性，会计规制制定者履行职责中遵纪守法，无论何种情况都不制度的有效实施。将会计域秩序转变为会计规制的过程中存丧失原则。其次，应加强对会计人员的继续第五.强
11、化风险意识。对风险的重视程在的偏差，这是由会计规靠IJ质量的高低所决教育，坚持定期培训，定期考核，严格上岗度直接影响企业的生存与发展能力和市场定的，不属于内部控制所能影响的范围;行证的管理，提高会计人员的专业知识和业竞争力。在企业实际经营管理过程中，风险为性失真是指会计人员根据会计规制的基务素质;同时，会计人员还应掌握岗位所需管理与内部控制的关系并不是成不变本要求而运用专业判断有误所导致的偏差，的内部会计控制知识，能正确应用内部会的。战略制定阶段，内部控制服务于风险管由此而造成的会计信葱、失真;违规性失真则计控制方法实现企业的控制目标。另外，对理的需求;战略实施阶段，风险管理体现子是指出于主观故意或外部压力弄虚作假、粉内部审计人员的职业道德教育和职业技能内部控制的过程。无论二者关系如何，对风饰舞弊而导致的会计信息失真。会计信息的培训也不容忽视，只有使内部审计人员意险的积极管理是进行内部控制的大势所行为性失真和违规性失真是内部控制应着识到自身职责的重要性，掌握了科学的内趋。我国当前的内部会计控制规范是按业重关注并加以防范的失真。部审计方法，内部审计才能真正起到对内务项目分别制定的，对风险评估、风险管理针对;防范会计信息失真，提高会计信部会计控制的监督作用。的要求分散贯穿于各个规范中，在今后对息质量;这一目标，内部控制要对会计信息
