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1、审计风险的识别与防范Audit Risk Identification And Prevention摘要审计事业作为现代经济社会的一项重要组成部分，在维护经济市场秩序发挥着至关重要的作用。审计工作的重点在于监督人们所进行的经济活动，其设立的主要意义在于能够维护社会的公平正义，惩治贪污受贿等不法犯罪行为。自1978年十一届三中全会以来，我国进行了全面的改革，随着历史轮盘的转动，改革也在进一步深化。目前我们已经步入了改革开放的深水区。且还需要面临复杂的外部经济局势，在这种复杂因素的影响下会计师事务所将要面临的审计风险越来越多，审计风险的识别和防范成为会计师事务所面临的一个棘手问题。本文从审计风险的
2、定义、组成要素及风险产生的原因出发，结合分析会计师事务所审计存在的风险及不合理之处，提出相对应的识别审计风险及防范审计风险的措施。关键词 审计风险 风险识别 风险防范 Abstract As an important part of modern economic society, audit plays an important role in maintaining the order of economic market.Audit is to supervise the behavior in economic work that people are engaged in. The
3、basic duty of audit work is to uphold justice, to investigate and deal with corruption and to combat against illegality. With the further development of the socialist market economy and the reform and opening up, the economic market environment is becoming more and more complex, so accounting firms
4、are facing more and more audit risks. The identification and prevention of audit risk has become a thorny problem for accounting firms. From the definition of audit risk, composing factors and the causes of its occurrence, this article analyzes the risks and irrationality of audit in accounting firm
5、s, and puts forward corresponding measures to identify and prevent audit risks.Key words Audit Risk Risk Precaution Risk Identification目 录第一章 引言11.1 研究背景和研究意义11.1.1 研究背景11.1.2 研究意义11.2 文献综述21.3研究方法21.4研究框架3第二章 审计风险的基本理论52.1 审计风险的概念52.2 审计风险的组成要素52.3 审计风险的特征6第三章 审计风险的成因93.1 上市公司的角度93.2 会计师事务所与注册会计师角度
6、93.3 政府监管部门角度93.4 相关政策法规角度10第四章 审计风险的识别114.1 财务报表层次重大错报风险114.1.1经营风险因素114.1.2 战略风险114.1.3 财务风险124.2认定层次重大错报风险124.2.1固有风险因素124.2.2控制风险因素13第五章 审计风险的防范145.1 上市公司角度.145.2会计师事务所角度145.2.1审计客户145.2.2 审计团队155.2.3 审计程序155.2.4 审计复核155.3 注册会计师角度165.3.1 独立性165.3.2 专业胜任能力165.4 政府监管部门角度165.5 政策法规角度16第六章 结论18谢辞19参
7、考文献20IV第一章 引言1.1 研究背景和研究意义1.1.1 研究背景随着市场经济的快速发展及改革开放的不断深入，企业竞争愈演愈烈，为了在激烈的市场竞争中取得领先优势甚至是击垮竞争对手，企业不得不采取扩大生产规模，增加经营业务种类等方式来提升企业自身的竞争力。但是任何事都有利弊，企业的扩张也不例外，除了确实的好处，也会在无形之中将企业推入危险的境地。加剧风险。稍有不慎，企业可能就要面临破产。就当前，因为扩张而最终倒闭的企业不在少数。虽然企业都深知扩张的风险，但是也有一些企业因为领导层给予的压力，而不得不通过多种方式来进行筹资，要求企业虚增企业利润、隐藏企业损失等做假账的违规方式以此来获取投资
8、者的青睐，已为其吸引更多的投资。2001年发生在美国的安然公司瞬间破产事件震惊全球，安然的瞬间崩溃的背后的主要原因之一是为其多年的假账问题，其中也包括安信达会计事务所，尽管它在全球都拥有良好的声誉，但是后来也因为安然公司的假账问题而名声扫地。因为这样，其于2002年8月31日不得不宣布就此退出从事了百年的审计行业，不再接受任何的审计业务；2013年爆出的美国世界通信公司的38亿的假账丑闻引发全球股灾，其背后的原因大部分是由于内部控制失效、注册会计师与被审计单位同流合污；类似的案例还有近些年发生在我国的大智慧虚增利润案件，因虚增利润被证监会予以处罚，导致大智慧的部分投资者利益受损，投资者起诉大智
9、慧要求予以赔偿，部分投资者在起诉时认为为大智慧提供会计服务的会计师事务所应该承担连带责任。近些年，我国不断有会计师事务所因假账及审计问题受到中国注册会计师协会和中国证券监督委员会的严厉处罚，有些处罚对一些会计师事务所造成不可估量的损害，部分会计师事务所也因此宣布倒闭破产。1.1.2 研究意义在日异月新的市场经济环境下，新的审计风险种类不断出现，一般而言，我们的传统认知中，账项基础审计和制度基础审计是最主要的审计方式。但是随着时代的发展，这两种方式在今天已然不能满足今天多元的审计需要，以及不断变化的审计风险种类。风险导向审计成为现行的审计方法，内部审计准则中虽已“风险导向审计”作为其引导理念，但
10、由于发展相对较晚，在风险导向审计理论研究和实践方面与西方等发达国家的较完善的审计体系相比较还存在一定的差距，虽然我国的审计制度参考了美国、英国和香港的审计制度，但由于基本经济体制的不同，这些审计制度并不能完全适应我国审计风险种类。风险导向审计尽管存在适应现代企业规模巨大、经营业务种类多的优点，但风险导向审计存在并不能完全的对被审计企业全面业务进行检查的缺点，由此会导致会计师事务所在出具审计意见时存在不恰当意见的风险。因此，极有必要对现代企业审计风险进行深层次的研究，以适应不断变化的审计风险种类。本文从企业审计风险概念入手，进一步深入分析如何识别企业审计风险，并根据审计风险的种类提出具有针对性的
11、风险防范的相关建议，希望可以通过这些建议可以减少审计失败，降低不必要的审计风险，从而提高我国审计质量。1.2 文献综述1.2.1国外文献综述克里斯托弗诺比斯引用了1973年在基础审计概念说明书中发布的观点说。将审计理解为一种有客观途径获得的证据，并且其关系着对于经济活动的判定。2004年12月15日出台了新的审计标准，可以说其是审计行业的福音，由此标志着其的确立，以及审计工作有了可以参照的依据。在该标准开始推进实施的同时，又在会计报表审计的目标和基本原则准则中做出了新的调整，这次调整主要是针对审计模块的。重新定义了重大错报风险的内涵，认为其包括固有风险和控制风险两个。并进一步明确了审计风险的主
12、要决定因素重大错报风险和检查风险。1.2.2国内文献综述董钰凯（2018）在审计风险的识别与防范中主要从会计师事务所的角度出发提出要想实现审计风险的规避与管控，就必须保证在审计前能够注重对于公司法人治理的工作建设，以及尽早完善内部控制制度。他进一步指出要想全面降低审计风险，就必须学会运用恰当的内部控制制度，来保证包括会计信息在内的多种信息的真实信和可靠信。范丽霞（2017）在 会计师事务所的审计风险及风险管理一文中在分析了审计风险及其产生原因的基础上，立足于内部审计角度，通过研究实践发现审计工作应该讲究独立的准则、明确其重要性、着力于全面提升审计从业人员的综合素质，并增强相关人员的职业道德等多
13、个方面进行审计工作的管控。宋丝雨（2015）在企业审计的风险与防范措施研究的内容主要围绕有关审计的风险导向展开介绍的。她分析了有关传统风险导向审计所产生的弊端，并在宏观的角度阐述可能导致审计人员产生审计风险的相关原因。1.3研究方法本文主要采用了三种研究方法：（1)文献研究法：通过对相关领域已有的文献资料进行查阅、分析，以及汇总，对其内容进行分析、归纳、整理，了解目前国际及我国的审计事业发展状况、存在的改革问题和影响，对研究提供参考和依据。(2)比较法：通过对国外审计风险定义的分析，得出经验，为我国审计风险的相关事项提供参考意见。(3)规范研究法：基于已有的理论，对现行的审计事业实行进行综合分
14、析并提出具有针对性的改革方法。1.4研究框架本文的研究框，如图1-1所示：结论审计风险的概念研究框架审计风险的组成要素审计风险的基本理论研究背景和研究意义审计风险的防范审计风险的识别审计风险的成因审计风险的识别与防范政府监管部门角度政策法规角度注册会计师角度会计师事务所角度上市公司角度认定层次财务报表层次政策法规角度政府监管部门角度会计师事务所角度上市公司角度审计风险的特征研究方法文献综述引言图1-1 结构框架第二章 审计风险的基本理论2.1 审计风险的概念审计风险其定义为一种错误以及不恰当意见存在的可能性。其主要是因为财务报表存有重要失误，注册会计师给出了不恰当审计意见。风险一般是指不确定在
15、未来会不会发生不定事项，特别是不确定损失会不会发生。风险是注册会计师应慎重考虑的必要因素。不恰当的审计意见一般有两种情况：（1）被审计的单位不存在重大错报，而审计人员错误地否定了其事实上公允的财务报表，出具有保留的审计意见或否定的审计意见。（2）就一般来说，确实会存在一些审计单位提供了留有重大报错的财务报表，但是这种错误弥散扩大的关键点在于审计师却未能发表有益的意见。进而导致了决策失误，进而公司遭受损失。2.2 审计风险的组成要素重大错报风险和检查风险决定了审计风险的高低。（1）重大错报风险所谓的重大报错风险，主要存在于审计开始之前，需要审计人员对于财务报表是否存在重大错报可能性进行判断。其可以被进一步划分为报表层和认定层两个层次。就报表层来说其是由多种因素共同决定的，总之这些因素紧
