资金活动内控设计流程

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1、资金活动内控设计流程资金运营内控设计，就是在评估资金活动风险的基础上，对资金活动内部 控制进行设计的过程，是资金活动内部控制设计的关键环节。资金活动内 部控制设计的基本程序包括以下内容：确定资金活动关键控制；明确资金 活动控制目标；提出资金活动控制措施；设计资金活动控制证据；完善资 金活动相关制度；绘制资金活动控制流程图；编制资金活动控制矩阵。（一）设计关键控制点资金活动控制要点涉及资金活动业务的全过程，实际工作中应重点对 关键控制点进行控制。资金活动的关键控制确定，应根据资金活动风险评 估的结果，结合具体单位实际情况来确定。实际操作中，资金活动关键控 制要分别从筹资活动、投资活动、营运活动等

2、具体业务流程和管理环节中 确定。1、确定筹资活动关键控制点。中天恒 3C 框架认为，筹资活动内部控 制内容包括筹资业务活动的全过程，内部控制关键是对末级流程的控制， 并将控制嵌入到业务流程之中。一般来说，企业在建立与实施筹资活动内 部控制中，至少应当强化筹资决策控制、筹资执行控制、筹资监控控制。 中天恒认为，拟定筹资方案、论证筹资方案、审批筹资方案、签订筹资协 议、使用筹资资金、支付利息或股利为关键控制点。2、确定投资活动关键控制点。一般来说，企业在建立与实施投资活 动内部控制中，至少应强化投资决策控制、投资实施控制、投资收回或处 置控制、投资监控等。中天恒认为，拟定投资方案、论证投资方案、审

3、批 投资方案、签订投资协议、投资项目跟踪管理、投资项目会计系统控制、 投资收回或处置控制为关键控制点。3、确定营运活动关键控制点。中天恒 3C 框架认为，协调资金需求 综合平衡资金、协调资金调度、会计系统控制为关键控制点。当然，营运 活动内部控制内容及其关键控制因企业的不同而不同，一定要与具体单位 营运业务实际相结合。（二）设计控制目标1、明确投资、筹资活动控制目标。一般来说，投资、筹资活动内部 控制目标包括：保证投资、筹资活动的合法性、安全性、有效性，以及投 资、筹资活动信息的可靠性等。2、确定营运活动控制目标。营运活动控制目标，就是要保证营运活 动合法、安全、完整、有效、可靠，从而有效控制

4、因资金调度不合理、营 运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余；因资金活动管控不严， 可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈等方面的风险。（三）设计控制措施六号应用指引要求，企业应当根据自身发展战略，科学确定投融 资目标和规划，完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强 资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和 岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况，落实责任追究制 度，确保资金安全和有效运行。企业财会部门负责资金活动的日常管理， 参与投融资方案等可行性研究。企业主管会计工作的负责人或总会计师应 当参与投融资决策过程。企业有子公司的，应当在符合有关

5、法律法规和监 管要求的前提下，采取切实有效措施，强化对子公司资金业务的统一监 控。有条件的企业集团，应当探索财务公司等管理模式。设计人员要根据 资金活动风险评估结果、资金活动控制目标、资金活动关键控制环节等， 结合企业资金活动的实际情况确定资金活动内部控制措施。四）设计控制证据1、设计投资、筹资活动控制证据。筹资活动控制证据就是投资、筹 资活动内部控制中使用的文件、表单等。2、设计营运活动控制证据。营运活动控制证据就是营运活动内部控 制中使用的文件、表单等，主要包括：资金需求计划、资金预算、资金预 算执行情况分析表、资金支付申请、月度资金分析表、年度资金分析表、 资金检查报告、资金考核结果等。

6、（五）优化控制制度资金活动内部控制设计的重要环节就是优化资金活动管理制度，主要 工作根据资金活动内部控制的要求，提出完善或补充制定资金活动管理制 度的建议，并督促相关部门修订完善或补充制定资金活动相关制度。这里 特别说明的是资金活动内部控制应嵌入在资金活动管理制度中，不需要单 独制定一套专门的资金活动内部控制制度。（六）绘制控制流程图绘制资金活动控制流程图要根据梳理资金活动业务流程、风险点、控 制点及其相关的控制措施，结合具体单位的实际情况来绘制。本阶段设计 工作成果是，形成资金活动关键控制点确认表、资金活动控制目标 及控制措施表、资金活动控制证据表、资金活动制度完善建议 表、资金活动控制流程图、资金活动控制矩阵等。