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1、精选优质文档-倾情为你奉上初级会计实务第一章 资产1、货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金2、现金清查：现金短缺，属于赔偿部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用现金盈余，属于应支付的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入3、其他货币资金:银行汇票存款，银行汇票出票银行为银行汇票的付款人，提示付款期限为自出票日起一个月，持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理银行本票存款，付款期限自出票日起最长不得超过两个月信用卡存款，单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货款存入其账户。在特约单位购物、
2、消费，不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款的结算，不得支取现金。准贷记卡的透支期限最长为60天，贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%。信用证保证金存款存出投资款外埠存款，用于外地临时采购，该账户不计利息，只付不收，付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。4、应收账款减值损失：直接转销法和备抵法，我国企业会计准则规定只能采用备抵法。设“坏账准备”科目5、科目借方贷方交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额公允价值变动损益公允价值低于账面余额的差额公允价值高于账面余额的差额投资收益出售交易性
3、金融资产发生的投资损失持有期间取得的收益及出售实现的投资收益6、交易性金融资产按取得时的公允价值作为其初始入账金额。支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，不构成初始入账金额。发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益进行会计处理。7、企业在持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当确认为应收项目，计入投资损益。资产负债表日，应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。8、企业出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公
4、允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理，同时，将原计入公允价值变动损益的该金融资产的公允价值变动转出，由公允价值变动损益转为投资收益。P219、存货：各类材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。企业接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库后，应视同企业的产成品。10、存货成本：采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费加工成本；其他成本11、存货来源不同，其成本构成内容不同，具体按以下原则确定：购入的存货，包括买价、运杂费（包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）、运输途中的合理消耗、入库前的
5、挑选整理费用等自制存货，包括自制原材料、自制包装物、自制低值易耗品、自制半成品及库存商品等，其成本包括直接材料、直接人工和制造费用等委托外单位加工完成的存货，包括加工后的原材料、包装物、低值易耗品、半成品、产成品等。12、下列费用不应计入存货成本，而应在其发生时计入当期损益非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；仓储费用指企业在存货采购入库后发生的储存费用，应计入当期损益；但在生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的仓储费用计入存货成本；不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出13、发出存货计价方法，在设计成本核算方式下：个别计价法，成本计算准确，符合实际情况，但在存货收发频繁情况下，其发
6、出成本分辨的工作量较大。这种方法适用于一般不能替代使用的存货，为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务。先进先出法，可随时结转发货成本，但较频繁月末一次加权平均法，有利于简化成本计算工作，但由于平时无法从账上提供发出和结存存货的单价及金额，因此不利于存货成本的日常管理和控制移动加权平均法，计算工作量较大，对收发货较频繁的企业不适用13、原材料核算：采用实际成本核算，适用于材料收发业务较少的企业采用计划成本核算，适用于材料收发业务较多并且计划成本资料较为健全、准确的企业14、采用实际成本核算应设科目：科目借贷原材料入库材料的实际成本发出材料的实际成本在途物资购入的在途物资材料实际成本验收入库
7、的在途物资实际成本应收账款15、采用计划成本核算应设科目：科目借贷原材料入库材料的计划成本发出材料的计划成本材料采购采购材料的实际成本入库材料的计划成本借方大于贷方表超支，从材料采购的贷方转入材料成本差异的借方材料成本差异超支差异及发出材料应负担的节约差异节约差异及发出材料应负担的超支差异期末借方余额表超支，贷方余额表节约在计划成本法下，购入的材料无论是否验收入库，都要先通过“材料采购”进行核算。16、企业日常采用计划成本核算的，发出的材料成本应由计划成本调整为实际成本，通过“材料成本差异”科目进行结转，发出材料应负担的成本差异应当按月分摊，不得在季末或年末一次计算。17、本期材料差异率=（期
8、初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）100% 期初材料成本差异率=期初结存材料的成本差异期初结存材料的计划成本100% 实际-计划 超支（+） 节约（-）18、包装物核算：“周转材料包装物”P39对于生产领用包装物，应根据领用包装物的实际成本或计划成本，借记“生产成本”，按计划成本贷记“周转材料包装物”对于随同商品出售而不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入“销售费用”对于随同商品出售而单独计价的包装物，一方面反映其销售收入，计入其他业务收入；另一方面反映其实际销售成本，计入其他业务成本。19、低值易耗品采用分
9、次摊销法，适用于可供多次反复使用的低值易耗品。设“周转材料低值易耗品在用（在库、摊销）”20、委托加工物资设“委托加工物资”科目，借方记委托加工物资实际成本，贷方记加工完成验收入库的物资实际成本和剩余物资的实际成本。需要缴纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于直接销售的，计入“委托加工物资”，收回后用于继续加工的，计入“应交税费应交消费税”21、库存商品核算： 毛利率法。（适用于批发企业）毛利率=（销售毛利/销售额）*100% 销售毛利=销售额*毛利率销售成本=销售额-销售毛利售价金额核算法。（适用商业零售业务的企业） 商品进销差价=（期初库存进销差价+本期购入商品进销差
10、价）/（期初库存商品售价+本期购入商品售价）*100% 本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期销售收入*商品进销差价率本期销售商品的成本=本期商品销售收入-本期销售商品应分摊的商品进销差价期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本22、存货清查 存货盘盈，计入“管理费用” 存货盘亏，对于应由保险公司和过失人的赔款，记入“其他应收款” 属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”，属于非常损失的部分，记入“营业外支出”23、存货减值按成本与可变现净值孰低计量。可变现净值的特征表现为存货的预计未来净现金流量。当存货成本高于其可变现净值时，表明存货可能发生损失
11、，应在存货销售之前确认这一损失，计入当期损益，并减少存货的账面价值。设“资产减值损失计提的存货跌价准备”24、持有至到期投资的取得：企业取得持有至到期投资支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，借记“应收利息”，不构成持有至到期投资的初始确认金额。 企业取得的持有至到期投资，应当按照面值，借记“持有至到期投资成本”，按照实际支付的金额，贷记“银行存款”25、P50分期付息、一次还本债券投资的，按面值和票面利率计算应收未收利息，借记“应收利息”，按摊余成本和实际利率确定的利息收入，贷记“投资收益”，按照其差额，借记或贷记“持有至到期投资利息调整”一次还本利息债券投
12、资的，按面值和票面利率计算应收未收利息，借记“持有至到期投资应计利息”，按摊余成本和实际利率确定的利息收入，贷记“投资收益”，按照其差额，借记或贷记“持有至到期投资利息调整”26、长期股权投资核算方法：成本法：企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。即企业对子公司的长期股权投资。企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。权益法：企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资，即企业对合营企业的长期股权投资。企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资，即企业对联营企业的长期股权投资。27、长期股权投资应按实际支付的购买价款作为初始
13、投资成本，发生的直接相关费用、税金及其他必要支出计入成本 实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，作为应收项目处理，不构成长期股权投资的成本。 持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润时，对采用成本法核算的，企业按应享有份额确认为投资收益，借记“应收股利”，贷记“投资收益”。取得时的支付价款中包含有已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应借记“应收股利”，不记入“长期股权投资”长期股权投资处置：按实际收到的金额借记“银行存款”，按照原计提的减值准备，借记“长期股权投资减值准备”科目，按照长期股权投资账面余额，贷记“长期股权投资”，按照尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”
14、，按照其差额，贷记或借记“投资收益”。28、采用权益法核算 初始成本大于公允价值的，不调整已确认的初始投资成本，借记“长期股权投资成本”，贷记“银行存款”，初始成本小于公允价值，借记“长期股权投资成本”， 贷记“银行存款”，按照其差额，贷记“营业外收入”。29、在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算，借记或贷记“长期股权投资其他权益变动”，贷记或借记“资本公积其他资本公积” 企业处置长期股权时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”，按原计提的减值准备，借记“长期股权投资减值准备”，按账面余额，贷记“长期股权投资”，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“
15、应收股利”，按照其差额，贷记或借记“投资收益”。同时，还应结转原计入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积其他资本公积”，借记或贷记“投资收益”。长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。30、可供出售金融资产科目借贷可供出售金融资产出售金融资产取得的成本、其公允价值高于账面余额的差额其公允价值低于账面余额的差额、资本公积其他资本公积公允价值低于账面余额的差额公允价值高于账面余额的差额企业取得可供出售金融资产应当按公允价值计量，取得所发生的交易费用应当计入初始入账金额。价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成初始入账金额。31、企业气的可供出售金融资产，应当按照该金融资产取得时的公允价值与交易费用之和，借记“可供成本”，按照支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收股利”，按实际支付的金额，贷记“其他货币资金存出投资款
