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1、会计管理制度 第一章 总则第一条 为加强本企业财务会计管理、规范会计工作，促进企业经营业务的发展，提升企业的经济效益。依据中国会计法、国家相关财务会计管理法规个企业章程的相关要求，结合本企业的实际情况，特制订本财务。第二条 本制度关键包含岗位责任制度、预算管理制度、实物资产管理制度、原始统计管理制度、财产清查制度、计量验收制度、财务收支审批制度、成本核实制度、内部牵制制度、稽核制度、会计档案管理制度。第二章 岗位责任制度第一条 会计人员岗位责任制度，依据规范和企业的工作特点分为：财务总监、会计主管、出纳、审计。请认真实施。第二条 财务总监岗位责任制度(一)在董事长和总经理领导下，总管企业会计、
2、审计、预算工作。(二)负责制订企业利润计划、资本投资、财务计划、销售前景、开支预算或成本标准。(三)制订和管理税收政策方案及程序。(四)建立健全企业内部核实的组织、指导和数据管理体系，和核实和财务管理的规章制度。(五)组织企业相关部门部门开展经济活动分析，组织编制企业财务计划、成本计划、努力降低成本、增收节支、提升效益。(六)监督企业遵守国家财经法令、纪律，和董事会决议。第三条 会计主管岗位责任制度(一) 负责组织企业经济核实，对各项财务会计工作定时研究，布署、检验、总结，立刻反馈经济运行动态，为企业经营决议提供关键信息。(二) 认真落实实施财经法规，严格遵守财经纪律和各项规章制度，做到依法经
3、营，照章纳税。协调好和银行、税务和相关单位、部门的工作关系。(三) 制订本单位的财务会计制度，并不停地修订、完善、督促实施。(四) 依据生产经营的发展和增收节支要求，组织相关人员合理核定流动资金定额，加强对流动资金和固定资产的管理。负责组织财会人员协同相关部门人员做好资金回收工作，确保计划内生产经营资金的供给，提升资金使用效果。(五) 加强内部经济核实，搞好财务管理，做到财务清楚、账实、账证、账表、账账相符。各核实步骤不出漏洞。按要求组织编制财务决算报表，编报财务情况说明书和税务申报表。(六) 定时进行经济分析，充分利用会计资料，分析成本计划、资金计划和利润计划完成情况，提供可靠信息。估计经济
4、前景，为领导决议当好参谋助手。(七) 参加生产经营会议，参与关键经济协议、协议及其它经济文件确定，加强事前监督，降低经济损失。(八) 负责向财务总监汇报财务情况和经营结果，审查对外提供的会计资料。(九) 建立财务会计例会制度，总结布署财务工作。制订考评方法，定时对会计人员进行考评。重视会计人员的专业学习，提升会计人员的综合素质，并为会计人员职称考试创造条件。(十) 完成财务总监安排的其它工作。第三条 出纳员岗位责任制度(一) 负责办理现金出纳和银行结算业务严格依据国家相关现金管理和银行结算制度的要求，依据会计人员制作，并经过复核的收付款凭证上签章，并加盖“收讫”“付讫”戳记。没有会计凭证不得收
5、付款。库存现金(下班时)，不得超出银行核定的限额，超出部分要立刻送存银行。不得以“白条”抵充库存现金，不准挪用现金，严禁签发觉金空白支票。严格控制签发空白转帐支票，如因情况确实特殊，必须签发不填写金额的转帐支票时，必须在支票上写明收款单位，款项用途，签发日期，要求限额，并由领用支票人在专设的登记簿上签章。逾期未用的空白转帐支票，要立刻收回注销。不得将空白转帐支票交给其它单位或个人签发。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，和存根一并保留。支票遗失时，要马上向开户行办理挂失，假如造成经济损失，全部由责任人自负。领用空白转帐支票时，必须持有经企业主管领导同意的支票领用单，通常一次只发一张，情况
6、确实特殊，一次最多不得超出三张，并限十日内报销。通常领用空白支票还未报销(交回)完者，不得而知再发给空白转帐支票。(二) 登记现金和银行存款日志账依据已办完的收付款凭证，要每日逐笔次序登记现金和银行存款日志账，并结出余额。现金的帐面余额要同实际库存现金查对相符。银行存款的帐面余额要立刻和银行对账单查对。月末要编制“银行存款余额调整表”，使帐面余额和对账单余额调整相符，对未达账款，要立刻查询清理。要随时掌握银行存款实际余额，不准签发空头支票。不准签法远期支票。不准将银行帐户出租，出借给任何单位或个人办理结算。(三) 保管相关印章和空白支票出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格依据要求用途使用。但签
7、发支票所使用的财务专用公章和相关人员私章要分开保管，不得一人兼管。空白支票和空白票据必须严格管理，专设登记簿登记，领用或交接时要认真按要求办理手续。(四) 负责编制报送资金收支日报表。完成领导交办的其它工作。(五) 认真实施财经纪律和各项规章制度。协调好同银行的工作关系。第四条 审计员岗位责任制度(一)在处长领导下，认真主动的开展学校财务收支审计工作，向处领导负责并汇报工作。(二)熟悉相关财经和审计工作的法律、法规和学校规章制度。(三)严守审计纪律，恪守审计职业道德。(四)掌握会计、审计及其相关专业知识。(五)负责处内办公室档案管理等日常事务工作。(六)具体实施财务收支审计和审计专题调查。(七
8、)负责招标采购日常事务、收费立项、经济协议管理及全部审计资料的搜集等工作。(八)认真学习会计、审计业务知识，不停提升本身业务水平。(九)完成处领导临时交办的任务。第三章 预算管理制度第一条 财务预算的标准：统筹兼顾，全方面安排的标准;实事求是，综合平衡的标准;指标分解，责任到人的标准;提升效益，增收节支的标准。第二条 财务预算的依据：(一)依据国家方针，政策和市场发展改变情况。(二)依据董事局确定的总体经营目标，经营策略和经营发展计划。(三)依据企业确定的本年度的预算中的改变原因。(企业设备设施改变或扩大，经营规模调整、面积增减，经营品种增减改变，人员素质的提升和增减改变，职员的主动性。)第三
9、条 财务预算的权限：(一)各经营单位依据企业年度预算的编制要求，认真编制财务预算，由综合业务部统一汇总报董事局同意。(二)经同意的财务预算，各部门在实施过程中应遵照企业的审批预算实施。(三)各部门如超预算开支，必须经董事会同意后方可追加预算。第四条 财务预算的范围：经营预算;费用支出预算;利润预算;资本性支出预算;现金流量预算。第五条 财务预算的基础方法(一)财务预算的基础方法：1、平均优异法：先求出该指标的平均数，再用公式：(优异数+平均数)/2，这类指标即大于平均数，又小于优异数，较为适用。2、定率法：即用费用率指标控制经营单位变动费用支出的方法。3、定额法：即用费用预算定额控制经营单位、
10、管理部室费用支出的方法。(二)财务预算指标的编制方法各项指标的预算，要以经营计划为基础，费用支出本着勤俭节约的标准进行编制，采取“自下而上，再自上而下”的方法，反复测算综合平衡。1、营业收入：在上年估量营业总额的基础上，结合当年国家政策市场形势改变，参考企业总体方案及本部门经营目标制订。2、毛利率：依据上年本部门毛利率实现水平，参考市场改变和国家确定的物价指数和企业总体方案确定的收益水平。3、费用率：依据上年本部门费用率实际水平，参考企业总体确定的费用水平制订。4、税金：依据上年本部门实际纳税情况，结合预算年度经营估量改变制订。5、利润：依据上年本部门实现利润情况，结合预算年度各项预算指标改变
11、和实际情况制订。6、人数：按上年平均人数结合本年任务所需人数计算。7、人均劳效：用含税营业收入额除以平均人数。8、人均利税：用利润加增值税、营业税、消费税除以平均人数。9、资金定额：由财务部依据各经营单位的任务，从实际出发给核定，报总经理同意。(三)财务部要设专员负责对财务预算的控制及检验。第六条 财务预算编制程序(一) 财务预算从当年10月份开始编制，每十二个月10月份由企业财务部提出下一年度财务预算编制方案，统一布署上报的多个表格。(二) 各经营单位会计部依据财务部统一的布署和要求，组织本部门编制各项预算，11月中旬，将预算草案(费用预算细目草案)上报。(三) 11月30日前财务部汇总平衡
12、，写出编制预算的文字说明，报企业高层审定。(四)12月份上旬正式将预算安排情况及实现预算的方法报集团董事局同意。(五) 12月中旬前财务部将董事局同意的预算下达成各经营单位，将年度预算指标分解成月指标落实到最小核实单位，上报财务部，同时落实到班组或个人。第七条 财务预算的实施(一) 各经营单位要高度重视财务预算工作，要依据总体经营目标和本部门的实际情况，编制各项预算指标，制订实现目标的计划及方法，并在实施中加强监督和管理。(二)财务预算一经同意，各经营单位全部要严格遵照实施，不得随意超支，对超支预算的项目，需写追加预算汇报，说明超支原因，报董事会同意后，财务部方可给调整预算。(三) 各经营单位
13、的各项费用要严格按财务预算管理制度的标准实施。第八条 财务预算的检验(一) 月审核，费用会计要对各项支出进行审核。不仅审核其合理性，还要审核是否在预算范围内，对超预算开支一律不得报账。依据各经营单位的经营结果及费用对照检验预算实施情况，找出本月超支原因，制订改进方法，上报企业财务部。(二) 季分析，每三个月对财务预算实施情况进行关键、简明、全方面地分析，或做专题分析。(三) 年度终了，要对销售收入、毛利率、费用支出等情况进行详细分析。第四章 实物资产管理制度第一条 财产清查制度(一)财产清查是依据账簿统计,经过对企业的各项实物、现金的实地盘点,对银行存款、往来款项的查对,确定多个财产、货币资金
14、、往来款项的实有数,并查明账存数和实物数是否相符。财产清查通常包含:每十二个月对财产物资进行的全方面清查;对银行存款、未达账项,每个月同银行的查对;多个债权、债务,每十二个月年末进行定时查对;实物、现金保管人员办理移交时,进行的清查;财产物资发生很损失时,进行的清查;上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师依据国家相关要求,对企业进行的财产清查。财产清查开始前,要建立财产清查领导小组,制订清查工作计划,明确清查范围，要求清查工作时间,确定具体工作人员的分工和职责,组织相关人员学习和掌握财产清查的政策、制度、内容和方法等(二)财产清查的内容和要求1、货币资金的清查库存现金的清查。经过实地盘点
15、的方法,确定库存现金的实存数，再和现金日志账的账面余额进行查对,以查明余缺情况。除查明帐实是否相符外,还要查明有没有违反现金管理制度要求,盘点结束后,应依据盘点结果,立刻填制库存现金盘点汇报表,并由检验人员和出纳人员署名或盖章。对长款、短款情况,要进行分析,明确经济责任。银行存款的清查采取查对法,立即开户银行对账单和本单位的银行存款日志账逐笔进行查对,以查明帐实是否相符,在清查过程中,查找双方未达账项的余额,并据以编制银行存款余额调整表,清除未达款项影响,方便检验双方有没有差错,并确定银行存款实存数。其它货币资金的清查,和银行存款的清查相同。2、存货的清查存货的清查是指对库存材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物等的清查,清查方法关键采取实地盘点方法,首先将材料物资账簿上的数量、金额填在存货清查表上,然后依据账存数对材料物资进行实地盘点,帐实差额作为盘盈、盘亏,对盘盈、盘
