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4、务代理实务考前冲刺试卷(2)总分：100分 及格：60分 考试时间：150分一、单项选择题（共10题，每题1分。每题的备选答案中，只有一个最符合题意。）(1)2010年12月，税务机关发现甲企业2010年4月少纳营业税款28万元，税务机关催收后，该企业以无力支付为由，拒绝缴纳。按税法规定，税务机关征收这笔税款时，对于下列（）业务不可以适用税款优先的原则。(2)下列对于税务行政复议的理解正确的是（）。(3)某进出口企业2010年采用假报出口的手段，骗取国家出口退税款，数额较大，企业将面临（）处罚。(4)下列税务代理情形中，不需要对税务代理关系进行变更的是（）。(5)某自营出口生产企业是增值税-般
5、纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，当月计划进口总值为100万，实际免税进口原材料80万元，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2010年8月有关经营业务为：购原材料-批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款117万元存人银行。本月计划出口总值为300万，实际出口货物离岸价折合人民币240万元。当月企业的进料加工登记手册未核销。该企业当月的增值税当期应退税额为（）。(6)下列实行独立经济核算的企业或者组织中，不属于企业所得税的纳税义务人的有（）。 (7)某企业2010
6、年1月成立，公司主要经营项目为生产销售小家电，该企业所得税应由（）管理。(8)某企业当月应缴纳城镇土地使用税20000元，房产税40000元，购买印花税票800元，企业会计处理正确的是（）。(9)某政府机关与甲公司共同使用一幢办公用房，房产价值6000万元，政府机关占用房产价值5000万元，甲公司占用房产价值1000万元。2010年3月1日政府机关将其使用房产的40%对外出租，当年取得租金收入150万元。2010年8月1日甲公司将其使用房产的30%对外投资，不承担经营风险，投资期限4年，当年取得固定利润分红8万元。已知该省统一规定计算房产余值时的扣除比例为20%。根据上述资料，下列说法正确的是
7、（）。(10)扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款（）罚款。二、多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意，错选或多选均不得分；少选，但选择正确的每个选项得05分。）(1)对于特别纳税调整，下列属于向税务机关提供的同期资料的有（）。(2)关于企业重组的所得税处理，下列陈述正确的有（）。(3)某应纳增值税的企业向注册税务师咨询发票开具-过程中需要注意的事项，注册税务师以下指导意见中您认为正确的有（）。(4)税收征收管理法规定，纳税人应享有的权利包括（）。 (5)纳税人向注册税务师咨询下列行为中，属于
8、税务机关不予依法办理或者答复的行为有（）。(6)注册税务师接受一企业主管会计咨询，询问下述津贴、补贴中不应当计人工资、薪金所得征税的有（）。(7)下列对税法规定的理解正确的有（）。(8)下列说法符合房地产开发企业土地增值税纳税申报表填报规定的有（）。(9)注册税务师根据企业所得税法的规定，对企业的减免税进行审核时，无需关注的有（）。 (10)根据企业所得税法的规定，下列支出应作为长期待摊费用的有（）。三、简答题（共6题，每题6分）(1)(2)(3)(4)(5)(6)要求计算：(1)2010年该茶厂应缴纳的与经营相关的各种税款。(2)陈某2010年应缴纳的个人所得税。四、综合分析题（共2题，第1
9、题18分，第2题16分）(1)(2)答案和解析一、单项选择题（共10题，每题1分。每题的备选答案中，只有一个最符合题意。）(1) :A根据税收征收管理法的规定，税务优先权主要表现在以下几个方面：税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；选项B、C均为无担保债权，所以不能选。税收优先于抵押权、质押权和留置权，但仅适用于纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的；选项A中抵押在先，所以应该选A。税收优先于罚款、没收违法所得，即纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得，所以，选项D不能选。(2) :D选项A，税务行
10、政复议机构是税务机关内部的一个职能部门，而不是一个独立的机构。选项B，对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以向国家税务总局或者省级人民政府申请行政复议。选项C，对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决。(3) :B以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金。(4) :B委托人解体属于税务代理关系终止的情况。(5) :D免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 =免税购进原材料价
11、格(出口货物征税率-出口货物退税率)=240(100/300)(17%-13%)=3.2(万元)免抵退税不得免征和抵扣税额=240(17%-13%)-3.2=6.4(万元)当期应纳税额=10017%-(346.4)-616.6(万元)免、抵、退税额抵减额=240(100/300)13%=10.4(万元)出口货物“免、抵、退”税额=24013%-10.4=20.8(万元)应退税额=16.6(万元)如果当月企业的进料加工登记手册核销，应该按实际分配率，即80/240进行调整。(6) :B(7) :C009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企
12、业，其企业所得税由地方税务局管理，与企业的注册资金规模没有关系。(8) :A城镇土地使用税和房产税应当先通过“应交税费一应交城镇土地使用税”和“应交税费应交房产税”计提，印花税直接在购人印花税票时计入管理费用即可，不通过应交税费科目处理。(9) :C政府机关自用房产免征房产税，出租房产应从租计征房产税，政府机关应纳房产税=15012%=18(万元)，所以选项A、B均错误；甲公司应纳房产税=100070%(1-20%)1.2%+100030%(1-20%)1.2%127+812%=9.36(万元)，所以选项C正确，选项D不正确。(10) :B扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税
13、人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下罚款。二、多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意，错选或多选均不得分；少选，但选择正确的每个选项得05分。）(1) :A, B, C, D同期资料主要包括：组织结构、生产经营情况、关联交易情况、可比性分析、转让定价方法的选择和运用。 (2) :A, B, C, D重组交易中，适用特殊性规定时，对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付仍应该在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失一(被转让资产的公允价值一被转让资产
14、的计税基础)X(非股权支付金额被转让资产的公允价值)。(3) :A, C, D, E选项B，国有粮食购销企业销售粮食免税，可开具增值税专用发票。(4) :A, B, C, E(5) :A, B, C, D(6) :B, C, D选项A、E属于工资、薪金征税范围。(7) :B, D, E选项A，已开具的增值税专用发票和普通发票存根联属于增值税一般纳税人纳税申报的备查资料，选项C金融机构买卖金银的行为，不征收营业税，应征收增值税。(8) :B, C, D, E选项A是错误的，对同时转让两个或两个以上计税单位的房地产开发企业，应按每一基本计税单位填报一份申报表的原则操作。(9) :B, D(10) :A, B, D企业发生的下列支出应作为长期待摊费用：已足额提取折旧的固定资产的改建支出；经营租人固定资产的改建支出；固定资产的大修理支出；其他应当作为长期待摊费用的支出。三、简答题（共6题，每题6分）(1) :(2) :
