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1、审计实务期末复习指南 2014（注会 1101、1102、1103、1104）题型及分值提示：一、单项选择题（每题 1分，共 15分。答案填于题前括弧内 （范围：学习指 导及课件习题）二、多项选择题（每题1.5分，共15分。答案填于题前括弧内 （范围：学习指 导及课件习题）三、判断题（正确在题前括弧内划“V”错误在题前括弧内划“X”每题1分，共5分） 来源 审计学：实务与案例学习指导书 3、 4、 5、 6、 8、 10 各章的判断题。四、各账户在实施实质性测试程序时，基本都要实施抽凭测试。试设计一份任意一个账户 的凭证抽查测试工作底稿，并在所设计的工作底稿中任意例举一份抽查凭证的记录。（ 1
2、0 分）四、试设计一份主营业务收入账户的截止测试工作底稿，并任意例举一份凭证进行截止测 试并填制在所设计的工作底稿中。（11分）五、问答题：（第一题8分、第二题8分，第三题9分。共25分 （范围见本指南）五、问答题：（第一题6分，第二题8分，第三题18分，共32分 （范围见本指南）六、审计实务题（第一题10分，第二题4分，第二题16分，共30分）六、审计实务题（第一题10分，第二题12分，共22分）（五、六范围：学习指导、课件习题及本指南）简答题：第四章 4-4.针对以下在销售与收款循环中遇到的问题，请分别简述审计师应当如何处理。（1）销售发票应当预先连续编号，以保证没有遗漏发票。但对华兴公司
3、的内部控制测 试表明销售发票编号不连续。审计师询问管理层，被告知：由于顾客的销售发票可以从很 多渠道获得，销售发票编号是不连续的，由于需要验证编码顺序，所以编码是一项繁琐的 工作。另外管理层实行预开单制度，即货物发送之前就编制发票，发票需长期保存，以备 发货后收款。（2）应收账款函证的一个重要控制是不经过客户向外函证。但是在最近的审计中，客 户坚持将函证放入工作人员寄出的银行月末对账单中。（3）在选择应收账款函证样本时，审计师注意到几个账户有重大的贷方余额。审计师 计划将这些账户包括在函证中，但受到审计单位信用部门经理的强烈反对，理由是他认为 如果对这些账户函证，顾客可能立即要求还款。4- 4
4、 对上述问题的回答如下：（1）建议被审计单位完善开具销售发票的内部控制，销售发票的开具应当预先编号，并统 一由财会部门核对销售合同、发运凭证等相关凭证后开具。同时，核对相关原始凭证以及 进行函证，重点查证销售高估的问题。（2）如果审计师能够直接控制，确信询证函不会被审计单位篡改且回函直接寄给审计师， 审计师可以同意，但一般需要审计师亲自核对询证函内容，并把贴足邮票写好寄回事务所 的信封一同放人。否则，审计师不应当同意，应当坚持独立寄发和收回询证函。（3）审计师应当追加审计程序查看贷方余额是否应当重分类调整，必要时坚持函证，因为 询证函不是追加款项，而是为了查看应收款项是否存在。第四章 P97
5、4-6; 列举一些能够帮助你识别营业收入存在重大错报的信号，并指出如何应 对？ 分析程序表明对外报告的收入太高、销售退回和销售折扣过低、坏账准备的计提明显不足 追加查证高估收入的审计程序。在对外报告的收入中，已收回现金的比例明显偏低，追查收入是否与现金流入相匹配，追 加查证高估收入的审计程序。在根据收入测算的经营规模不断扩大的情况下，存货呈急剧下降趋势，追查收入测算的经 营规模是否与存货规模相匹配，追加追加查证高估收入的审计程序。当期确认的应收账款坏账准备占过去几年销售收入的比重明显偏大，追查收款情况及其收 入的可收回性，追加查证高估收入的审计程序。本期发生的退货占前期销售收入的比重明显偏高，
6、进行截止性测试以追查是否存在虚假销 售活动提前确认收入的现象。销售收入与经营活动产生的现金流入呈背离趋势，追查收入是否与现金流入相匹配，追加 查证高估收入的审计程序。最后时刻的收入调整极大地改善了当期的经营业绩，追查收入调整的真实性与正确性。 新客户、异常客户或大客户未遵循一贯的客户审批程序，追查是否真实存在。 高管层或相关雇员对收入或收入异常现象的解释前后矛盾、含混不清或难以置信，追加审 计程序查证是否存在舞弊现象。第四章 P97 4-7; 请列举一些应对有迹象表明收入确认存在重大错报的出乎意料的审计 程序。向以前审计过程中接触不多或未曾接触过的被审计单位员工询问，例如，负责处理大客户 账户
7、的销售部人员。改变实施实质性分析程序的对象，例如，对收入按细类进行分析。 针对销售和销售退回延长截止测试时间。实施以前未曾考虑过的审计程序，主要包括： 函证确认销售条款或者选定销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易，例如，对出口销 售实施实质性程序。实施更细致的分析程序，例如，使用计算机辅助审计技术审阅销售及客户账户。 测试以前未曾函证过的账户余额，例如，金额为负数或者零的账户，或者余额低于以前设 定的重要性账户改变函证日期，即把函证账户的截至日期提前或者推迟。 对关联公司销售和相关账户余额，除了进行详细函证外，还应实施其他审计程序进行验证。4- 11; 对销售收入和收款循环进行控制性测试时形
8、成的工作底稿一般包括哪些？他们之间 的逻辑关系是什么？一般包括的底稿有： 销售与收款循环测试程序表 销售与收款循环控制测试汇总表 销售与收款循环控制测试过程表销售与收款循环控制测试支持性工作底稿 他们之间的关系是：“销售与收款循环测试程序表”为销售与收款循环审计如何执行作出规 划，“销售与收款循环控制测试汇总表”统领和汇总所有销售与收款循环控制测试情况，“销 售与收款循环测试过程表”支持“销售与收款循环测试汇总表”，“销售与收款循环控制测 试支持性工作底稿”支持“销售与收款循环控制测试过程表”。4-12; 对应收账款进行实质性审计时形成的工作底稿一般包括哪些？他们之间的逻辑关系 是什么？一般的
9、工作底稿包括：应收帐款实质性程序表应收账款审定表应收账款明细检查表应收账款细节测试表 ，如应收账款函证结果汇总表，大额应收账款检查表，坏账准备检查 表等。他们之间的关系是：“应收帐款实质性程序表”为整个应收帐款审计如何执行做出规划；“应 收账款审定表”统领和汇总所有应收账款明细检查以及细节测试的情况，“应收账款明细检 查表”用来支持“应收账款审定表”，“应收账款细节测试表”用来支持“应收账款明细检 查表”。P121 5-4；简述应付账款审计的特征。 在实务中，应付账款的审计一般不需要函证，但应当重点查找未入账的应付账款，这是由 于函证不能保证查出未入账的应付账款，且审计师能够取得购货发票等外部
10、凭证来证实应 付账款的余额，为了防止企业低估负债，审计师应检查被审计单位有无故意漏记应付账款 的行为。5- 5；如何查证未入账的应付账款？（1）结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购 货发票的经济业务。（2）检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正 确。（3）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正 确。（4）检查时审计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资产预算、工作通 知单位和基建合同来进行。5- 7；57.如何利用分析程序审计固定资产及其累计折旧？（1）计算固定资产原值与本
11、期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现闲置固定资 产或已减少固定资产未在账户上注销的问题。（2）计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，将此比率与上期比较，旨在发现本期 折旧额计算上的错误。（3）计算累计折旧与固定资产总成本的比率，将此比率与上期比较，旨在发现累计折旧核 算上的错误。（4）比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，旨在发现资本性支出和 收益性支出区分上可能存在的错误。（5）比较本期与以前各期的固定资产增加和减少。由于被审计单位的生产经营情况在不断 地变化，各期之间固定资产增加和减少的数额可能相差很大。审计师应当深入分析其差异， 并根据被审计单位以往和今后的生
12、产经营趋势，判断差异产生的原因是否合理。（6）分析固定资产的构成及其增减变动情况，与在建工程、现金流量表、生产能力等相关 信息交叉复核，检查固定资产相关金额的合理性和准确性。5-11；5-11.对采购和付款循环进行控制测试时形成的工作底稿一般包括哪些？他们之间的 逻辑关系是什么？一般包括的底稿有：采购与付款循环测试程序表采购与付款循环控制测试汇总表采购与付款循环控制测试过程表采购与付款循环控制测试支持性工作底稿 它们之间的关系是：“采购与付款循环测试程序表”为采购与付款循环审计如何执行做出规 划；“采购与付款循环控制测试汇总表”统领和汇总所有采购与付款循环测试情况； “采 购与付款循环控制测试
13、过程表”支持“采购与付款循环控制测试汇总表”，“采购与付款循 环控制测试支持性工作底稿”支持“采购与付款循环控制测试过程表”。5-12.对固定资产进行实质性审计时成的工作底稿一般包括哪些？他们之间的逻辑关系是什 么？一般包括的底稿有：固定资产实质性程序表固定资产审定表固定资产明细检查表固定资产细节测试表，如固定资产增加检查表、固定资产减少检查表、固定资产累计折旧 计算表、固定资产减值准备检查表等。它们之间的关系是：“固定资产实质性程序表”为整个固定资产审计如何执行做出规划；“固 定资产审定表”统领和汇总所有固定资产明细检查以及细节测试的情况；“固定资产明细检 查表”用来支持“固定资产审定表”，
14、“固定资产细节测试表”用来支持“固定资产明细检 查表”。6- 6:如果由于存货性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，可以试试的替代审计程序主要包括哪些方面？答案：如果由于存货性质或位置等原因导致无法实施存货监盘,审计师应当考虑替代审计程 序,获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。审计师实施的替代审计程序主要包括：检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料。检查资产负债表日后发生的销货交易凭证。向顾客或供应商函证。6- 7: 在测试存货账户余额时，审计师认识到可能存在下列潜在的错误，请分别指出每一个 错误应当执行的审计程序，并给出与审计程序有关的审计目标。1不是所有的存货都经过计数和
15、贴上标签。2在对客户存货汇总时发生小计错误。3. 在接近资产负债表日收到所购买的存货，可能包括在存货盘点表中却没有在账户中做记录。4. 没有确认陈旧和毁坏的存货。5. 列示存放在公共仓库的存货并不存在6. 客户员工可能不正确盘点存货。7. 错误使用成本与可变现净值孰低法。8. 存货中包括空的包装物或虚无的存货9. 寄售的物品也包括在存货中。10. 没有确认可能的存货损失。 答案：错误审计目标审计程序1完整性，准确性观察存货盘点线路，检查存货标签2准确性重新计算存货，检查稽查标识3截止核对存货盘点表与存货明细账，检查购进货物的会计处理4准确性观察存货状态，检查与存货损失有关的会计处理5存在向公共仓库函证6存在，完整性抽点存货7准确性获取并检查存货期末市价，并重新计算8存在抽点存货9存在检查寄售物品是否分开存放，并没有纳入盘点表中10准确性检查存货损失相关的凭证及会计处理P154 6-13；6-14P187 8-7.如果企业存在质押、冻结等对变现有限制的货币资金，审计师应当如何处理？ (1 检查质押、冻结等相关文件和资料(2)必要时向质押权人、银行等方面函证 (3)根据质押、冻结对变现有限制的期间，建议被审计单位把这部分余额从货币资金中扣 除，列示在其他
