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1、试论永顺县新型农村社会养老保险基金管理内限制度姓名：王强国 学号：0943001272197 内容摘要：新农保中心内部限制是提高新农保中心有效运行、保障新农保中心依法管理和会计信息真实牢靠，促进新农保中心实现管理目标的活动，是新农保中心各项管理工作的基础，也是新农保中心提高管理水平和防范风险的一种有效机制。所以我县作为新型农村社会养老保险试点县，内限制度的建立和实施非常必要。这就须要从我县新农保中心现状动身，针对行政事业单位普遍存在的问题，从内部环境、风险评估、限制活动、信息与沟通、内部监督五个方面，建立行之有效的内部限制制度。确保农夫的“养命钱”平安牢靠，确保新农保真正实现可持续发展。关键词
2、：内部限制，内部限制现状，内部限制的建立行政事业单位内部限制，是指行政事业单位为保证业务活动的有效进行和防范风险，爱护资产的平安和完整，防止、发觉、订正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整，促进行政事业单位实现管理目标而制定和实施的政策与程序。行政事业单位内部限制是提高行政事业单位有效运行、保障行政事业单位依法经营和会计信息真实牢靠，促进行政事业单位实现管理目标和活动，是行政事业单位各项管理工作的基础，也是行政事业单位提高管理水平和防范风险的一种有效机制。所以我县作为新型农村社会养老保险试点县，内限制度的建立和实施非常必要。一、永顺县农村社会养老保险管理服务中心现状（一）组织机构：永顺县
3、农村社会养老保险管理服务中心是隶属永顺县人力资源和社会保障局的二级机构，下设办公室、业务股、财务股。职位设主任一名，副主任两名，办公室主任一名，业务股、财务股股长各一名，会计主管、会计、出纳、统计、待遇核定、参保登记、基金征缴、账户管理、稽核退款各一名。（二）永顺县新农保基金财务管理制度1、新农保基金实行收支两条线管理，严格按会计法、会计制度及相关法律法规的要求，单独核算单独列支。2、严格做好内部限制制度，相关票据、印鉴严格分开管理，对基金的筹集、上解、发放等过程进行监控和定期检查，刚好做好银行代发的监督工作。3、定期编制预算、决算和有关财务报表，照实反映基金财务状况。4、严格执行收入、支出、
4、财政专户三个账户的操作流程，按规定的操作刚好处理基金的核算工作。5、各岗位必需严格按会计基础操作规范执行日常会计核算工作，并按要求做好各种凭证的编制、帐簿登记、报表编制及相关会计档案保管工作。6、会计做好收入、支出、财政专户的管理及核算工作，出纳做好基金日清月结、每月与银行对账工作。7、出纳必需与会计对账，保证账账、账证、账实相符。8、票据岗位必需刚好做好票据发放、核销及资金征解工作，做到票款同步。9、严格执行基金流转过程中产生的相关手续费不得在基金中提取的规定。10、主动稳妥地协作做好基金的外部监督检查工作，确保基金平安合法运转。二、建立内限制度的意义行政事业单位内部限制存在的主要问题如下：
5、1、内控意识淡薄。良好的内控意识是确保内限制度得以健全和实施的基本保证。与企业相比，行政事业单位内控意识相对较为薄弱，尤其是单位负责人的内控意识淡薄，主要表现在：一是对内部限制重要性的相识不够。很多单位的负责人缺乏对内部限制学问的基本了解，因此，对建立健全单位内部限制的重要性和现实意义的相识不够，抱着有与没有无所谓的看法；二是没有形成以制度管事，以制度管人的意识，单位职工也习惯于主要领导讲了算的工作方式；三是很多行政事业单位只重视本单位的事业发展，轻视内部管理，认为只要完成目标任务就行了，至于内部管理的好坏则是次要的，以致岗位设置不是从内限制度的要求动身；有的认为内部限制只是财务部门的事情，与
6、其他部门无关。也就没有投入很多的精力在内限制度的监督执行上，造成内部限制制度出名无实。2、内部限制制度不健全。迄今为止，我中心乃至大部分行政事业单位没有书面成文的内部限制制度，只是以一般财经规章制度代替内限制度，凭阅历加以简洁限制，仅就其开支范围、标准加以限制，对业务流程限制过于简洁，出现问题时缺乏统一规范的处置依据和标准。3、内部限制方法体系不够完善，业务流程不尽合理。业务流程和限制方法体系是内部限制的核心环节，其合理、有效与否干脆确定着能否实现限制的目的。在工作中我们发觉，很多单位内部财务与会计限制方法体系很不完善，主要表现在：一是缺乏明确的岗位制度，不合理兼岗现象较为普遍。关键不相容职务
7、分别是内部牵制制度的精髓，而有的单位会计人员对于所处岗位的职责内容不详，没有岗位职责说明。又有的单位由于受编制限制，人员惊慌，岗位支配不合理，很多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。决策、经办人、审核人、记账人员都没有完全分别并相互制约，出纳兼审核的现象比较普遍，极易出现贪污挪用行为。二是授权审批的金额界限不明，授权审批制度有待改进。三是流程限制体系很不完善。四是印鉴保管上的漏洞较多。应当说这是会计基础工作中存在的重大疏漏。有的单位将财务章和法人章交由财务部门负责人保管，还有的单位将支票、财务章和法人章同时由出纳一人保管。4、财务管理不规范。主要表现在：一是财务管理制度不健全。有的单位迄今还
8、没有单独制定内部的财务管理制度，很多财务事项的运作与管理措施仅是惯例，而没有相应的成文制度保证，谁也说不清应当怎么做，管理的随意性较大。二是资金管理混乱，未能按规定用途运用资金，专项资金与正常经费之间常常相互挤占、挪用；很多单位都是依据收入规模花钱，对资金支出的合理性、效益性缺乏分析，致使重复开支现象严峻，奢侈巨大。5、会计基础工作薄弱。行政事业单位在会计基础工作方面存在的主要问题有：会计人员综合素养不高，有的单位会计人员是一岗多职，岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用；原始凭证审核不严、不合规、不合法；会计核算不符合制度要求，很多单位不依据事业单位会计准则和事业单位会计制度的要求，自行设
9、置和随意运用、混用会计科目，造成会计核算非驴非马、会计信息大量失真。6、监督考核机制不到位。目前，内审机构大多与会计部门平行，依附于执行机构，权威性和独立性不够；在审计内容上对单位内各组织机构执行指定职能的效率评价涉及不多，无法起到监督资金的运用和管理状况。同时，行政事业单位忽视内部会计限制制度与考核挂钩的监督机制，形成了重考核、轻内部限制的现象。针对行政事业单位内部限制存在的诸多问题，我县新农保中心成立伊始就有必要建立健全合理的内部限制，增加内部限制意识，防范风险、限制舞弊。三、如何建立行之有效的内限制度（一）创建良好的内部环境，提高内控水平。内部环境是内部限制的主要要素之一，其完善与否干脆
10、关系到内部限制的设计和运行的质量，基于此，我县新农保基金的管理应着力从以下几个方面入手，创建良好的内部环境，提高内控水平。1、建立规范的治理结构，三个“一把手”抓内控。千难万难，一把手重视就不难。由于内控工作涉及政策制度、组织机构、业务运行、基金财务、信息系统等方方面面，首先明确“一把手”局长总负责，局党组“一把手”书记分管，农保中心“一把手”主任专抓。由于三个“一把手”亲自过问、亲自布置、亲自落实、亲自督促，内控工作从启动之初就方向明、方案清、方法准，从而得以无阻力贯彻实施。另外，坚持权责明确、相互制衡的原则，科学合理设置基金管理岗位。分别设置基金会计、基金出纳、会计主管三个财务岗位、参保登
11、记、基金征缴、基金稽核、待遇核定、个人账户管理、综合统计六个业务岗位和一名主任、两名副主任三个领导岗位。各财务、业务岗位不得兼任，权责明确、相互制衡。主任负责中心全盘工作，一名副主任主管财务工作，下辖会计和出纳。另一名副主任主管业务工作，下辖参保登记、基金征缴、基金稽核、待遇核定、个人账户管理。2、建立健全内部审计机构，加强内部审计监督是营造遵守法律、公允、正直的内部环境的重要保证。因此，我县新农保中心还必需由一名分管副局长指导基金监督股，集合除新农保中心会计以外的各职能股室的会计，成立特地的内部审计委员会，独立审计，干脆对局长负责。审计委员会负责审查农保中心内部限制，监督内部限制的有效实施。
12、对监督检查中发觉的内部限制缺陷，应当依据内部审计工作程序进行报告。对监督检查中发觉的内部限制重大缺陷或重大问题，视具体状况，有权干脆向局长汇报。（二）刚好进行风险评估。新农保中心应当有针对性地开展风险评估。所谓风险评估是刚好识别、系统分析业务活动中与实现内部限制目标相关的风险，合理确定风险应对策略的过程。要对识别的风险进行分析，以便形成确定如何对它们进行管理的依据。1、风险识别、分析及应对风险识别是指识别全部可能对新农保中心产生负面影响的损失风险，这个过程的主要目的不仅要帮助新农保中心相识和发觉风险，同时还要为新农保中心供应如何管理风险的思路。具体而言，就是要在以下方面构建新农保中心的风险框架
13、，发觉潜在的隐患，使中心刚好实行措施防范于未然。（1）参保登记方面。主要是参保资格认定问题，主要考虑乡镇、村核查参保资格的工作仔细负责与否。假如乡镇村工作不力，或者为完成征缴任务，放任不具备参保资格的人员参保，从而导致虚领、冒领养老金。针对这种状况，一方面加大对永顺县新型农村社会养老保险试点工作试行方法的宣扬，通过与社保、城保退休人员信息数据进行比对，剔除不具备参保资格的人员，另一方面对参保登记人员和举报电话按村组进行张榜公布，让群众监督、检举。（2）基金征缴方面。首先主要考虑是否按永顺县新型农村社会养老保险试点工作试行方法的规定刚好足额征缴，以及与银行是否刚好对账，并产生由银行加盖公章的纸质
14、对账单，假如对账单没有银行盖章，财务股拒不接受。其次考虑乡镇批量缴费必需先行依据参保花名册申报，禁止不经申报先行将保费存入收入专户，主要是防止出现款项与参保人员不能一一对应，以至无法退保。（3）基金运用方面。首先主要考虑乡镇待遇发放对象的生存认定问题。这个问题主要取决于镇村干部的工作看法，是一个最难管理的问题，也是基金运用管理方面的盲点，须要领导层深化思索和探究。建立切实可行的生存认定制度。我认为一方面村民委员会在行政村范围内对待遇领取资格进行公示，建立新农保考核奖惩机制，层层捆绑、责任到人，促使村组联络员、乡镇经办人员按时照实申报死亡或失踪人员信息，另一方面可考虑建立计生专干联络员制度，充分
15、利用每月向上级部门上报的支配生育诞生、死亡等相关数据，刚好更新养老金领取、停发数据库有效限制骗领、冒领养老金状况的出现。其次考虑业务和财务室是否按程序报批社会保险基金调度和用款支配，是否按规定运用资金。为防止基金支付的随意性，必需明确规定，凡业务和财务产生的社会保险基金调度和用款支配凭证先由主管财务和业务的副主任签字。内部审计委员会不定期进行检查。（4）基金存储方面。主要考虑是否按规定开设社会保险基金收入、支出账户和财政专户，是否多头开户、账外存储和贪污挪用社会保险基金。这由内部审计委员会不定期进行检查就可制止。（5）财务管理方面。财务管理是否规范，财务档案资料是否记录完整、保管是否合规。报表
16、是否刚好，报表数据是否完整、精确，报表说明是否清晰、全面。社会保险基金票据管理是否规范，是否侵吞、截留、挪用社会保险基金。这个方面由内部审计委员会不定期进行检查就可限制。（三）、加强内部限制活动新农保中心依据风险评估结果，采纳相应的限制措施，将风险限制在可承受度之内。具体限制措施主要包括：不相容职务分别限制、授权审批限制、会计系统限制、收支业务经办流程按制。1、 不相容职务分别限制所谓不相容职务是指那些不能由一人兼任，否则既可以弄虚作假，又能掩盖其舞弊行为的职务，在新农保中心不相容职务有主任（审批职务）、副主任（审核职务）及经办职务：待遇核定（申请职务）、账户管理、参保登记、基金征缴、稽核、基金会计、基金出纳、综合统计。对以上不相容职务分别由不同人员当任。尤其对货币资金和银行存款不相容职务分别限制要把握以下要点：（1）管钱的出纳不能管账，管账的会计的不能管钱；（2）负责
