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1、5-1经查阅，2013年12月A公司（生产企业）“管理费用”科目余额为5000000.00元经进一步分析相关明细资料得知，“管理费用”科目下的工资、折旧费、职工福利费、职工培训费、劳动保险费、待业保险费、住房公积金、统筹医疗费、照明电费等细目支出均与物流成本相关。这里仅计算与“管理费用照明电费”有关的物流成本。经查阅，“管理费用照明电费”科目余额为14000.00元，其中有两项支出与物流成本相关：一是支付仓库照明电费1100元，二是支付车间照明电费5000.00元。车间共有生产工人60人，其中从事包装作业人数为12人。车间照明费用按从事物流作业人数进行分配。根据上述资料，设置物流成本辅助帐户，
2、计算与“管理费用照明电费”有关的物流成本：包装作业人数占车间生产人数比例=1260=0.2包装作业消耗的照明电费=50000.2=1000（元）仓储作业消耗的照明电费=1100（元）物流成本包装成本企业内物流成本一般经费 1000 仓储成本企业内物流成本一般经费 11005-2经查阅，2013年12月A公司（生产企业）“制造费用”科目余额为136800.00元经进一步分析相关明细资料得知，“制造费用”科目下的工资、折旧费、职工福利费、职工培训费、劳动保险费、待业保险费、住房公积金、统筹医疗费、照明电费等细目支出均与物流成本相关。这里紧计算与“制造费用折旧费”和“制造费用修理费”有关的物流成本。
3、经查阅，“制造费用折旧费”科目余额为48695.3元，其中含包装设备折旧4500元；“制造费用修理费”科目发生额为46848.7元，其中含包装设备修理费5376元。根据上述资料，设置物流成本辅助帐户，计算与“制造费用折旧费”和“制造费用修理费”有关物流成本：包装作业的维护费=4500+5376=9876（元）物六成本包装成本企业内部物流成本维护费 98765-3经查阅，2013年12月A公司（生产企业）“销售费用”科目余额为407457.85元。经进一步分析相关明细资料得知，“销售费用”科目下的运输费、装卸费、保险费、邮电费、汽车、工资、办公及劳保、低值易耗品摊销、折旧费、劳动保护费等细目支出
4、均与物流成本相关。这里仅计算与“销售费用汽车”有关的物流成本。经查阅，“销售费用汽车”科目余额为5894.63元，该项费用主要用于汽车维修维护及燃料动力消耗，其中有部分支出是从事零星物流运输业务所发生的费用。根据有关统计资料，该车辆12月共行驶里程数5800公里，用于零星物流业务运输里程数1800公里，其中采购阶段行驶1400公里，销售阶段行驶500公里。根据上述资料，设置物流成本辅助帐户，计算与“销售费用汽车”有关的物流成本：供应阶段车辆行驶里程数占总行驶里程数比例=14005800=0.24销售阶段车辆行驶里程数占总行驶里程数比例=5005800=0.09供应阶段运输作业维护费=5894.
5、630.24=1414.71（元）销售阶段运输作业维护费=5894.630.09=530.52（元）物流成本运输成本供应物流成本维护费 1414.71 运输成本销售物流成本维护费 530.525-4经查阅，2013年12月A公司（生产企业）“生产成本”科目余额为9578575.7元经进一步分析相关明细资料得知，“生产成本”科目下的辅助材料、燃料及动力、工资等细目支出均与物流成本相关。这里仅计算与“生产成本辅助材料”和“生产成本燃料及动力”有关的物流成本。经查阅，“生产成本辅助材料”科目余额为284405.56元，其中包装材料213000元；“生产成本燃料及动力”科目余额164642.65元，按
6、耗用电力度数分配。12月生产车间耗用电力总度数为2500度，其中含包装设备耗用电力40度。根据上述资料，设置物流成本辅助帐户，计算与“生产成本辅助材料”和“生产成本燃料及动力”有关的物流成本：包装设备耗用的电力总度数占耗用电力总数的比例=402500=0.016包装作业耗用电费=164642.650.016=2634.28（元）物流成本包装成本企业内物流成本材料费 213000 包装成本企业内物流成本维护费 2634.285-5经查阅，2013年12月A公司（生产企业）“财务费用”科目余额为-28684.63元经进一步分析相关明细资料得知，“财务费用”科目下细目支出中有“利息支出”与物流成本相
7、关。这里仅计算与“财务费用利息支出”有关的物流成本。经查阅，“财务费用利息支出”科目余额为8463.00元，主要为购买原材料所发生的借款利息支出。根据上述资料，设置物流成本辅助帐户，计算与“财务费用利息支出”有关的物流成本：物流成本物流资金占用成本供应物流成本特别经费 84635-6经查阅，2013年12月A公司（生产企业）出售下脚料等取得收入38400元，同时发生装卸搬运及运输费分别为650元和1350元（外包给装卸队承担），该项支出列入“其它业务支出”科目。根据上述资料，设置物流成本辅助帐户，计算与“其他业务支出”有关的物流成本：物流成本装卸搬运成本废弃物流成本委托 650 运输成本废气物
8、流成本委托 13505-7经查阅，2013年12月底A公司仓库存货结余明细如下：小麦节余27346862千克，面粉节余4896688.64千克，副产品结余4500000千克，结余价值总额16844800.7元，月初结余价值总额为27759525.8元。（1年期银行贷款利率为5.49%）根据上述资料，设置物流成本辅助帐户，计算有关物流成本：=（16844800.7+27759525.8）25.49%12=102032.4（元）物流成本流动资金占用成本企业内物流成本特别经费 102032.45-8经查阅，2013年3月B公司（生产企业）“销售费用”科目余额为62567490元。经进一步分析相关明细
9、资料得知，“销售费用”科目下的工资、职工福利费、折旧费、修理费、低值易耗品摊销、邮电费、办公费、运费、装卸费、租赁费、保险费、盘营盘亏及报废损失等细目支出均与物流成本相关。这里仅计算与“销售费用折旧费运输车辆折旧”、“销售费用运费”、销售费用装卸费”、“销售费用破损费”、“销售费用保险费”和“销售费用盘盈盘亏及报废损失”有关的物流成本。5-8-1对于“销售费用折旧费运输车辆折旧”563400元，经查明细资料得知，主要为业务用118辆车辆折旧费，但143亮车辆也零星用于各地市内的周转运输包括仓库之间以及仓库与港口码头之间的运输。3月运输总里程数为325100公里，其中物流业务运输里程数约为257
10、64公里（啤酒采购环节运输里程数为5500公里，仓库之间调拨发生的运输里程数为14758公里，啤酒销售环节运输里程数为8570公里）。物流运输成本按运输里程数进行分配。根据上述资料，设置物流成本辅助帐户，计算与“销售费用折旧费运输车辆折旧”有关的物流成本：采购环节运输里程树占运输总里程数比例=5500325100=0.02企业内物流阶段运输里程数占运输总里程数比例=14758325100=0.05销售环节运输里程数占运输总里程数比例=8570325100=0.03运输作业在供应阶段负担的折旧费=5634000.02=11268（元）运输作业在企业内物流阶段负担的折旧费=5634000.05=2
11、8170（元）运输作业在销售阶段负担的折旧费=5634000.03=16902（元）物流成本运输成本供应物流成本维护费 11268 运输成本企业内部物流成本维护费 28170 运输成本销售物六成本维护费 169025-82对于“销售费用运费”15845700元和“销售费用装卸费”3274840元，经查明资料得知，为对外支付运费和装卸费。该两项费用均为销售环节发生费用。根据上述资料，设置物流成本辅助帐户，计算与“销售费用运费”和“销售费用装卸费”有关物流成本：物流成本运输成本销售物流成本委托 15845700 装卸搬运成本销售物流成本委托 32748405-83对于“销售费用破损费”173700
12、元和“销售费用保险费”103900元，经查明资料得知，分别为啤酒在销售过程中发生的破损费和向保险部门交纳的财产保险费。根据上述资料，设置物流成本辅助帐户，计算与“销售费用破损费”和“销售费用保险费”有关物流成本：物流成本存货风险成本销售物流成本特别经费 173700 存货风险成本销售物流成本特别经费 1039005-84对于“销售费用盘盈般亏及报废损失”14000元，经查明资料得知，为期末仓库货物盘点损失根据上述资料，设置物流成本辅助帐户，计算与“销售费用盘盈般亏及报废损失”有关物流成本：物流成本存货风险成本企业内物流成本特别经费 140005-9经查阅，2013年12月B公司（生产企业）“管
13、理费用”科目余额为1689600元经进一步分析相关明细资料得知，“管理费用”科目下的职工教育经费、无形资产摊销、住房公积金、住房增量补贴等细目支出均与物流成本相关。这里仅计算与“管理费用无形资产摊销”有关的物流成本支出。“管理费用无形资产摊销”科目余额为29957.67元，主要为物流信息软件摊销费，物流信息成本按工作时数比例进行分配（物流管理人员2013年3月用于啤酒采购环节的工作数为398小时，用于啤酒销售环节的工作时数为634小时，用于啤酒销售环节的工作时数为1069小时）。根据上述资料，设置物流成本辅助帐户，计算与”管理费用无形资产摊消费“有关的物流成本：物流管理人员采购环节工作时数占总
14、工作时数的比例=398（398+634+1069）=0.2物流管理人员企业内部工作时数占总工作时数的比例=634（398+634+1069）=0.3物流管理人员销售环节工作时数占总工作时数的比例=1069（398+634+1069）=10002000=0.5物流信息作业在供应阶段负担的软件摊销费=29957.670.2=5991.53（元）物流信息作业在企业内部阶段负担的软件摊销费=29957.670.3=8987.30（元）物流信息作业在销售阶段负担的软件摊销费=29957.670.5=14978.8（元）物流成本物流信息成本供应物流成本维护费 5991.53 物流信息成本供应物流成本维护费 8987.30 物流信息成本供应物流成本维护费 14978.85-10经查阅，2013年3月B公司（生产企业）“主营业务成本”科目余额为1530000000元。主要为啤酒采购成本，其中运费和装卸费分别占采购价格的6%和2%根据上述资料，设置物流成本辅助帐户，计算与“主营业物成本”有关的物流成本：运输作业物流成本=15300000006%=9180000（元）装卸搬运作业物流成本=15300000002%=3060000（元）物流成本运输成本委托 9180000 装卸搬运成本
