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1、WMC 综合成成本管理理分析报报告一、 引言从20001年77月至112月， WMMC输入入了这六六个月的的成本数数据。输输出的主主要表格格有：1. 20011年第三三季度和和第四季季度的资资源期间间比较分分析（编编号A11，1份份）；2. 20011年第三三季度和和第四季季度的成成本对象象期间比比较分析析（编号号B1份份）；3. 20011年第三三季度和和第四季季度的部部门期间间比较分分析（编编号C11份）；4. 20011年7月月至122月的部部门核算算表（编编号D11至D66，6份份）；5. 20011年7月月至122月的资资源核算算表（编编号E11至E66，6份份）；6. 20011年
2、7月月至122月的作作业核算算表（编编号F11至F66，6份份）；7. 20011年20001年年7月至至12月月的成本本对象核核算表（编号GG1至GG6，66份）；8. 20011年7月月至122月营业业部单位位产品平平均销售售成本月月变化趋趋势图（编号HH1，11份）；9. 20011年7月月至122月营业业部各销销售地区区单位产产品销售售成本比比较图（编号II1至II6，66份）；10. 20011年7月月至122月营业业部各销销售地区区单位产产品销售售成本表表（编号号J1至至J6，6份）；11. 20011年7月月至122月质量量成本月月变化图图（编号号K1，1份）；12. 20011
3、年7月月至122月营业业部单位位销售量量的资源源消耗表表（编号号L1至至L6，6份）；13. 20011年7月月至122月成本本对象核核算表(编号MM1至MM6，66份）- 单位位产量的的直接材材料、直直接费用用和间接接费用的的消耗。根据以上上的数据据表和图图，作出出以下WWMC 20001年下下半年的的成本分分析和220022年成本本管理持持续改进进的要求求。目的的是：1. 评估WMMC 目目前的成成本结构构状况；2. 指出WMMC 目目前的成成本管理理存在问问题；3. 提出WMMC 改改进成本本管理的的建议和和目标。以下的分分析是基基于20001年年下半年年的生产产经营情情况（见见表T11
4、-1，表T11-2）：表T1-1摩托车发动机壳体总产量21,3376辆辆10,3365台台7,3113件总人工小小时131,1599小时19,9947小小时43,5568小小时总销售量量22,9922辆辆表T1-2摩托车（辆）7月8月9月10月11月12月合计产量2,34463,78805,21153,62233,47702,944221,3376销售量3,30094,00065,14434,37792,85593,222622,9922二、 WMC 目前的的成本结结构状况况诊断1. 部门成本本结构分分布（见见表T22-1）表T2-1三大部部门资源源结构分分布表 （单单位：元元）部门7月8月9
5、月10月11月12月每月平均均总金额319660133314996466315991655325777944326336288390330511332115500生产部20.005%17.448%17.005%17.003%15.991%10.228%16%配套部5.333%13.117%6.255%6.133%6.455%6.988%7%营业部59.227%56.779%66.228%65.228%67.882%68.005%64%合计84.665%87.444%89.558%88.444%90.118%85.331%88%注：部门门每个百百分点 = 3332115500/1000% = 3
6、332115.550加权平均均计算举举例，319660133*200.055%+3314996466*177.488%+3315991655*177.055%+ 325577994*117.003%+326636228*115.991%+390030551*110.228%生产部 = = 116%319660133+311496646+315591665+3325777944+322636628+390030551结论：从从以上加加权平均均总和888%看看，营业业部、生生产部、配套部部是WMMC资源源占用最最大的前前三个部部门，共共计2,9222,9664元（=月平平均总额额332215550
7、*888%）。因此此，WMMC 的的成本控控制重点点主要在在这三个个部门。由于营营业部占占总运营营成本（不含原原材料成成本）的的64%，为第第一位，因此这三三个部门门的控制制重点应应在营业业部。2. 资源成本本结构分分布（见见表T22-2）表T2-2资源成成本结构构分布表表（单位位：百万万元）资源7月8月9月10月11月12月每月平均均总金额13.44518.55723.88318.22119.00317.77018.446直接材料料76.225%83.004%86.774%82.111%82.885%77.995%82.001%直接费用用4.899%3.088%2.355%3.166%2.8
8、00%2.366%2.999%间接费用用0.411%1.466%0.299%0.400%0.388%0.666%0.599%质量费用用1.077%2.022%1.022%0.444%1.466%1.977%1.333%销售费用用13.117%8.022%7.855%11.332%10.336%13.448%10.443%管理费用用2.811%1.333%0.944%1.544%1.144%2.544%1.622%财务费用用1.377%1.033%0.800%1.011%1.000%1.055%1.022%合计100%100%100%100%100%100%100%注：资源每每个百分分点 = 1
9、88.466/1000% = 118.446万元元结论：从从以上加加权平均均看，直直接材料料、销售售费用、直接费费用是前前三大费费用，由由于WMMC是每每半年和和有长期期合作关关系的供供应商签签定固定定价格的的采购合合同，因因此直接接材料费费用不会会有很大大的控制制空间。而由于销销售费用用是占WMCC整个费费用的第第二位（10.43%），而而且是可可控的，因此销销售费用用是控制的重点，这与表表T2-1的结结论是一一致的。3. 作业成本本结构分分布（见见表T22-3）表T2-4作业成成本结构构分布表表（单位位：万元元）作业7月8月9月10月11月12月每月平均均总金额5.58827.0086.9
10、337.4117.14411.66465.778发动机零零件采购购21.112%23.003%22.779%22.119%14.114%14.888%20.003%车体件零零件采购购78.888%76.997%77.221%77.881%85.886%85.112%79.666%合计100%100%100%100%100%100%100%注：作业每每个百分分点 = 655.788/1000 = 65578元元由于发动动机零件件采购和和车体件件零件采采购均是是狭义的的采购作作业，其其总成本本为6557,8800元元。该成成本不算算高，暂暂时不在在控制之之列。4. 成本对象象成本结结构分布布（见表
11、表T2-4）表T2-4成本对对象成本本结构分分布表（单位位：百万万元）成本对象象7月8月9月10月11月12月每月平均均总金额13.44518.55723.88318.22119.00317.77018.446产品79.227%86.776%88.993%85.111%85.337%80.559%84.882%质量1.577%2.377%1.399%0.788%1.733%2.288%1.688%销售地区区12.444%7.499%7.266%10.887%10.000%13.117%9.944%人力资源源0.911%0.699%0.477%0.533%0.600%1.700%0.799%资金
12、占用用1.388%1.033%0.800%1.022%1.011%1.055%1.022%效率2.533%1.022%0.688%0.688%0.755%0.377%0.922%其他1.900%0.644%0.477%1.011%0.544%0.844%0.833%合计100%100%100%100%100%100%100%注：成本对对象每个个百分点点 = 18.46/1000% = 188.466万元结论：从从以上加加权平均均看，产产品纯生生产成本本占844.822%，两两大管理理不善成成本（质质量和效效率）平均占了了2.66%（= 1.68%+0.92%），即即每月448万元元。由于于这两
13、项项管理不不善成本本是影响响WMCC发展的的根本性性因素，因此必必须重视视对这两两项成本本的控制制。另外外，从表表中看到到资金占占用成本本平均占占了1.02%（最高高是7月月的1.38%，最低低是9月月的0.80%），因因此应提提高存货货的周转转率,降降低资金金占用成成本。三、 WMC 成本管管理分析析A 20011年第三三季度和和第四季季度的管管理不善善成本期期间比较较分析表T3-1成本对象象第四季度度第三季度度差异变化%质量成本本8743367.599847778.88-11004111.299-11.21% 预防防成本1124471.871249950.97-124479.10-9.999% 鉴定定成本1804460.031688851.79116008.2246.877% 内部部故障980442.77
