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1、附件2企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明我们接受委托，对被鉴证单位2013年度企业所得税年度纳税申报事项进行了鉴证，现将鉴证情况说明如下：第一部分 主要会计政策（一）执行企业会计制度及有关规定。（二）会计年度自2013年1月1日至12月31日。（三）会计核算方法：按照企业会计制度的规定制订并实施。1成本结转方法为；2固定资产按法计提折旧，残值率为%；3低值易耗品采用摊销法；4无形资产采用摊销法。（四）特殊会计政策说明。注：如被鉴证单位有特殊会计政策，应逐项说明；如没有特殊会计政策，本标题删除。第二部分 鉴证事项形成原因根据年度纳税申报鉴证业务约定书的委托，对被鉴证单位公司2013年度企业所得税
2、年度纳税申报情况进行鉴证。第三部分 鉴证事项说明一、利润总额计算的鉴证经鉴证，被鉴证单位2013年度利润总额 - 元，具体数据如下：（一）主营业务收入经鉴证，被鉴证单位的2013年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生主营业务收入总计 - 元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。（未发现影响应纳税所得额的会计差错。）具体数据如下：12013年度的账面金额 - 元，其中：销售货物收入元，提供劳务收入元，让渡资产使用权收入元，建造合同收入元。22013年度的资产负债表日后事项调整0.00元，其中：销售货物收入元，提供劳务收入元，让渡资产使用权收入元，
3、建造合同收入元。（二）其他业务收入经鉴证，被鉴证单位的2013年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生其他业务收入总计 - 元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。（未发现影响应纳税所得额的会计差错。）具体数据如下：12013年度的账面金额 - 元，其中：材料销售收入元，代购代销手续费收入元，包装物出租收入元，其他元。22013年度的资产负债表日后事项调整0.00元，其中：材料销售收入元，代购代销手续费收入元，包装物出租收入元，其他元。（其他项请列明细）（三）视同销售收入2013年度被鉴证单位的视同销售收入元，其中：非货币性交易视同销售收入元，货
4、物、财产、劳务视同销售收入元，其他视同销售收入元。1我们对被鉴证单位发生的非货币性交易视同销售收入，按下列方法进行鉴证：（1）被鉴证单位是执行企业会计制度的纳税人，应对全部非货币性交易确认为视同销售，以公允价值为基础计算视同销售收入金额。 收到补价方采用净额法计算，按所处置非货币资产的总应收款金额（公允价值）减去计入“营业外收入非货币性资产交易收益”的金额，确认计算“视同销售收入处置非货币性资产”的金额。（2）经鉴证，被鉴证单位,2013年度发生非货币性交易视同销售行为，应确认视同销售收入的鉴证确认金额为元。2我们对被鉴证单位发生的货物、财产、劳务视同销售收入，按下列方法进行鉴证：（1）被鉴证
5、单位是执行企业会计制度的纳税人，对将货物、财产、劳务等用于改变资产所有权属的处置资产行为未做销售处理，应确认视同销售并以公允价值为基础计算视同销售收入金额。改变资产所有权属的处置资产行为，如将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的行为，按税法规定计算视同销售收入金额。（2）经鉴证，被鉴证单位2013年度发生下列货物、财产、劳务视同销售行为，应确认视同销售收入的鉴证确认金额为元。捐赠视同销售收入元；偿债视同销售收入元；赞助视同销售收入元；集资视同销售收入元；广告视同销售收入元；样品视同销售收入元；职工福利视同销售收入元；利润分配视同销售收入元。3我们
6、对被鉴证单位发生的其他视同销售收入，按下列方法进行鉴证：（1）取得其他视同销售交易事项的证据；（2）根据有关交易所处置资产的所有权属改变情况，确认视同销售行为；（3）确认视同销售收入金额时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入，属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。（4）经鉴证，被鉴证单位2013年度发生其他视同销售销售收入的鉴证确认金额为元。具体数据如下：其中：项目，应确认视同销售收入元；项目，应确认视同销售收入元；项目，应确认视同销售收入元。（四）营业外收入经鉴证，被鉴证单位的2013度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生营业外收入总计
7、 - 元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。（未发现影响应纳税所得额的会计差错。）具体数据如下：12013年度的账面金额 - 元，其中：固定资产盘盈元，处置固定资产净收益元，非货币性资产交易收益元，出售无形资产收益元；罚款净收入元，债务重组收益元，政府补助收入元，捐赠收入元，其他元。（其他项请列明细）22013年度的资产负债表日后事项调整0.00元，其中：固定资产盘盈元，处置固定资产净收益元，非货币性资产交易收益元，出售无形资产收益元；罚款净收入元，债务重组收益元，政府补助收入元，捐赠收入元，其他元。（五）主营业务成本经鉴证，被鉴证单位的2013年度的账面金额和
8、资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生主营业务成本总计 - 元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。（未发现影响应纳税所得额的会计差错。）具体数据如下：12013年度的账面金额 - 元，其中：销售货物成本元，提供劳务成本元，让渡资产使用权成本元，建造合同成本元。22013年度的资产负债表日后事项调整0.00元，其中：其中：销售货物成本元，提供劳务成本元，让渡资产使用权成本元，建造合同成本元。（六）其他业务成本经鉴证，被鉴证单位的2013年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生其他业务成本总计 - 元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调
9、整项目明细表中进行处理。（未发现影响应纳税所得额的会计差错。）具体数据如下：12013年度的账面金额 - 元，其中：材料销售成本元，代购代销费用元，包装物出租成本元，其他元。（其他项请列明细）22013年度的资产负债表日后事项调整0.00元，其中：材料销售成本元，代购代销费用元，包装物出租成本元，其他元。（七）视同销售成本我们对视同销售成本金额进行鉴证时，根据处置资产的计税基础确认计量，并关注按历史成本计量的处置资产账面价值和应转回的以前年度计提减值准备等影响计税基础的因素。1经鉴证，被鉴证单位2013年度发生非货币性交易视同销售行为，应确认视同销售成本元。2经鉴证，被鉴证单位2013年度发生
10、下列货物、财产、劳务视同销售行为，应确认视同销售成本的鉴证确认金额为元。（1）捐赠视同销售成本元；（2）偿债视同销售成本元；（3）赞助视同销售成本元；（4）集资视同销售成本元；（5）广告视同销售成本元；（6）样品视同销售成本元；（7）职工福利视同销售成本元；（8）利润分配视同销售成本元。3经鉴证，被鉴证单位2013年度发生其他视同销售成本的鉴证确认金额为元，具体数据如下：（1）项目，应确认视同销售成本元；（2）项目，应确认视同销售成本元；（3）项目，应确认视同销售成本元。（八）营业外支出经鉴证，被鉴证单位的2013年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生营业外支出总计 - 元
11、。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。（未发现影响应纳税所得额的会计差错。）具体数据如下：12013年度的账面金额 - 元，其中：固定资产盘亏元，处置固定资产净损失元，出售无形资产损失元，债务重组损失元，罚款支出元，非常损失元，捐赠支出元，其他元。（其他项请列明细）22013年度的资产负债表日后事项调整0.00元，其中：固定资产盘亏元，处置固定资产净损失元，出售无形资产损失元，债务重组损失元，罚款支出元，非常损失元，捐赠支出元，其他元。（九）主营业务税金及附加经鉴证，被鉴证单位的2013年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生主营业务税金及附加总
12、计元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。（未发现影响应纳税所得额的会计差错。）具体数据如下：12013年度的账面金额元，其中：营业税元，消费税元，城市维护建设税元，教育费附加元，土地增值税元，资源税元。22013年度的资产负债表日后事项调整元，其中：营业税元，消费税元，城市维护建设税元，教育费附加元，土地增值税元，资源税元。（十）销售（营业）费用经鉴证，被鉴证单位的2013年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生销售（营业）费用总计元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。（未发现影响应纳税所得额的会计差错。）具体数
13、据如下：12013年度的账面金额元，其中：营业税元，消费税元，城市维护建设税元，教育费附加元，土地增值税元，资源税元。22013年度的资产负债表日后事项调整元，其中：营业税元，消费税元，城市维护建设税元，教育费附加元，土地增值税元，资源税元。（十）销售（营业）费用经鉴证，被鉴证单位的2013年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生销售（营业）费用总计元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：12013年度的账面金额元，其中：工资薪金支出元，职工福利费支出元，业务招待费支出元，广告费和业务宣传费支出元，住房公积金元，各类基本社会保障性缴
14、款元，补充养老保险、补充医疗保险元，财产损失元，固定资产折旧元，生产性生物资产折旧元，长期待摊费用的摊销元，无形资产摊销元，其他元。22013年度的资产负债表日后事项调整元，其中：工资薪金支出元，职工福利费支出元，业务招待费支出元，广告费和业务宣传费支出元，住房公积金元，各类基本社会保障性缴款元，补充养老保险、补充医疗保险元，财产损失元，固定资产折旧元，生产性生物资产折旧元，长期待摊费用的摊销元，无形资产摊销元，其他元。（十一）管理费用经鉴证，被鉴证单位的2013年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生管理费用总计元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。（未发现影响应纳税所得额的会计差错。）具体数据如下：12013年度的账面金额元，其中：工资薪金支出元，职工福利费支出元，职工教育经费支出元，工会经费支出元，业务招待费支出元，广告费和业务宣传费支出元，住房公积金元，各类基本社会保障性缴款元，补充养老保险、补充医疗保险元，财产损失元，固定资产折旧元，生产性生物资产折旧元，长期待摊费用的摊销元，无形资产摊销元，准备金调整项目元，其他 - 元。22013年度的资产负债表日后事项调整0.00元，工资薪金支出元，职
