企业应交税费种类

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1、企业应交税费种类一、营业税（一）纳税义务人及扣缴义务人凡在我国境内提供 ?中华人民共和国营业税暂行条例 ?规定的劳 务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人， 为营业税的纳税人。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及 其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供给税劳务、 转让 无形资产或者销售不动产， 在境内未设有经营机构的， 以其境内代理 人为扣缴义务人 ;在境内没有代理人的，以受让方或者购置方为扣缴 义务人。（二）征税范围条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮 电通信业、文化体育业、娱乐业、效劳业税目征收范围的

2、劳务 （以下 称应税劳务 ）。加工和修理、修配，不属于条例规定的劳务 （以下称非 应税劳务 ）。提供条例规定的劳务、 转让无形资产或者销售不动产， 是指有偿 提供条例规定的劳务、 有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为 (以下称应税行为 )。但单位或者个体工商户聘用的员工为本单 位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。所称有偿，是指取得 货币、货物或者其他经济利益。在中华人民共和国境内( 以下简称境内 )提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：(1)提供或者承受条例规定劳务的单位或者个人在境内 ;(2) 所转让的无形 资产 (不含土地使用权 )的承受单位或者个人在境内

3、;(3)所转让或者出 租土地使用权的土地在境内 ;(4)所销售或者出租的不动产在境内。纳税人有以下情形之一的，视同发生应税行为： (1)单位或者个 人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人 ;(2)单位或者 个人自己新建 (以下简称自建 )建筑物后销售，其所发生的自建行为 ;(3) 财政部、国家税务总局规定的其他情形。(三) 税率交通运输业 3%、建筑业 3%、金融保险业 5%、邮电通信业 3%、 文化体育业 3%、娱乐业 5%-20%、效劳业 5%、转让无形资产 5%、 销售不动产 5%(四) 纳税期限营业税的纳税期限分别为 5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个 季度。纳

4、税人的具体纳税期限， 由主管税务机关根据纳税人应纳税额 的大小分别核定 ;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以 1 个月或者 1 个季度为一个纳税期的，自期满之日起 15日内申报纳税 ;以 5 日、10 日或者 15 日为一个纳税期的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月 应纳税款。（五）纳税地点纳税人提供给税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税 务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、 税务主管部门规定的其他应税劳务， 应当向应税劳务发生地的主管税 务机关申报纳税。纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管

5、税 务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地 所在地的主管税务机关申报纳税。纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申 报纳税。纳税人应当向应税劳务发生地、 土地或者不动产所在地的主管税 务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过 6 个月没有申报纳税 的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申 报缴纳其扣缴的税款。二、企业所得税（一）纳税义务人及扣缴义务人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织 （以下统称 企业）为企业所得税的纳税人。不包括依照中国法律、行政法规成立 的个人独资企业、合伙企

6、业。企业分为居民企业和非居民企业。 居民企业， 是指依法在中国境 内成立，或者依照外国 （地区 ）法律成立但实际管理机构在中国境内的 企业。非居民企业，是指依照外国 （地区 ）法律成立且实际管理机构不 在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设 立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。实际管理机构，是 指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控 制的机构。依法在中国境内成立的企业， 包括依照中国法律、 行政法规在中 国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 依照外国 （地区 ）法律成立的企业，包括依照外国 （地区 ）法律成立的企 业和

7、其他取得收入的组织。对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人， 为扣 缴义务人。税务机关指定的向非居民企业支付工程价款或者劳务费的 支付人为扣缴义务人。 指定扣缴义务人需代扣代缴非居民企业在中国 境工程作业所得和劳务所得应缴纳的企业所得税。 税款由扣缴义务人 在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣 缴。（二）征税对象居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得 税。企业取得的所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产 所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使 用费所得、承受捐赠所得和其他所得。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，

8、应当就其所设机构、 场所取得的来源于中国境内的所得， 以及发生在中国境外但与其所设 机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国 境内未设立机构、场所的， 或者虽设立机构、场所但取得的所得与其 所设机构、 场所没有实际联系的， 应当就其来源于中国境内的所得缴 纳企业所得税。实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、 场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取 得所得的财产等。（三）税率企业所得税的法定税率为 25%。非居民企业在中国境内未设立机 构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场 所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳

9、企业所得 税，适用税率为 20%。?实施条例 ?规定减按 10%的税率征收， 如果税 收协定规定有减免的，按照协定规定减免。（四）纳税期限企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使 该纳税年度的实际经营期缺乏十二个月的， 应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。企业所得税分月或者分季预缴。 企业应当自月份或者季度终了之 日起十五日内， 向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表， 预缴税 款。预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴 ; 按照月度或者季度

10、的实际利润额预缴有困难的， 可以按照上一纳税年 度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴， 或者按照经税务机关认 可的其他方法预缴。预缴方法一经确定， 该纳税年度内不得随意变更。企业应当自年度终了之日起五个月内， 向税务机关报送年度企业 所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在年度中 间终止经营活动的， 应当自实际经营终止之日起六十日内， 向税务机 关办理当期企业所得税汇算清缴。 企业应当在办理注销登记前， 就其 清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。（五）纳税地点 居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。非居民企业的纳税地点

11、按其是否在中国境内设立机构、 场所分别 确定：A、在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳 税地点；B、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立 机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，取得 来源于中国境内的所得应以扣缴义务人所在地为纳税地点。三、车船税(一) 纳税人车船税由车船的所有人或者管理人缴纳。 其中，所有人是指在我 国境内拥有车船的单位和个人 ;管理人是指对车船具有管理使用权， 但不具有所有权的单位。 上述应交税费所称的单位包括国有企业、 集 体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他 企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及

12、其他单位;所称的个人，包括个体工商户以及其他个人。四、印花税征税范围：印花税的征税范围，印花税税法中列举的凭证征税， 没有列举的那么不征税。应纳税凭证的具体范围：(1) 购销、加工承揽、建立工程承包、财产租赁、货物运输、仓 储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证 ;(2) 产权转移书据，包括财产所有权和版权、商标专用权、专利 权、专有技术 ;(3) 营业账簿，包括单位和个人从事生产经营活动所设立的各种 账册;(4) 权利许可证照，包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册 证、专利证、土地使用证 ;(5) 经财政部确定征税的其他凭证。由于目前同一性质的凭证名称各异，不够统一，因此，

13、对不管以 任何形式或名称书立的凭证， 只要其性质属于条例中列举的征税范围 的，均应照章纳税。税目、税率：1、购销合同包括供给、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等 合同，按购销金额万分之三贴花。2、加工承揽合同包括加工、定作、 修缮、修理、印刷、广告、测绘、 测试等合同， 按加工或承揽收入万分之五贴花。3、建立工程勘察设计合同包括勘察、设计合同，按收取费用万分之五贴花。4、建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同，按承包金额万分之三贴花。5、财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合 同，按租赁金额千分之一贴花。税额缺乏 1 元的按 1 元贴花6、货物

14、运输合同包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联 运合同，按运输费用万分之五贴花。单据作为合同使用的，按合同贴 花。7、仓储保管合同包括仓储、保管合同，按仓储保管费用千分之一贴花。仓单或栈 单作为合同使用的，按合同贴花。8、借款合同银行及其他金融组织和借款人 （不包括银行同业拆借 ）所签订的 借款合同，按借款金额万分之零点五贴花。单据作为合同使用的，按 合同贴花。9、财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同，按保险费收入千分之 一贴花。单据作为合同使用的，按合同贴花。10、技术合同包括技术开发、转让、咨询、效劳等合同，按所载金额万分之三 贴花。11、产权转移书据包括财产

15、所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权 等转移书据，按所载金额万分之五贴花。12、营业账簿生产经营用账册记载资金的账簿， 按实收资本和资本公积合计金 额万分之五贴花。其他账簿按件贴花五元。13、权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、 专利证、土地使用证，按件贴花 5 元纳税义务发生时间：应税凭证的书立、领受人、在书立、领受应 税凭证时即发生缴纳印花税的义务， 故纳税人应在书立或领受应税凭 证时即行贴花完税。五、土地增值税（一）纳税人土地增值税的纳税义务人为转让国有土地使用权、 地上的建筑物 及其附着物 （简称转让房地产 ）并取得收入的单位和个人。单位包

16、括各 类企业、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织。个人，包括个 体经营者。（二）征税范围土地增值税的征税范围为转让房地产并取得收入的有偿转让行 为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。（三）税率土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除工程金额 50%的局部，税率为 30%。增值额 超过扣除工程金额 50%、未超过扣除工程金额 100%的局部，税率为 40%。增值额超过扣除工程金额 100%、未超过扣除工程金额 200%的 局部，税率为 50%。增值额超过扣除工程金额 200%的局部，税率为 60%。上述所列四级超率累进税率，每级“增值额未超过扣除工程金 额的比例，均包括本比例数。（四）纳税地点