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1、 中国最庞大的下载资料库 (整理. 版权归原作者所有) 如果您不是在 网站下载此资料的, 不要随意相信. 请访问3722, 加入必要时可将此文件解密中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法【发布单位位】海关关总署【发发布文号号】海关关总署令令第1224号【发发布日期期】20005-01-04【生生效日期期】20005-03-01【失失效日期期】-【所所属类别别】国家家法律法法规(海海关总署署令第1124号号)中华华人民共共和国海海关进出出口货物物征税管管理办法法已经经20004年112月115日署署务会议议审议通通过，现现予公布布，自220055年3月月1日起起施行。119866年9月月3
2、0日日发布的的海关关征税管管理办法法同时时废止。署长 牟新生二五年一月四日中华人民共共和国海海关进出出口货物物征税管管理办法法第第一章 总 则则第第一条 为了保保证国家家税收政政策的贯贯彻实施施，加强强海关税税收管理理，确保保依法征征税，保保障国家家税收，维维护纳税税义务人人的合法法权益，根根据中中华人民民共和国国海关法法（以以下简称称 海海关法）、中中华人民民共和国国进出口口关税条条例（以以下简称称关税税条例）及及其他有有关法律律、行政政法规的的规定，制制定本办办法。第二二条 海海关征税税工作，应应当遵循循准确归归类、正正确估价价、依率率计征、依依法减免免、严肃肃退补、及及时入库库的原则则。
3、第三条条 进出出口关税税、进口口环节海海关代征征税的征征收管理理适用本本办法。进境物品进口税和船舶吨税的征收管理按照有关法律、行政法规和部门规章的规定执行，有关法律、行政法规、部门规章未作规定的，适用本办法。第四条 海关应当按照国家有关规定承担保密义务，妥善保管纳税义务人提供的涉及商业秘密的资料，除法律、行政法规另有规定外，不得对外提供。纳税义务人可以书面向海关提出为其保守商业秘密的要求，并具体列明需要保密的内容，但不得以商业秘密为理由拒绝向海关提供有关资料。第二章 进出口货物税款的征收第一节 申报与审核第五条 纳税义务人进出口货物时应当依法向海关办理申报手续，按照规定提交有关单证。海关认为必
4、要时，纳税义务人还应当提供确定商品归类、完税价格、原产地等所需的相关资料。提供的资料为外文的，海关需要时，纳税义务人应当提供中文译文并对译文内容负责。进出口减免税货物的，纳税义务人还应当提交主管海关签发的进出口货物征免税证明（以下简称征免税证明，格式详见附件1），但本办法第七十二条所列减免税货物除外。第六条 纳税义务人应当按照法律、行政法规和海关规章关于商品归类、审定完税价格和原产地管理的有关规定，如实申报进出口货物的商品名称、税则号列（商品编号）、规格型号、价格、运保费及其他相关费用、原产地、数量等。第七条 为审核确定进出口货物的商品归类、完税价格、原产地等，海关可以要求纳税义务人按照有关规
5、定进行补充申报。纳税义务人认为必要时，也可以主动要求进行补充申报。第八条 海关应当按照法律、行政法规和海关规章的规定，对纳税义务人申报的进出口货物商品名称、规格型号、税则号列、原产地、价格、成交条件、数量等进行审核。海关可以根据口岸通关和货物进出口的具体情况，在货物通关环节仅对申报内容作程序性审核，在货物放行后再进行申报价格、商品归类、原产地等是否真实、正确的实质性核查。第九条 海关为审核确定进出口货物的商品归类、完税价格及原产地等，可以对进出口货物进行查验，组织化验、检验或者对相关企业进行核查。经审核，海关发现纳税义务人申报的进出口货物税则号列有误的，应当按照商品归类的有关规则和规定予以重新
6、确定。经审核，海关发现纳税义务人申报的进出口货物价格不符合成交价格条件，或者成交价格不能确定的，应当按照审定进出口货物完税价格的有关规定另行估价。经审核，海关发现纳税义务人申报的进出口货物原产地有误的，应当通过审核纳税义务人提供的原产地证明、对货物进行实际查验或者审核其他相关单证等方法，按照海关原产地管理的有关规定予以确定。经审核，海关发现纳税义务人提交的减免税申请或者所申报的内容不符合有关减免税规定的，应当按照规定计征税款。纳税义务人违反海关规定，涉嫌伪报、瞒报的，应当按照规定移交海关调查或者缉私部门处理。第十条 纳税义务人在货物实际进出口前，可以按照有关规定向海关申请对进出口货物进行商品预
7、归类、价格预审核或者原产地预确定。海关审核确定后，应当书面通知纳税义务人，并在货物实际进出口时予以认可。第二节 税款的征收第十一条 海关应当根据进出口货物的税则号列、完税价格、原产地、适用的税率和汇率计征税款。第十二条 海关应当按照关税条例有关适用最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、出口税率、关税配额税率或者暂定税率，以及实施反倾销措施、反补贴措施、保障措施或者征收报复性关税等适用税率的规定，确定进出口货物适用的税率。第十三条 进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。进口转
8、关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率。出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率。经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率。因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。第十四条 已申报进境
9、并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物，有下列情形之一需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率：（一）保税货物经批准不复运出境的；（二）保税仓储货物转入国内市场销售的；（三）减免税货物经批准转让或者移作他用的；（四）可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；（五）租赁进口货物，分期缴纳税款的。第十五条 补征或者退还进出口货物税款，应当按照本办法第十三条和第十四条的规定确定适用的税率。第十六条 进出口货物的价格及有关费用以外币计价的，海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算
10、完税价格。完税价格采用四舍五入法计算至分。海关每月使用的计征汇率为上一个月第三个星期三（第三个星期三为法定节假日的，顺延采用第四个星期三）中国人民银行公布的外币对人民币的基准汇率；以 基准汇率币种以外的外币计价的，采用同一时间中国银行公布的现汇买入价和现汇卖出价的中间值（人民币元后采用四舍五入法保留4位小数）。如果上述汇率发生 重大波动，海关总署认为必要时，可另行规定计征汇率，并对外公布。第十七条 海关应当按照关税条例的规定，以从价、从量或者国家规定的其他方式对进出口货物征收关税。海关应当按照有关法律、行政法规规定的适用税种、税目、税率和计算公式对进口货物计征进口环节海关代征税。除另有规定外，
11、关税和进口环节海关代征税按照下述计算公式计征：从价计征关税的计算公式为：应纳税额=完税价格X关税税率从量计征关税的计算公式为：应纳税额=货物数量X单位关税税额计征进口环节增值税的计算公式为：应纳税额=（完税价格+实征关税税额+实征消费税税额）X增值税税率从价计征进口环节消费税的计算公式为：应纳税额=（完税价格+实征关税税额）/（1消费税税率）X消费税税率从量计征进口环节消费税的计算公式为：应纳税额=货物数量X单位消费税税额第十八条 除另有规定外，海关应当在货物实际进境，并完成海关现场接单审核工作之后及时填发税款缴款书。需要通过对货物进行查验确定商品归类、完税价格、原产地的，应当在查验核实之后填
12、发或者更改税款缴款书。纳税义务人收到税款缴款书后应当办理签收手续。第十九条 海关税款缴款书一式六联（格式详见附件2），第一联（收据）由银行收款签章后交缴款单位或者纳税义务人；第二联（付款凭证）由缴款单位开户银行作为付出凭 证；第三联（收款凭证）由收款国库作为收入凭证；第四联（回执）由国库盖章后退回海关财务部门；第五联（报查）国库收款后，关税专用缴款书退回海关，海关 代征税专用缴款书送当地税务机关；第六联（存根）由填发单位存查。第二十条 纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。逾期缴纳税款的，由海关自缴款期限届满之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款 万分之五的滞纳
13、金。纳税义务人应当自海关填发滞纳金缴款书之日起15日内向指定银行缴纳滞纳金。滞纳金缴款书的格式与税款缴款书相同。缴款期限届满日遇星期六、星期日等休息日或者法定节假日的，应当顺延至休息日或者法定节假日之后的第一个工作日。国务院临时调整休息日与工作日的，海关应当按照调整后的情况计算缴款期限。第二十一条 关税、进口环节海关代征税、滞纳金等，应当按人民币计征，采用四舍五入法计算至分。滞纳金的起征点为50元。第二十二条 银行收讫税款日为纳税义务人缴清税款之日。纳税义务人向银行缴纳税款后，应当及时将盖有证明银行已收讫税款的业务印章的税款缴款书送交填发海关验核，海关据此办理核注手续。海关发现银行未按照规定及
14、时将税款足额划转国库的，应当将有关情况通知国库。第二十三条 纳税义务人缴纳税款前不慎遗失税款缴款书的，可以向填发海关提出补发税款缴款书的书面申请。海关应当自接到纳税义务人的申请之日起2个工作日内审核确认并重新予以补发。海关补发的税款缴款书内容应当与原税款缴款书完全一致。纳税义务人缴纳税款后遗失税款缴款书的，可以自缴纳税款之日起1年内向填发海关提出确认其已缴清税款的书面申请，海关经审查核实后，应当予以确认，但不再补发税款缴款书。第二十四条 纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，应当在货物进出口前向办理进出口申报纳税手续的海关所在的直属海关提出延期缴纳税款的书面申请并随附相关材料，同时还应当提供缴税计划。货物实际进出口时，纳税义务人要求海关先放行货物的，应当向海关提供税款担保。第二十五条 直属海关应当自接到纳税义务人延期缴纳税款的申请之日起10日内审核情况是否属实，情况属实的，应当立即将有关申请材料报送海关总署。海关总署接到申请材 料后，应当在20日内作出是否同意延期缴纳税款的决定以及延期缴纳税款的期限，并通知报送申请材料的直属海关。因特殊情况在20日内不能作出决定的，可以 延长10日。延期缴纳税款的期限，自货物放行之日起最长不
