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1、消费税基础知识ppt课件contents目录消费税概述消费税的征收范围消费税的税率消费税的计算方法消费税的征收管理消费税的影响与作用01消费税概述0102消费税的定义消费税的征收对象包括商品、服务和特定行为，如烟草、酒类、奢侈品等。消费税是一种间接税，以消费品或消费行为为征税对象，在生产、进口、批发或零售环节征收。征收环节多样消费税可以在生产、进口、批发或零售环节征收，具体征收环节根据不同国家或地区而异。税收负担最终由消费者承担由于消费税是在商品或服务的销售环节征收，因此税收负担最终由消费者承担。征收范围有限消费税的征收范围通常限于特定商品或服务，如烟草、酒类、汽车等。消费税的特点 消费税的起
2、源与发展起源消费税最早起源于中世纪欧洲，当时主要对盐、酒等商品征收。发展随着时间的推移，消费税的征收范围逐渐扩大，包括烟草、酒类、奢侈品等。现代现代消费税已经成为各国政府的重要税收来源之一，对于增加财政收入、调节经济和引导消费行为具有重要作用。02消费税的征收范围包括卷烟、雪茄烟和烟丝。烟酒高档化妆品包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒类。包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。030201征收消费税的商品范围包括汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油和燃料油。成品油包括汽车轮胎和农用拖拉机轮胎。汽车轮胎包括乘用车和中轻型商务车。小汽车征收消费税的商品范围包括轻便摩托车和摩托车
3、。摩托车包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）及高尔夫球具。高尔夫球及球具包括单价在1万元以上（含1万元）的手表。高档手表征收消费税的商品范围游艇：包括长度大于8米小于90米，船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，设计水线部位船体的截面积乘以长度不大于0.5平方米，且最大吃水深度不超过1.5米的机动艇；长度大于90米，小于120米的游艇；以及长度大于120米（含120米）的游艇。征收消费税的商品范围包括未经打磨、倒角的木制一次性筷子。木制一次性筷子包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰的实木拼花地板。实木地板征收消费税的商品范围纳税人销售应税消费品（如烟、酒、
4、高档化妆品等）的，需缴纳消费税。生产应税消费品销售行为纳税人用于非应税消费品生产经营的应税消费品（如小汽车、摩托车等），需缴纳消费税。自产自用应税消费品行为委托方提供原料和主要材料，受托方收取加工费和代垫辅助材料加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税。委托加工应税消费品行为单位和个人进口应税消费品，由海关代征消费税。进口应税消费品行为征收消费税的应税行为范围 消费税的免税范围金银首饰（金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰）：零售环节缴纳消费税。钻石及钻石饰品：零售环节缴纳消费税。高尔夫球及球具：生产、批发和零售环节均不缴纳消费税。高档手表游艇木制一次性筷子实木地板
5、消费税的免税范围01020304生产、批发和零售环节均不缴纳消费税。生产、批发和零售环节均不缴纳消费税。生产、批发和零售环节均不缴纳消费税。生产、批发和零售环节均不缴纳消费税。03消费税的税率消费税税率通常由国家或地方政府制定，并公布在相关法律法规中。消费税税率的基本规定包括税率水平、征税范围、计税依据等方面的内容。消费税税率是根据特定商品或服务的价值或数量来确定的，用于计算消费者应缴纳的税额。消费税税率的基本规定消费税的税率结构是指对不同种类商品或服务设置不同的税率，以实现税收的调节作用。常见的消费税税率结构包括单一税率、分级税率、累进税率等。消费税的税率结构可以根据经济和社会发展需要进行调
6、整，以适应不同时期的经济形势和政策目标。消费税的税率结构消费税的税率调整是指根据经济和社会发展需要对税率进行修改或调整。消费税的税率调整可以包括提高或降低税率、扩大或缩小征税范围、调整计税依据等方面的内容。税率调整通常由政府或相关部门提出，经过立法程序后生效。税率调整可以影响消费者的购买行为和企业的生产决策，对经济产生一定的影响。消费税的税率调整04消费税的计算方法消费税的计算公式是：应纳税额=应税消费品销售额消费税税率。其中，应税消费品销售额是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购货方收取的增值税税款。消费税税率是根据不同应税消费品确定，一般采用比例税率和定额
7、税率两种形式。消费税的计算公式消费税的计税依据是应税消费品的销售额，具体包括：销售应税消费品的销售额；自产自用应税消费品的销售额；委托加工应税消费品的销售额；进口应税消费品的销售额。在计算消费税时，还需要注意销售额的确定方法，如不含增值税的销售额、含增值税的销售额等。消费税的计税依据假设某企业销售应税消费品，取得含增值税销售额为100元，增值税税率为17%，消费税税率为10%。如果该企业自产自用应税消费品，则根据同类应税消费品的最高销售价格或组成计税价格作为计税依据。消费税的计算举例根据公式，应纳税额=(100/(1+17%)10%=8.55元。如果该企业委托加工应税消费品，则由受托方代收代缴
8、消费税，计税依据为同类应税消费品的最高销售价格或组成计税价格。05消费税的征收管理纳税义务人的分类根据纳税人的经营规模和纳税地点，消费税纳税义务人可分为一般纳税人和小规模纳税人。纳税义务人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人。纳税申报纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报，并按期缴纳税款。消费税的纳税义务人纳税义务人应当向应税消费品销售地或者劳务提供地的主管税务机关申报纳税。纳税地点总机构和分支机构不在同一地区的，由总机构汇总申报纳税。汇总纳税扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。代扣代缴消费税的纳税地点消费税的纳税
9、期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税期限纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。申报期限扣缴义务人应当自解缴税款之日起15日内向税务机关申报并解缴税款。扣缴义务人解缴税款期限消费税的纳税期限06消费税的影响与作用03增加财政收入消费税是一种间接税，征收范围广泛，能够为国家提供稳定的财政收入。01促进产业结构调整通过设置差别税率，引导资源向鼓励行业发展，优化产业结构。02调节收入分配通过消费税的累进征收，对高收入群体进行适当税收调节，缩小收入差距。消费税对经济的影响123消费税的征收有助于改变以流转税为主的税收结构，促进税收体系的公平性和合理性。优化税收结构消费税是一种间接税，可以根据经济形势和政策目标进行适时调整，增强税收体系的弹性。增强税收弹性通过实行价内税和价外税并存的征收方式，使消费者更加直观地感受到税收负担，促进税收公平。促进税收公平消费税对税收结构的影响引导消费行为通过设置差别税率和征收范围，引导消费者进行理性消费，促进社会资源的节约和环境保护。提升公民纳税意识消费税的征收使消费者更加直观地感受到税收负担，提高公民的纳税意识和责任感。促进市场经济发展消费税的征收有利于规范市场秩序，促进市场经济的健康发展。消费税对社会生活的影响感谢观看THANKS
