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1、 广东白云学院 毕业论文（设计）题目： 我国中小企业内部控制问题探讨 学生姓名：学 号：班 级: 07会计学5班专 业：会计学系 别: 财经系 指导教师：何邓娇 2011年5月我国中小企业内部控制问题探讨摘要随着我国市场经济的发展，中小企业在国民经济发展中扮演着越来越重要的角色。然而当前我国大多数中小企业因其自身特点，普遍存在管理基础薄弱，内部控制缺失或失效等问题，导致企业效率低下, 影响了企业的经济效益, 甚至严重阻碍了中小企业的发展。因此，本文研究了中小企业内部控制的现状，分析探讨了我国中小企业内部控制所存在问题，提出了一些针对性加强企业内部控制的对策，希望对中小企业今后的发展有所帮助。关
2、键词：中小企业；内部控制；问题；对策OUR COUNTRY SMALL AND MEDIUM-SIZED ENTERPRISE INTERNAL CONTROL QUESTION DISCUSSESABSTRACTAlong with the development of market economy in China, small and medium-sized enterprises in the national economy development to play an increasingly important role. However the current our cou
3、ntry most small and medium-sized enterprise for its own characteristics, ubiquitous management foundation is weak, the internal control missing or failure, resulting in problems such as low efficiency, the impact of the business enterprises economic benefit, even seriously hindered the development o
4、f small and medium-sized enterprises. Therefore, this paper studies the small and medium-sized enterprise internal control, this paper analyzes the present situation of Chinese small and medium-sized enterprise internal control problems, puts forward some corresponding countermeasures to strengthen
5、enterprise internal control to small and medium enterprises, the hope of future development assistance.Key words: Small and medium-sized enterprise; internal control; problems; countermeasures目 录1 中小企业内部控制的现状11.1 内部控制的涵义11.2 我国中小企业内部控制的现状11.2.1 内部控制制度设计存在缺陷11.2.2 会计基础工作不规范21.2.3 企业规模小，资产少，机构设置简单22中小
6、企业内部控制存在的问题及原因分析32.1 中小企业内部控制存在的问题32.1.1 中小企业的相关人员对内部控制认识不到位32.1.2内部控制方法的运用不合理32.2 中小企业内部控制存在问题的原因分析42.2.1 内部控制环境不完善42.2.2 内控机制不健全，控制力度不足42.2.3 监督环节薄弱42.2.4 组织结构设置不合理及管理模式僵化52.2.5 缺乏风险意识52.2.6 没有建立信息沟通渠道53 解决中小企业内部控制问题的对策与建议73.1 优化内部控制环境73.2 完善控制制度与程序73.3 建立监督机制83.4 建立职责明确、报告关系明确的组织结构83.5 建立完备的风险评估机
7、构93.6 建立信息沟通体系94 结论11参考文献12致谢131 中小企业内部控制的现状1.1 内部控制的涵义所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。从上述定义可知，内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，
8、会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。其包含的内容和范围很广泛，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。 1.2 我国中小企业内部控制的现状我国市场经济发展还不完善，企业发展的时间不长，以及现实经济生活中各种复杂的原因，我国大多数企业内部控制制度薄弱，监督不力，大多数中小企业相对于成功的大企业来说，无论是内部控制意识还是内部控制各个环节都比较薄弱和欠缺。1纵观当今中小型企业在内部控制方面的现状，大致归纳如下：1.2.1 内部控制制度设计存在
9、缺陷一方面，企业在设计控制程序时没有从自身的特点和所处的实际情况出发，因此，制度缺乏针对性和实用性，当要具体实施时出于成本效益考虑而不愿执行。另一方面，企业的内部控制制度不够全面,没有覆盖企业中所有部门和人员， 没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统，部门间缺乏有效的协调和牵制，往往造成管理脱节。2例如，有相当部分企业的财务部门还保留着原始的手工核算方式，会计工作程序和核算信息均比较混乱。有些企业财务部的工作人员只有一个，而且这个人集会计、出纳和财务审核于一身；有些企业对于凭证和票据的审核也比较混乱，票据审核和印章管理职能没有分开。 1.2.2 会计基础工作不规范中小企业在会计基础工作方面，
10、做了一些工作，但做得不够深入细致。首先，会计记账随意性大。如有的单位把购买手机费用、招待费用等列入办公费；资本化利息与财务费用不分。其次，成本核算不准确。有的企业一方面原材料已购进，甚至耗用了许多，只是由于供货发票未到，就一直没办理材料入库手续，导致财务账面记录与仓库实存记录差异很大，核算不实。另方面，企业生产的产成品不按实际完工产品的生产量办理入库手续，而是以销售数量确定入库数量，未销售部分仍以在产品形式存在，不能正确反映当期完工产品的实际产量。产成品成本就很不准确。最后，经济业务发生后，不能及时入账，反映财务情况不真实，不完整。如有的单位发货时，一切手续由销售部门掌握，只有开具发票时才通知
11、财会部门入账。因此，长期存在些产品已发出、应计入当期销售的业务，未能及时入账，甚至跨期入账现象。1.2.3 企业规模小，资产少，机构设置简单 中小型企业因为规模小、资产少，着重眼前效益，为了节减开支，往往不设置内控机构，或者机构设置过于精简，一人多岗甚至兼职兼岗，配置不合理，。所以按照功能划分部门、确立权责、工作分工及相互制衡的管理办法实施起来相对比较困难，因此岗位设置缺乏牵制性。3 小型企业容易推行家长式管理，下属也往往按习惯办事，长期养成不讲制约、不讲监管、不讲授权的办事方式。比如有的小企业现在还在推行采购员一竿子到底的工作方式，有的小企业银行印鉴及支票还由一人掌管，认为办事方便。加上财会
12、人员素质参差不齐，会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制，混岗和职能的交叉最容易引起货币资金的挪用和侵吞。此外，我国中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，投资者就是经营者，企业领导集权现象严重，企业本身发生的各种经济事项与所有者个人及家庭其他事项相互占用混在一起，造成资产权益混淆，给会计核算工作带来困难。2 中小企业内部控制存在的问题及原因分析2.1 中小企业内部控制存在的问题2.1.1 中小企业的相关人员对内部控制认识不到位我国中小企业发展历史较短，其具备规模小、效率高、经营灵活、业务单一的优点，但又存在只重视生产、轻视经营管理的思想误区。我国相当部分中小企业采用的管理方式都是家族
13、式的管理方式，其企业一把手在潜意识里还没有认识到内部控制在企业管理中的重要位置。中小企业的很多领导都把内部控制看作是一堆堆的手册、各种文件和制度的简单组合，认为创造经济效益才是企业的重中之重；有的企业把内部成本控制、内部资产安全控制等视为控制；还有的企业甚至对内部控制的认识还未理性化。观念指导行动，管理层对内部控制认识存在偏差，致使企业经营中忽视内部控制建设，对企业经济效益盲目追求，即使认识到内部控制的必要性，也只将其视为企业内部某个管理部门的事情，而不把它置于整个企业经营管理的策略高度进行考虑。尤其对一些资金条件稍弱的企业，管理者更难将内部控制付之实践，企业员工则更加漠视内部控制，进而导致企
14、业内部管理混乱。2.1.2内部控制方法的运用不合理 内部控制的基本方法是职责划分和制定标准。职责划分指明确分工、授权、独立负责。应根据分工原则，尽量将不同功能的工作由不同的人员来完成，避免一个人从头到尾处理一项业务。制定工作标准是指企业制定各种作业程序、管理办法和工作目标，以便员工按照规定的标准正确处理各项业务，并将实际与标准对比,找出差距,并加以纠正,以实现预定的目标。制定的工作标准必须合理、公平、明确、可衡量，才能具有激励作用，促使员工努力实现企业目标。由于很多小企业的负责人喜欢事必躬亲，加之企业核心位置上安排的都是企业主的亲信，这种任人唯亲的用人方式存在着很多弊端,从而在内部管理体制的设
15、计和内部控制的方法运用上不能达到一定的专业水准。有人认为中小企业没有两权分离而产生的代理问题,所以不需要控制；还有人认为中小企业组织简单,员工人数少,工作无法细分，一个人往往要做多种工作,不易有健全的内部控制。这些片面认识所带来的后果使得中小企业不重视内部控制的建设,即使建立了内部控制,在设计上也未能结合企业在经营管理上的特点实现授权合理、职责分工明确、凭证和记录完整、限制资产接触与记录使用以及独立稽核等控制程序,对内部控制方法的运用不合理,致使企业未能实现内部控制的目标。2.2 中小企业内部控制存在问题的原因分析2.2.1 内部控制环境不完善 内部控制不可忽略的还有内部环境因素，控制环境是内部控制的基础，不同的企业治理模式，不同的治理环境，决定着相应的企业内部控制机制。高层的经管理念，行为守则及企业的短期目标等是否会对高管人员的财务报告决策造成影响。研究发现高层管理者的理念是与财务报告舞弊相关的重要因素。4现如今很多的中小企业都是从以往的家族企业演变而来的内部环境非常复杂。它们仅仅是受到市场经济的影响后，
