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1、流转税与所得税ppt课件引言流转税概述增值税消费税企业所得税个人所得税流转税与所得税的比较与关联目录01引言流转税与所得税课程名称财务、会计、税务等相关专业的本科生和研究生适用对象介绍流转税和所得税的基本概念、原理、计算方法和应用主要内容课程简介掌握流转税和所得税的基本概念和原理理解流转税和所得税的计算方法和应用了解流转税和所得税的税收优惠政策和改革方向能够在实际工作中运用流转税和所得税的相关知识进行税务处理和筹划01020304课程目标02流转税概述流转税是指以商品或劳务的流转额为征税对象的税收。流转税是商品生产和交换的产物，是社会产品分配的一种特定形式。流转税与所得税相对立，是税收的两大体
2、系之一。流转税的定义征收普遍税负相对稳定计算简便税收负担转嫁流转税的特点01020304流转税以商品和劳务的流转额为征税对象，涉及面广泛，征收普遍。流转税以商品和劳务的销售额为计税依据，相对稳定，不易受生产经营情况变化的影响。流转税一般以销售额和税率计算纳税额，计算简便，易于征收管理。流转税通常附加在商品或劳务的价格中，通过价格的转移实现税收负担的转嫁。流转税的种类对商品和劳务的增值额征收的一种流转税。对特定商品征收的一种流转税，旨在调节消费结构，抑制过度消费。对进口商品征收的一种流转税，旨在保护国内产业和调节国际贸易。对提供劳务的营业额征收的一种流转税，现已逐步被增值税取代。增值税消费税关税
3、营业税03增值税增值税是对商品和服务的增值部分征收的税种，属于间接税的一种。增值税定义增值税的特点增值税的作用增值税具有征收范围广、税源稳定、税收负担公平等特点，是世界各国普遍采用的税种。增值税在保障国家财政收入、调节经济和促进税收公平等方面发挥着重要作用。030201增值税的概念 增值税的计算方法增值税税率根据不同行业和产品，增值税税率有所不同，一般分为基本税率、低税率和零税率三种。增值税计税依据增值税的计税依据是纳税人提供商品和服务的销售额，销售额以不含税价格计算。增值税应纳税额计算增值税应纳税额等于销项税额减去进项税额，销项税额根据销售额和税率计算得出，进项税额为购买商品或接受服务时所支
4、付的增值税。对于某些特定行业、产品或服务，国家实行免税政策，即不征收增值税。免税政策对于某些困难或需要鼓励的行业、企业或产品，国家实行减税政策，降低其增值税税率。减税政策对于出口商品，国家退还其在国内环节缴纳的增值税，以促进出口贸易的发展。出口退税政策增值税的税收优惠04消费税消费税是一种对特定商品和服务征收的间接税，其目的是调节生产和消费行为，增加财政收入。消费税的特点是征税范围窄，税率高，旨在通过提高价格来抑制消费需求。消费税的征收对象主要包括烟、酒、化妆品、高档手表等奢侈品以及部分服务行业。消费税的概念消费税的征收范围酒高档手表包括白酒、啤酒、葡萄酒等酒精饮料。价值超过一定标准的腕表。烟
5、化妆品部分服务行业包括卷烟、雪茄烟、烟丝等烟草制品。包括护肤品、香水、指甲油等个人护理用品。如高档餐厅、酒店、健身房等。消费税的计算公式为：应纳税额=购买数量单价税率。对于某些商品和服务，政府还规定了起征点和免征额，即达到一定金额或数量才需要缴纳消费税。税率根据不同商品和服务而有所不同，一般在5%-20%之间。需要注意的是，消费税是一种价内税，即税款已经包含在商品和服务的价格中，消费者在购买时实际已经支付了税款。消费税的计算方法05企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税企业、事业单位、社会团体、其他取得收入的组织。纳税义务人企业所得税按
6、年计算，分月或者分季预缴。纳税义务发生时间企业所得税的概念应纳税所得额的计算方法01应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。应纳税额的计算方法02应纳税额=应纳税所得额税率-减免税额-抵免税额。税收优惠03企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，以及符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可以免征、减征企业所得税。企业所得税的计算方法对创投企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。符合条件的小型微利
7、企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。企业所得税的税收优惠06个人所得税个人所得税的特点个人所得税具有实行分类征收、费用扣除、反税收优惠和累进税率等特点。个人所得税的纳税人个人所得税的纳税人包括居民纳税人和非居民纳税人，居民纳税人负无限纳税义务，非居民纳税人负有限纳税义务。个人所得税的概念个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。个人所得税的概念工资、薪金所得的计算工资、薪金所得应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额=月工资、薪金收入-费用扣除标准。劳务报酬所得的计算劳务报酬所得应纳税所得额的计算公式为：应纳税所
8、得额=每次劳务报酬收入不足4000元的，用收入减去800元；每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的20%。财产租赁所得的计算财产租赁所得应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额=每次租赁收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。个人所得税的计算方法免征个人所得税的情形免征个人所得税的情形包括省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；国债和国家发行的金融债券利息等。减征个人所得税的情形减征个人所得税的情形包括残疾、孤老人员和烈属的所得；因严重自然灾害造成
9、重大损失的；其他经国务院财政部门批准减税的等。个人所得税的税收优惠07流转税与所得税的比较与关联征收方式流转税一般采用价内税形式，即在商品或服务的价格中包含税款，而所得税则通过预缴和年度申报方式征收。征收对象流转税通常对商品和服务的销售或交易额征收，而所得税则针对个人或企业的所得收入征收。税收优惠流转税通常有较多的税收优惠政策，如减免税、抵扣等，而所得税的税收优惠政策相对较少。流转税与所得税的差异相互补充流转税和所得税在税收体系中各自扮演着不同的角色，流转税主要针对商品和服务的交易环节，而所得税主要针对个人和企业的所得收入，两者相互补充，共同构成了税收体系。相互影响流转税和所得税在实际征收过程中存在相互影响的情况。例如，一些企业可能会将所得税费用计入成本，通过降低售价来转嫁税负，从而影响流转税的征收。流转税与所得税的联系03促进经济发展合理的流转税和所得税政策可以促进经济发展，调节经济结构，推动产业升级。01优化税收结构通过合理配置流转税和所得税的比例，可以优化税收结构，提高税收的公平性和效率。02防止税收漏洞加强流转税和所得税之间的协调配合，可以防止税收漏洞，减少税收流失。流转税与所得税的协同效应谢谢观看
