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1、浅谈银行会计监督在防范经营风险中的作用会计监督案例分析 摘要：银行，作为中国金融业的主导，本文关键分析了其风险的特点及危害，在中国银行经营管理水平和国外银行存在较大的差距前提下，针对其风险管理方面存在的问题进行了具体的叙述，提出了加强会计监督在防范金融业风险中的作用，就内部会计控制这一银行稽核工具进行了针对性的论述。同时，深入指出了，在信息化的大环境下，信息系统对加强会计工作的正确性和时效性方面所起的作用，并在此基础上提出了加强会计监督的方法及详细方法，关键是强化制度的建设和落实，健全、完善内部会计的控制机制，和加强财会分析在银行会计监督的利用。关键词：金融风险，风险管理，会计控制，信息系统一
2、、引言银行是中国金融业的主导，从现行情况看，金融风险关键集中于银行。银行风险含有隐蔽性，且为中国居民高储蓄率等原因所临时掩盖。若银行风险日益积聚，违纪违规和金融犯罪问题亦日见增多、严重，能够断言，一旦点燃导火线，必会引发深刻的金融危机，因为金融风险意识微弱、管理不力，酿成了重大损失的例子已是屡见不选鲜，前车之覆，后车之鉴，防范和化解金融风险应成为社会共识。防范、化解银行风险，除了要深入建立健全金融法律法规体、银行监管机构加强监管力度外，很主要的一条就是银行本身大力加强风险管理。鉴于银行在经营运作过程中存在着多方面的风险，防范和化解风险要标本兼治，必需用系统工程的方法来“齐抓共管”，进行综合治理
3、。和国外银行优秀的管理相比，现在国有商业银行的经营管理水平还有很大差距。从风险管理方面看，还存在着“三不够”。一是风险管理定位不够正确。重操作风险控制，轻市场风险、利率风险、汇率风险等其它风险研判，视野过窄；二是风险预警不够立即。缺乏风险预警机制，风险发觉滞后、管理滞后、查处滞后。三是风险分析工具不够。定性分析多定量分析少，局部分析多全局分析少，静态分析多动态分析少，事后分析多事前分析少，上层分析多基层分析少，对风险的潜在性无法立即或正确预见，对风险的事前控制和防范能力不强。二、坚强会计监督在防范金融企业经营风险中的主要作用长久以来，大家认为银行内部会计控制机制的健全和完善是稽核部门的工作。其
4、实，银行稽核工作是为银行服务的、对银行内部控制系统当然也包含会计控制机制和经营管理质量进行独立评定的一项职能工作。它客观地检验、评定和汇报内部控制是否充足有力，能否确保银行各项资源得到有效、合适、经济和高效率的使用。因此，稽核工作离不开较完善的会计内控机制和业务管理控制机制这一基础，又不能替换或等价于包含银行内部会计控制机制在内部控制机制的全部。设置稽核部门并不是以减轻、甚至放弃银行各级财会部门对所辖及业务部门包含内部会计控制健全完善在内的各项会计工作监督职责为目标。鉴此，银行财会部门仍应切实担负起健全、完善会计内控机制的责任，这么加强会计监督应是一个大的会计监督概念，应把健全、完善有效的会计
5、内部控制机制纳入会计监督、防范风险的范围。对会计工作的基础要求首先是会计作为一个信息系统，能客观、真实、不加掩饰地反应银行的经营情况和结果。会计监督关键利用价值指标，经过对银行经营活动进行对比分析监督，从而对业务活动加以必须的控制和调整。假如会计监督赖以运作的价值指标、会计信息不够客、公正，甚至文过饰非，会计监督、防范风险必定徒有虚名。毋庸讳言，在现在银行会计工作中，因为业务工作量、体制、制度，和引进优秀的会计方法和不规范、不成熟的市场经济活动的矛盾等原因全部影响到会计核实产生客观真实信息，自然影响到会计监督、防范、化解风险作用的发挥。银行要适应环境、形势的改变并在经营中不停取得成功，就必须在
6、现有的财会分析、财务管理的基础上，充足吸收、利用当代会计理论和实践的结果，深入根据企业化经营的要求，深入核实成本和效益，在较高层次上，多角度地反应、监督银行资金、资产、各项业务的安全性、流动性和盈利性，从而主动采取方法防范多种风险。同时作为当代会计重大发展的管理会计的实质就是会计和管理的直接结合，直接为内部管理服务。若会计监督利用了当代管理会计理论和方法，不但能够起到计划未来银行业务及总体发展；且有监督控制银行各步骤各部门日常经营管理活动的作用，预防因决议的非科学性及业务运作失误所带来的风险、加强会计监督工作的突破口。三、加强会计监督的方法及方法1、强化制度的建设和落实依据业务发展改变和财会工
7、作的实际，根据金融法规和银行监管机构的要求对银行各项内部制度、岗位规章进行清理。在此基础上，立即修订、补充、调整现有的会计规章制度。尽可能在新业务推出前，在计算机业务处理新项目推出前就有较完备的制度可供实施，并在实施中日臻完善、严密。强化学习、实施会计制度的意识，营建按会计制度办事，用会计制度来管理和防范风险的气氛。首先应强调制度的严厉性，抓好柜员遵守银行规章制度和增强防范风险责任意识的教育。其次，强调柜员尤其是会计人员、领导干部必需学习、了解，落实银行规章制度落实和建设，按规章制度要求办事，进行管理。在学习方法上要强调务实。第三，着手编制银行各岗位会计制度、业务操作准则，使制度要求、各项业务
8、处理要求细化落实到各个详细岗位。加强会计部门的检验、教导和基层行会计达标工作。经过教导工作来服务基层，经过检验来加强会计管理工作，经过常常性的会计达标活动来全方面推进银行会计制度建设和会计监督工作，提升会计工作的总体水平，也间接地起到防范风险的作用。2、健全、完善内部会计控制机制加强内部会计控制的严密性、适度性、尤其在内容上要严谨、完善、可靠、稳妥、紧凑、衔接，不致发生任何疏忽、遗漏或失控，既不给犯罪分子以可乘之机，也不给渎责渎职的行员以推卸责任的遁词。要重视体制牵制，按业务经营步骤、工作特点，设置各职能部门，尽可能做到机构精简，但又不能区分各部门之间管理对象、管理权限和影响范围，按岗位明确职
9、责和分工，实现分工明确，又能相互牵制、监督，提升效率的目标。信贷部门审贷分离即为主要的举措。财会部门必需独立于其它职能部门之外，将明细核实下放给业务部门会计人员，并明确只有财会部门而非业务部门对其会计人员的会计职能活动由管理的权限。要重视程序制约，强调任何会计业务处理必需经过同意、授权、实施、统计、检验等程序。这些程序必需交由不一样的人或部门去完成，任何人全部不能独揽业务处理的全部过程，不相容的职务一定要分离，以预防差错，尤其是舞弊的发生。重视责任牵制，明确各自所负担的责任范围，并要求追究、查处责任的方法和奖罚措施。立足于责任最直接、控制成本最低、效果也最大的基层一线控制。充足重视内部会计控制
10、程序中差异分析和采取方法步骤的工作。银行应对业务中出现的问题立即从会计内控角度进行分析，揭露矛盾和漏洞，采取方法，以健全、完善银行内部控制机制。依据银行实际，综合使用多个内部会计控制方法。利用组织控制考评轮换的方法，对主要岗位和会计业务关键岗位人员定时考评，适时轮换，并进行必须的离任审计，这对极少数图谋不轨的人还有一个威慑，消除因长久从事某项工作而营建起来的舞弊关系网的作用。利用授权控制方法。要甄别被授权人员的称职是否，切实把好一线用人关。强调各级人员按所授权限办事，除外还应强调书面授权或授权要有统计等标准。利用统计控制方法。重申建立会计凭证及记账、过账、报表审核制度，切实定时或不定时进行账账
11、查对；采取科目控制、凭证控制、账簿控制、报表控制、核实形式控制、双签控制及电子计算机利用控制等。3、加强财会分析在银行会计监督的利用加强财会分析。银行会计部门以资产负债表和损益表及其它会计资料为基础，并辅之以统计数据，就银行几辖下行和其以往业绩，或就其和条件相仿的联行或同业，剔除不可比原因，进行纵向或横向比较和系统分析；在对相关指标数据、财务比率作出数字界定的基础上，综合分析，立即作出风险评价，立即调整政策，从而动态地监测本身风险情况，规避或控制可能的损失，实现银行会计在较高层次上的监督职能。防范、化解金融风险，应着眼于防范风险、加强银行会计监督工作应本着急则治标、缓则治本、标本兼治的标准，强化制度建设和落实、健全、完善有效的内部会计控制机制和加强财会分析及利用管理会计，强化会计监督在银行管理中的主要作用，立即发觉并预防才能真正降低银行多种风险。作者单位：山东工商学院法学院参考文件：1唐旭戴小平.商业银行经营管理M.成全部：西南财经大学出版社。2康书生.商业银行内控制度借鉴和创新M.北京：中国发展出版社。3杨力.商业银行风险管理M.上海：上海财经大学出版社。4李晓西.二十一世纪中国银行业风险和防范M.广州：广东经济出版社。xx雨露
