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1、浅析财务管理中的预警系统摘要 建立财务预警系统可以对将要面临的财务危机进行预测，使企业危机消灭于萌芽阶段。文章论述了财务管理的作用及建立财务预警的必要性，并对如何建立科学的财务预警系统和财务预警系统的模式进行了分析。关键词 财务管理；预警系统；应用模式 一、财务管理职能在企业发展中的作用 财务管理的职能，是从企业的资金运动发展而来的。企业资金运动是从筹集资金开始，到分配资金结束，经历了资金投入、资金使用、资金耗费、资金收回、资金分配5个环节，企业财务管理工作的全部内容就是资金运动的全过程。企业财务管理的目的，就是使资金运动按企业预想的方式进行，从而实现最大效益。对资金运动的调控成为财务管理职能
2、的一个重要方面。 在计划经济和市场经济的条件下，企业财务管理在不同程度上履行资金运动的调控职能。在市场经济条件下表现得较为主动，表现的方式也比计划经济条件下复杂些，但其职能并未发生根本性变化。不同时期的资金运动有不同的特点，调控资金运动的方式也不尽相同，对资金运动的调控呈现多种方式并存的特点，并在企业的财务管理中逐渐发挥着自身的优势。在履行调控资金运动的职能中，企业面临不同筹资渠道的资金的性质、特点、成本的不同，决定着企业资金在周转过程中的承受能力。譬如，企业自有资金，承受负荷较高、企业承担风险的能力大。特别是随着我国经济金融体制改革的不断深入，融资多元化的局面已经形成。财务管理正是顺应这种要
3、求不断发展和完善起来的一种行之有效的控制制度。 二、预警系统下的财务管理 1.建立财务预警系统的必要性 企业在充分发挥财务管理职能的条件下，也在逐步走向规范化，市场的多变性与不可准确预见性，使风险成为客观存在。财务预警系统贯穿于企业经营活动的全过程，以企业的财务报表、经营计划及其他相关财务信息为依据，利用财务、金融、企业管理、市场营销等理论，采用比例分析、数学模型等方法，发现企业存在的风险。当企业发展出现风险后，财务状况的逐渐恶化会引发财务危机。在财务危机恶化到企业的各方面的背景下，承受的限度也将加剧，企业全面危机将爆发。所以，建立财务预警系统，观察一些敏感性财务指标变化，将能及早诊断出危机信
4、号；采取相应措施，企业就可能对将要面临的财务危机进行预测预报，使企业危机消灭于萌芽阶段。 2.财务危机的形成 一些企业滞后的管理理念，错误的决策行为,资源配置效率低，对竞争风险应对不当，导致财务危机的发生。在企业财务管理活动中，有的企业会出现知而不报的现象，财务危机预警在这种条件下需要一定程度的强制。对此国家有关部门出台了一系列的强制措施，来减少和缓解财务危机带来的负面影响。中华人民共和国会计法突出了“规范会计行为，保证会计资料真实完整”的宗旨，明确了单位负责人的会计责任，完善了会计记账规则和会计监督机制，加大了对违法行为的惩治力度。尽管一系列的约束条例，明确了企业财务管理活动的行为准则，但是
5、在自身利益驱使下的企业仍会铤而走险出现财务造假，由此引发一系列负面影响，产生严重后果，不利于企业的中长期发展，这些负面的影响从某种程度上制约了企业发展。 财务危机报警是对可能造成企业财务危机的风险因素进行跟踪、监测、预测，当相关因素指标值超过阈值时发出危机警报，采取对策。财务危机报警为企业的生产经营提供了科学的决策依据。透过财务业绩的优劣变化能够使企业感受危机的存在，有助于企业对危机进行深层次分析。各种危机因素，都直接或间接通过敏感性财务指标值反映出来。这些敏感性财务指标的优劣，可以对企业的财务危机发挥预警作用，企业可以根据诸多市场风险因素的影响，对可能或将要面临的财务危机进行预测预报，及时采
6、取相应的对策。 财务预警，能有效地化解企业的财务风险，将危机消灭于萌芽阶段。企业在财务管理领域内对企业财务管理职能、流程、组织、发展战略等环节进行分析并提供相应对策。市场经济条件下，企业财务危机表面上是由于支付压力与支付能力相脱节而造成的。 3.财务管理中财务危机产生后需要考虑的问题 在市场经济条件下，资金使用率低下是引起财务危机的实质性原因。一些企业在市场经济条件作用下，不能培育支柱产业来推进企业发展，资金使用率低下。企业在资金筹集、投资运作及分配过程中，资金使用效果是核心。财务管理的失误与偏差将导致企业目标偏离，并会直接影响企业的财务管理目标，甚至酿成财务危机。任何财务危机都将导致企业内部
7、及外部环境的恶化，引发一系列问题。企业在这种情况下应考虑以下问题： （1）有限的资金能否运用到最能发挥作用的方面 企业将有限资金通过一定的方式运用到最能发挥作用的方面，进行科学配置，问题的实质是企业资金的使用效率水平高低。在市场经济条件作用下，可从以下几点做起：首先，推行预算制，控制资本性支出。根据生产经营的要求确定固定资产投资规模预算，对固定资产投资项目进行可行性研究和分析，做出正确、科学的决策，在此基础上对投资项目编制合理的投资预算。同时加强在建工程的控制，认真执行投资预算。其次，建立约束机制，控制企业工程成本。在企业财务管理中采用限额设计，设计上的浪费是最大的浪费，因此，要有效地控制工程
8、投资必须从设计开始。同时，可实行项目承包，并进一步加强企业项目竣工验收工作，建立投资节约重奖、超支重罚的奖惩机制，严格考核。再次，加强存货控制，降低资金占用。企业进一步降低物资和备用品的储备，采购部门要严把采购计划关，做到经济合理；同时搞好产销衔接，加大产品推销力度，降低产成品库存。 （2）回收资金如何在发展与分配之间抉择的问题 企业财务管理中，以清欠、防欠为重点，开展回收资金工作。对确有坏账可能的欠款，必须采取法律手段等非常措施尽量收回欠款或保全债权。发展与分配之间要把握投入与产出的平衡点问题。回收资金通过上述方式进行，是在财务管理活动中的一个新的突破。企业在资金使用上的科学合理，将会增加企
9、业净利润，维持充足的现金流，从而降低企业的负债额度，改善债务结构，提高支付能力，极大缓解并消除财务危机发生的可能性，消除制约企业发展的不良因素影响。 三、科学合理运用财务预警 财务危机预警在企业财务管理中作为一种风险控制机制，将预测可能导致财务危机的风险因素，以一定的方式警示，对利益的相关者提出建议并帮助他们规避风险。在财务危机从渐进积累到逐渐转化的过程中，各种风险因素，都将直接或间接地在资金运动的一些敏感性财务指标值的不同变化上反映出来。这样，这些敏感性财务指标值的优劣变化，可以对企业的财务危机发挥预警作用。同时，财务危机是一种综合性的风险，应当全面、综合地衡量与识别，根据理论研究和经验总结
10、，设计一种有效的综合性（包括众多相关指标）模型。当综合值超过阈值时发出危机警报。财务危机预警还必须包括消除风险或危机的对策，财务预警系统在企业财务管理中的不同应用模式将对这些问题进行解决。风险因素的不确定性，直接或间接影响资金运动，化解这种风险是建立比较严格、完善的财务危机预警。根据理论研究和经验总结设置一些敏感性财务指标，观察其值变化，对可能造成企业财务危机的风险因素进行跟踪、监测、预测。 四、财务预警在企业财务管理中的应用模式 1.企业财务预警系统的模式，步骤如下： (1)明确预警对象； (2)分析预警的关键环节； (3)寻找警情来源； (4)有选择预报警度。 2.分部门财务预警模式在财务
11、管理中的运用 分部门财务预警模式按照企业的主要经营活动设立财务预警子系统，它能在寻找财务问题的产生根源上发挥优势，以便提供相应对策，调节各部门工作，提高企业综合效益。 分部门财务预警模式下，以企业的部门职能特点来设立相应的预警线。警戒值的设定是对企业各主要经营部门的财务报表及其他相关资料进行修正后的确认，出现不平衡时，可及时纠正，见下表1。 3.财务预警系统的4个阶段 建立财务预警的构建方法可以通过财务危机的4个阶段特征进行分析： （1）财务危机潜伏期 盲目扩张； 无效营销； 无视环境变化； 缺乏风险管理。 (2)财务危机作用期 缺乏自有资金； 过分依赖外部资金； 债务拖欠支付； 利息负担重。
12、 （3）财务危机恶化期 经营混乱； 资金周转困难； 到期债务不能支付。 (4)财务危机实现期 资不抵债； 丧失支付能力； 宣告破产。 合理分析财务风险机制是财务预警系统的核心和关键，通过财务风险分析迅速排除造成小影响的环节，集中能力处理造成大影响的风险。企业应充分发挥财务管理职能，建立合理科学的预警为企业发展提供保障基础。 主要参考文献 1杜晓光.财务管理职能与组织形式浅探J.财会月刊,2003,(10). 2曾萍等.谈企业财务管理目标的合理选择J.财会月刊,2003,(10). 3程涛.伟业财务预警系统研究J.财会月刊,2003,(11). 4张年胜等.财务危机预警辨析J.财会月刊,2003,(10). / 文档可自由编辑打印
